減稅降費背景下企業(yè)經(jīng)營管理完善策略探討

　　摘要：2016年5月1日我國出臺了全面實行“營改增”的文件，在全國出臺多項的減稅降費的大背景下，本文旨在闡釋在全面“營改增”的減稅降費的政策下探討企業(yè)經(jīng)營管理完善策略以及在國家稅收政策企業(yè)該怎樣享受到優(yōu)惠政策所帶來的利益。
　　關(guān)鍵詞：減稅降費；經(jīng)營管理策略；稅制改革
　　中圖分類號：F279.23文獻識別碼：A文章編號：2096-3157（2018）20 -0109-02
　　一、減稅降費的稅收政策
　　2016年5月1日我國正式全面實行“營改增”的稅收政策，減稅降費措施包括“稅收減免”和“取消或停征行政事業(yè)性收費”這兩大方面。
　　1.減稅措施
　　減稅主要包括對“營改增”試點政策進行完善和改進，擴大企業(yè)所得稅減半征收優(yōu)惠范圍、提高研發(fā)費用加計扣除的比例。
　　2.降費措施
　　在2017年的財政部的工作內(nèi)容主要做好對政府性基金的清算工作，對涉企行政事業(yè)性收費作出整理和改革。
　　二、企業(yè)采購管理與抵扣憑證相結(jié)合
　　1.進項抵扣最大限度的概念
　�。�1）在全面實行“營改增”后，“非增值稅應(yīng)稅項目”的概念將不再出現(xiàn)在我國稅收政策里。在納稅人交稅時要盡量取得足額的增值稅專用發(fā)票，對進項稅額要做出及時的抵扣，這樣就可以降低成本費用。
　�。�2）對企業(yè)中需要進項稅額轉(zhuǎn)出的，企業(yè)的“采購人員”在拿到增值稅的發(fā)票后要及時的到所在企業(yè)的財務(wù)部門進行認(rèn)證并根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)進行抵扣。
　　（3）企業(yè)的“采購人員”要進行增值稅抵扣憑證相關(guān)知識的培訓(xùn)，如：最基本的稅收政策和相關(guān)的稅收抵扣憑證的法律法規(guī)，增值稅的專用發(fā)票的使用等，除此之外還要掌握解決一些特殊的情況。
　　企業(yè)的“采購人員”如果對稅收政策由足夠的了解以及有抵扣節(jié)稅的意識，不僅可以提高企業(yè)的利潤而且還可以有效降低企業(yè)在抵稅方面的風(fēng)險，從整體上大大提高了企業(yè)的運營效率。
　　2.通過修訂合同中所涉及到的稅條款來降低經(jīng)營管理的風(fēng)險
　�。�1）在一個合同簽訂的過程中首先要做的就是審查簽約對象的納稅資格，對合同當(dāng)事人的信息進行完善。
　�。�2）簽約中要核對明細(xì)，如合同的簽約過程中要明確交易價格、增值稅和價外費用等。如價外費用就會涉及到簽約雙方的繳稅義務(wù)，所以簽約時就要明確雙方應(yīng)承擔(dān)的價外費用所包含的增值稅，這樣可以規(guī)避一定的簽約風(fēng)險。
　�。�3）合同中要對不同的稅率進行分項定價核算。如在合同中對不同業(yè)務(wù)要根據(jù)相關(guān)的稅率進行分項的明細(xì)核算，規(guī)避簽約中所帶來的稅收風(fēng)險。
　�。�4）在簽訂合同時要對發(fā)票的提供、付款方式作出明確的規(guī)定。如：簽訂時應(yīng)在合同的條款中加入對虛假開條的處理方法，即簽約對象要對此全權(quán)負(fù)責(zé)并開具有法律效力的合法發(fā)票；在合作過程中對要退貨的行為應(yīng)明確約定簽約對象要履行相應(yīng)的義務(wù)和承擔(dān)一定的責(zé)任。
　　在簽約的過程中對所涉及的稅條款進行修訂有利于降低企業(yè)在簽約時所帶來的稅收風(fēng)險，同時可以提高企業(yè)的管理效率和提高企業(yè)的利潤。
　　3.對抵扣憑證進行分析來籌劃企業(yè)的整體稅負(fù)
　　不管是國家還是地方的稅務(wù)部門，都在致力于降低納稅人的繳稅壓力，所以企業(yè)應(yīng)該積極的配合國家及地方稅務(wù)部門有關(guān)工作。
