李煒光：減稅是構(gòu)創(chuàng)新的稅收組合的實際步驟

　　與前些年稅收問題少有關(guān)心不同，有關(guān)納稅人權(quán)利、等政府職能定位及公共服務(wù)質(zhì)量、稅制結(jié)構(gòu)極征收量等，目前已經(jīng)成為人們最為關(guān)注的問題。這是因為，由納稅所引起的“稅痛”，已成為人們?nèi)粘Ｉ�活中必須面對的“諸痛”之一，對納稅人的切身利益構(gòu)成直接性的影響，無法回避，于是眼下存在諸多爭議的“減稅”問題也就為“億眾”所矚目。但目前圍繞著減稅問題所進行的討論，還是多限于就事論事的淺層而未加深入，這就使其較多地停留在學術(shù)和輿論領(lǐng)域，形成實際政策的過程顯得較為緩慢而艱難。

　　究竟有多少人在支持減稅？

　　十幾年來，我國一直執(zhí)行增稅的政策。從1994年開始，我國稅收始終處于高速增長的狀態(tài)，而且增長幅度越來越大，目前已經(jīng)到了“顛峰”階段。由于持續(xù)增稅，目前我國的大口徑宏觀稅負已經(jīng)達到36%以上 ，遠遠高于發(fā)展中國家的平均水平，甚至比發(fā)達國家還要高。據(jù)此做出我國稅負總體上處于偏重狀態(tài)的結(jié)論，應(yīng)無大錯。

　　其實如果僅僅只是稅負偏高并不可怕，問題出在以下三個方面：一是企業(yè)投資發(fā)展創(chuàng)新的能力因稅負過高而受到影響；
二是政府征稅多而民眾福利改善卻不理想；
三是政府把稅收用在自己身上過多。所以增稅的真正可怕之處在于，稅收的連續(xù)高增長，極大地刺激了政府擴大支出的欲望，財政支出規(guī)模追逐著稅收而迅速膨脹，推動著政府的職能和規(guī)模的無限擴張。稅征得越多，政府越大；
政府越大，稅的需求也就越多。即使歷來習慣于逆來順受的中國人也開始意識到，自己實際上在養(yǎng)活著一個規(guī)模超級大、職能無限擴展的政府，而且有越來越養(yǎng)活不起的感覺，這才有了社會上日益廣泛的減稅呼聲。

　　上半年經(jīng)濟形勢的發(fā)展似乎也在印證著人們的看法。據(jù)官方公布的數(shù)據(jù)，上半年全國稅收同比增長30.5％，個人所得稅增長27.3％。而同期GDP卻處于下滑狀態(tài)，同比只增長10.4％。事實上，公眾的收入和公共福利滯后已影響到經(jīng)濟增長，消費不振成為瓶頸。據(jù)世界銀行統(tǒng)計：中國消費率長期偏低于世界平均水平10—22個百分點，導致中國經(jīng)濟停滯在廉價出口產(chǎn)品的外銷上，久久無法喚起國內(nèi)市場充分的購買力。

　　據(jù)零點研究咨詢集團 2006年公布的《中國居民評價政府及政府公共服務(wù)報告》，我國行政管理費用增長之快，行政成本之高，已經(jīng)達到世界少有的地步；
有67％的公眾認為政府應(yīng)減稅，希望政府能夠采取切實措施，降低總體征稅水平，減輕企業(yè)和居民的稅收負擔，把節(jié)約下來的錢用到改善社會保障方面去。

　　稅并不是征得越多越好，政府支出的規(guī)模也不是越大越好；
那種人大代表為政府征稅多而鼓掌歡呼不能說是一種正�，F(xiàn)象。這種頗具思想深度的認識，如今已經(jīng)成為人們的共識，有越來越多的人加入到呼吁減稅的行列中來。歷來處于強勢地位的政府及其官員們應(yīng)當明智地看到我們這個社會所發(fā)生的這一新的變化，一個公民社會應(yīng)有的現(xiàn)象，一個轉(zhuǎn)型社會正在進步的標志。我們應(yīng)為之慶幸，為之高興。

　　為什么一定要減稅？

　　不必費力去探訪大牌經(jīng)濟學家，用最簡單的經(jīng)濟學方法進行分析即可明白，當前之所以需要減稅，是因為政府增加稅收所減少的購買力，已經(jīng)超過了政府增加投資所起的同樣的作用，說明增稅部分所帶來的貨幣購買力效益比較差。所以，減稅比政府增加投資更能有效地刺激經(jīng)濟增長。稅收多半是從有效益的企業(yè)征收上來的，是“最有生產(chǎn)力的錢”，把這些錢用在效益相對差的領(lǐng)域，并不是一個好的選擇。

　　減稅有利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整。中國經(jīng)濟高速增長已經(jīng)維系了多年，能否持續(xù)增長下去，關(guān)鍵在于今后中國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)特別稅是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是否能出新意，也就是說，是否合理，如地區(qū)發(fā)展不平衡、城鄉(xiāng)二元化等，這些終究要解決的問題不能無限期拖下去，而減稅可以為經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化提供機會：增值稅轉(zhuǎn)型、降低邊際稅率、企業(yè)所得稅計稅工資規(guī)定的廢除、R＆D（技術(shù)或產(chǎn)品的研發(fā)）費用稅前扣除標準的提高、增加對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠等，都有利于推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提升中國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平，培育新型產(chǎn)業(yè)。

　　過度占有社會財富不應(yīng)是政府追求的目標，因為長期實行擴大財政支出的政策，會使資源日益向政府集中，不僅導致資源使用效率低下、快速枯竭，而且極易造就一個超大的無限政府，反過來危害市場的正常運行。所以真正的市場經(jīng)濟國家也不可能依靠強大的政府或強大的國有經(jīng)濟來實現(xiàn)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。

　　從理論上說，稅收收入的增長幅度應(yīng)該低于GDP的增長率才是合理的，而中國的現(xiàn)實情況與理論完全相悖，稅收增長遠超GDP增長，這種政策在短期是可以理解的，長期實行便不正常、也不應(yīng)該。減稅后，稅收的增長幅度的降低可使稅收與可以促進稅收與GDP的的相關(guān)性，如此稅收也才能進入良性循環(huán)的軌道。

　　減稅對經(jīng)濟增長會產(chǎn)生明顯效果嗎？

　　當然會，因為稅收是價格的組成部分，在價格一定的條件下，稅額的大小就會影響到企業(yè)可支配利潤的多少。企業(yè)經(jīng)營追求的是稅后利潤的最大化，近年來宏觀調(diào)控的效果之所以不甚理想，其中的關(guān)鍵因素在于企業(yè)的投資回報率太低，說白了，就是“干了半天，沒多大意思”，民間投資和經(jīng)營的積極性自然會受打擊。

　　而減稅之后，人們馬上就會看到它的巨大效應(yīng)：減稅意味著外部因素直接導致企業(yè)成本下降、贏利空間擴大，其中一部分轉(zhuǎn)化為價格優(yōu)勢，增強競爭力，一部分成為資本所得，有利于下一輪周期的擴大再生產(chǎn)，還有一部分將轉(zhuǎn)化為勞動者收入，增加居民的可支配收入，長期不振的內(nèi)需就能被啟動起來，其作用又為增發(fā)國債等措施所不及，等等。在減稅政策下，公眾的創(chuàng)業(yè)熱情定將高漲，弱勢行業(yè)生存空間擴大，投資預期不明朗的行業(yè)的風險降低，隨之而來的是社會就業(yè)空間擴大，總體財富增加，整個社會將更加充滿活力，同時稅基拓寬，創(chuàng)造更加深遠的財政基礎(chǔ)�？傊�，減稅之下，每個企業(yè)、每個人，包括官方自己，都會大為受益，何樂而不為呢？稅收收入這兩年一直都是30％的增速，降到20%或15%以下行不行呢？

　　記得幾個月以前減稅聲音鵲起之時，官方的回應(yīng)還是比較生硬的，稅收的剛性原則又被提起，但比他們聲音更大的事來自于民間的減稅呼聲，有媒體積極配合，部分身處國內(nèi)外的學者積極響應(yīng)，近來減稅的聲音終于以絕對壓倒優(yōu)勢占了上風，上個月全國人大財經(jīng)委也提出了一項包括減稅內(nèi)容的政策建議，反對減稅者們終于不再理直氣壯。

　　減稅需要秉持什么原則？

　　現(xiàn)在大家都在呼吁減稅，但究竟應(yīng)該減什么、怎么減、減多少合適以及減稅的實質(zhì)性意義何在等等，對這些問題的探討和解決，我們還缺少一個一般性的指導原則。