　�。�1）抵扣憑證在企業(yè)所得稅的繳稅工作中具有重要的影響作用，它不但對增值稅的進賬有重要的影響作用還對企業(yè)的所得稅稅前扣除具有重要的影響作用。國家也明文規(guī)定“未按規(guī)定取得合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除”。
　�。�2）在企業(yè)采購人員拿到增值稅發(fā)票時要第一時間在網(wǎng)上進行查偽，對符合規(guī)定的發(fā)票進行報銷和認(rèn)證，這樣有利于避免不合規(guī)范的發(fā)票對企業(yè)帶來的損失。
　�。�3）對企業(yè)的綜合稅負(fù)進行測算同時分析增值稅稅負(fù)與其他稅負(fù)的關(guān)系，加強對稅費的規(guī)劃，這樣有利于企業(yè)對資金的管理，提高資金的利用率同時可以提高企業(yè)的利潤降低管理成本。
　　三、對關(guān)聯(lián)交易所涉稅進行安排和整理
　　1.在關(guān)聯(lián)交易中要掌握新的稅收政策
　　國家稅務(wù)總局對BEPS行動計劃的借鑒，在2016年6月29日發(fā)布了42號公告（《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》），企業(yè)做的不僅僅是對報告作出透徹的分析，而是要利用公告對企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易中所涉稅作出統(tǒng)籌安排和整理。
　　企業(yè)在進行企業(yè)所得稅的報送時，該怎樣對關(guān)聯(lián)交易所涉稅進行報送和申報，這些都需要企業(yè)對新的公告進行深入的研究和剖析。
　　2.清楚關(guān)聯(lián)交易核查的信息
　　（1）通常情況下稅務(wù)機關(guān)會對企業(yè)內(nèi)部主治結(jié)構(gòu)，業(yè)務(wù)明細(xì)，企業(yè)的財務(wù)狀況等信息進行采集和核查，所以企業(yè)在這核查的幾方面要格外的注意和重視。
　　（2）稅務(wù)機關(guān)除了會關(guān)注企業(yè)的硬件設(shè)施，還特別關(guān)注企業(yè)的風(fēng)險，如：關(guān)聯(lián)交易的規(guī)模過于龐大，交易增幅或降幅與盈利相差太大；企業(yè)存在長期虧本或存在很嚴(yán)重的跳躍式盈利的現(xiàn)象；企業(yè)的利潤低于該行業(yè)的平均水平等企業(yè)所遇到的經(jīng)營分險。
　　對企業(yè)在銷售管理中對關(guān)聯(lián)交易所涉稅進行整理和安排有利于提高企業(yè)的經(jīng)營效益和降低企業(yè)在交易中所遇到的交易風(fēng)險，提高企業(yè)的利潤，從另一方面看有利于我國經(jīng)濟制度的完善和發(fā)展。
　　3.對企業(yè)銷售管理方面要做出相應(yīng)的應(yīng)對措施
　�。�1）企業(yè)應(yīng)為銷售管理環(huán)節(jié)制定一個合理獨立的交易原則，在這方面企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)要有一個適合銷售管理的組織結(jié)構(gòu)，選定一個適合企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價的方法。
　�。�2）在企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)進行交易時，一定要使利潤水平和獨立三方的銷售利潤水平相持平，交易利潤與企業(yè)的職能相匹配。
　　四、對所研發(fā)的技術(shù)成果所投資的稅收政策要加以合理的利用
　　1.清楚國家對技術(shù)研發(fā)的優(yōu)惠政策

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