　　我的看法是，減稅政策的制定，應(yīng)當把創(chuàng)造財富的領(lǐng)域的生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域的法定稅負水平，減到不影響企業(yè)的競爭力和技術(shù)更新?lián)Q代能力的水平上，而居民日常生活領(lǐng)域的法定稅負，應(yīng)當減到不影響“老百姓”日常過日子，并隨著經(jīng)濟發(fā)展而生活質(zhì)量不斷有所提高的水平上。世界上沒有出現(xiàn)過因增稅而促進經(jīng)濟繁榮的案例，也找不出一個因減稅而導致政府“貧窮”的案例來。中國也不例外。

　　我在兩年前就曾呼吁，要把我們中國建成世界上稅負最輕的國家，現(xiàn)在我還是堅持這個觀點。只要不影響政府機器的正常運轉(zhuǎn)，不影響必要的公共支出，稅負就應(yīng)當盡可能地確定在最低水平線上。

　　減稅可以增加財政收入嗎？

　　實質(zhì)性的稅制改革（如增值稅全面轉(zhuǎn)型）遲遲不動，其原因說起來很簡單，就是擔心政府財政收入的減少。其實，如果把稅制調(diào)整好了，通過激勵民間投資和消費，做大做實稅基，減稅政府不僅不會減少財政收入，恰恰相反，將是未來稅收的長久性的增加。上個世紀80年代世界上許多國家不約而同地興起了減稅運動，沒聽說哪個國家因為減稅而過不下去日子的，也沒聽說哪個國家因減稅而經(jīng)濟增長水平下降的，反倒經(jīng)常聽說某些國家因減稅而稅收增加更多，經(jīng)濟發(fā)展更快，這就驗證了“拉弗曲線”確實存在和強大的解釋力：要持久地增加稅收，先得降低稅率。

　　減稅并不意味著減收，其中的道理，一是名義稅負的下調(diào)可直接增加企業(yè)盈利，個人可支配收入提高，企業(yè)投資額和居民消費量就因被激勵而迅速增加，經(jīng)濟增長就會加快，這就給稅收的增長奠定了更加穩(wěn)固的基礎(chǔ)。二是由于名義微觀稅負下降，納稅人偷逃稅的動機就會減少，而減稅的同時如果再伴隨著稅制的簡化，能取得意想不到的良好效果。

　　中國賦稅問題的根子，在于用錢的人用著別人的錢卻可以不受約束、監(jiān)督和制裁，而錢被別人用的人（納稅人）則無權(quán)決定和追究自己的錢的使用，無力維護自己的權(quán)益。這樣的制度之下，政府的財政支出很難講求經(jīng)濟效率，所以，通過征稅、擴大政府開支來刺激經(jīng)濟增長，是個得不償失的政策，不如減輕企業(yè)負擔，激勵企業(yè)投資發(fā)展。成千上萬的企業(yè)效益提高了，政府財政的日子沒有不好過的道理。

　　應(yīng)當減主體稅種，還是減一般稅種？

　　中國減稅，不應(yīng)是毛毛雨式的小打小鬧，而是大刀闊斧式的減稅，減主體稅種和重要稅種——增值稅和企業(yè)所得稅。有學者總是說，流轉(zhuǎn)稅（也叫間接稅，增值稅就是典型的流轉(zhuǎn)稅）由于其基本特征是稅負可以轉(zhuǎn)嫁，減稅不會產(chǎn)生明顯的效應(yīng)。這些朋友沒有看到，任何稅收轉(zhuǎn)嫁都是有條件的，而最重要的條件就是于受制于價格變動的供需彈性，在供給大于需求，需求不足的情況下，稅負是很難轉(zhuǎn)嫁出去的；
即使存在轉(zhuǎn)嫁由于減稅而形成的這部分資源總體上是在企業(yè)和居民之間流動，并且其“大頭”一般不會流到富人的手里去，從而其刺激民間投資和消費的效應(yīng)明顯是存在的。

　　多年來，中國的稅收一直以遠高于GDP的幅度增長，由于中國稅制是以商品稅為主體，而商品稅一般是采用比例稅率的，這就使中國稅制整體上呈現(xiàn)出一種累退性，不能認為是一種可以長期依靠的稅類。減稅應(yīng)當首先從流轉(zhuǎn)稅（如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等）入手。如增值稅轉(zhuǎn)型，就是實實在在的減稅措施，在我國已經(jīng)“試點”了多年，應(yīng)盡快將其推向全國。再如營業(yè)稅，亦存在明顯的弊端，卻沒有引起人們足夠的重視：一是重復征稅問題嚴重；
二是出口不退稅、不免稅，人為地降低我國自己的服務(wù)性企業(yè)在世界市場上的競爭力；
三是不能抵扣，只有貨物運費中的營業(yè)稅可以在增值稅中抵扣。特別是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅不能抵扣，顯然不利于企業(yè)的技術(shù)進步， 等等。

　　目前我國企業(yè)所得稅占稅收總額偏低的格局已經(jīng)轉(zhuǎn)變，上半年增幅達40%，繼續(xù)上升的趨勢非常明顯，加上個人所得稅也處于快速上升的態(tài)勢，所得稅作為主體稅種，地位越來越重要了。調(diào)整后的企業(yè)所得稅法定稅率從33％降為25％，仍然高于經(jīng)合組織30個國家的平均水平；
個人所得稅在通脹的背景下，2000元的扣除標準已經(jīng)征及個人日常生活的必要支出部分，負擔明顯過重。因此，在制定減稅政策的時候，不應(yīng)也不能把所得稅排除在外。

　　減稅的同時可以增稅嗎？

　　今年政府已經(jīng)為意外的突發(fā)性自然災難支出了1511.5億元，加上油價上漲而支出的補貼以及新企業(yè)所得稅造成的減收、下調(diào)印花稅率等支出，財政壓力確實非常巨大，減稅自有難處。所以設(shè)法給政府以一定的經(jīng)濟補償，不僅應(yīng)該，也屬必要。

　　減稅只是針對名義稅負和微觀稅負而言的，并不排斥其他稅種稅負的增加。實際上其他國家也是這樣做的，如英國在降低個人和公司所得稅的同時，對壟斷行業(yè)開征了暴利稅和煙草稅；
德國在大規(guī)模實施減稅方案的同時，增加了生態(tài)環(huán)境等稅的征收；
俄羅斯在實行取消銷售稅等一系列減稅政策的同時，新開征了統(tǒng)一農(nóng)業(yè)稅，等等。這與減稅并不矛盾，反而使其成為這一政策得以順利實施的保證。這些國家后來發(fā)生的事實也證明，只有主體稅種的減少或稅負的下降才可能對宏觀經(jīng)濟產(chǎn)生實質(zhì)性的影響。

　　我國也可以選擇一些規(guī)模小、涉及影響面小的稅種予以配合性的增稅，比如資源稅。政府目前所得到的資源所有者收益性質(zhì)的資源稅，微乎其微，有征稅的巨大空間，可補償減征增值稅所帶來的政府稅收損失，緩解因減稅給政府財政帶來的壓力，做得好，甚可優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。

　　減稅是構(gòu)造中國新型稅收組合的第一步

　　當然，要使中國經(jīng)濟能夠長期穩(wěn)定增長，光靠減稅是不成的，最好的辦法是把減稅作為重新構(gòu)造我國稅收組合，優(yōu)化我國稅收體系的實際步驟，應(yīng)取消一切形式的歧視，公平公正地對待所有的納稅人，鼓勵民間投資而不是政府自己投資，使稅收對經(jīng)濟增長產(chǎn)生推動而不是阻滯的作用，并為今后的長期發(fā)展蓄積力量。

　　中國未來的稅收組合應(yīng)該是簡單的，而不是復雜的。目前中國各級政府的收入渠道過多，除了29個稅種，政府還大量參與經(jīng)濟建設(shè)，通過盈利性的工商業(yè)活動而享有投資收益、一般性的經(jīng)營收入和行政性壟斷經(jīng)營的超額利潤，如每年5000億以上（且仍在高速增長）的土地出讓金收入已經(jīng)占到全國地方財政收入的半數(shù)以上。這就有簡化、歸并稅制和收費體制的必要。從這個意義上說，減稅就更不只是一個臨時性的政策，而是應(yīng)當長期實行的戰(zhàn)略性政策。經(jīng)過若干年的建設(shè)，中國實行的應(yīng)該是一種稅種簡略、稅負尚輕、征管嚴格而合理、有利于企業(yè)投資與創(chuàng)新發(fā)展，有利于國民福利水平隨經(jīng)濟增長而不斷提高的稅制，那時候，就可以說構(gòu)建中國新型稅收組合的任務(wù)基本上完成了。

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