探析企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的成因與預(yù)防

　　【摘 要】隨著全球化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國內(nèi)各行各業(yè)所遇到的生存條件日益復(fù)雜，企業(yè)內(nèi)審工作環(huán)境和條件出現(xiàn)了明顯的變化，受到各種因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)審工作出現(xiàn)較大風(fēng)險，降低了內(nèi)審互動的有效性。由此，需要根據(jù)內(nèi)審風(fēng)險的成因，建立有效的預(yù)防策略，保證企業(yè)內(nèi)審工作的高效性，給企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展打好基礎(chǔ)。文章就企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險出現(xiàn)的原因和預(yù)防措施進(jìn)行分析，以期能夠更好預(yù)防企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險。
　　【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部；審計風(fēng)險；成因；預(yù)防措施
　　企業(yè)內(nèi)審是國家審計體系的關(guān)鍵構(gòu)成部分，其對健全企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤有較大作用。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)審工作在提升企業(yè)決策水平，預(yù)防企業(yè)運營風(fēng)險上起到了顯著的作用，并且，隨著企業(yè)生產(chǎn)模式的繁雜化，企業(yè)內(nèi)審工作日益受到內(nèi)外環(huán)境的極大影響，企業(yè)內(nèi)審在諸多方面存在問題。在審計過程中，有效預(yù)防企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險，在最大程度上發(fā)揮出審計價值，確保企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展非常重要。
　　一、企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險的成因
　　企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險的成因是多方面的，最常見的風(fēng)險原因包括以下幾點：
　　1.內(nèi)審部門獨立性與權(quán)威性弱，審計數(shù)據(jù)質(zhì)量無法保證
　　據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，內(nèi)審部門的獨立性是確保內(nèi)審者客觀性的前提，是內(nèi)審工作內(nèi)容、范圍、途徑和報告不被干涉的基礎(chǔ)。因為本國的企業(yè)內(nèi)審工作發(fā)展較晚，企業(yè)內(nèi)審機(jī)制不健全，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的建立通常是和其他部門平行的，在進(jìn)行內(nèi)審核查時，也要求接受相關(guān)結(jié)構(gòu)的行政領(lǐng)導(dǎo)，因為業(yè)務(wù)活動的“外向型”和行政報酬的“內(nèi)靠型”，內(nèi)審者在審計過程中難以提出客觀公平的具體意見，內(nèi)審的獨立性弱，企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險是無法避免的。
　　2.信息系統(tǒng)發(fā)展對內(nèi)審帶來的挑戰(zhàn)
　　隨著數(shù)字化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部信息技術(shù)的使用，企業(yè)內(nèi)審面臨著新的挑戰(zhàn)，其利用信息技術(shù)來處理會計數(shù)據(jù)，提升了會計業(yè)務(wù)的時效性，有助于企業(yè)管理者及時掌握企業(yè)財務(wù)情況，做出科學(xué)的決策。但是，利用信息技術(shù)處理企業(yè)財務(wù)會計數(shù)據(jù)，給內(nèi)審工作帶來了很大的風(fēng)險，由于信息平臺中的會計信息有被調(diào)整的風(fēng)險，內(nèi)審線索遺失的幾率較大，若企業(yè)內(nèi)控機(jī)制不健全，將極易出現(xiàn)舞弊行為。
　　3.企業(yè)缺乏科學(xué)合理的內(nèi)控機(jī)制
　　很多企業(yè)沒有對內(nèi)審工作引起足夠的重視，也沒有和實際相統(tǒng)一來創(chuàng)建科學(xué)可行的內(nèi)控機(jī)制。在進(jìn)行內(nèi)部管理和控制時，往往會采取陳舊的管控方式，因為這些模式較為單調(diào)、太過形式化，而且也未重視內(nèi)控的效果，導(dǎo)致內(nèi)審工作開展的較為隨意。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)審工作時，還產(chǎn)生了走過場、賣人情等情況，有些甚至不進(jìn)行內(nèi)部審計。此外，在內(nèi)審環(huán)節(jié)所采取的內(nèi)審模式和方法較為陳舊，不能滿足目前內(nèi)審工作的發(fā)展要求，這樣容易導(dǎo)致內(nèi)審工作無法真正發(fā)揮出應(yīng)有的價值和作用，無法保證企業(yè)內(nèi)控的科學(xué)性，造成企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險加劇。
　　4.內(nèi)審人員的整體素質(zhì)尚待提高
　　我國審計機(jī)構(gòu)對工作團(tuán)隊的整體素質(zhì)和能力要求通常會比其他單位高，但就企業(yè)內(nèi)審人員來說，由于內(nèi)審工作沒有獲得企業(yè)的高度關(guān)注，導(dǎo)致少數(shù)內(nèi)審團(tuán)隊的整體素質(zhì)偏低，由于團(tuán)隊人員中缺少高素養(yǎng)、高技能的專業(yè)人員，再加上內(nèi)審者缺少較強(qiáng)的責(zé)任感，甚至有些審計者并沒有接受過專業(yè)教育就上崗工作，這就是造成企業(yè)內(nèi)審工作的時效性、標(biāo)準(zhǔn)性無法得到保障的重要原因，因為內(nèi)審漏洞出現(xiàn)的較為頻繁，加之內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺少獨立性，審計者在開展審計工作時常常會被企業(yè)高層所干預(yù)，導(dǎo)致審計結(jié)構(gòu)的客觀性、準(zhǔn)確性受到影響，進(jìn)而極大加大企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險。
　　二、預(yù)防企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險的措施
　　企業(yè)內(nèi)審工作有很強(qiáng)的綜合性，企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險的成因非常復(fù)雜，同時，通常是多種原因共存出現(xiàn)的，所以，有效預(yù)防企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險，一定要展開綜合性考慮。結(jié)合企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險的成因，能夠從如下幾方面來進(jìn)行有效預(yù)防。
　　1.提高企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨立性與權(quán)威性
　　在我國的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作規(guī)定》中提出了“法律、行政法規(guī)確定內(nèi)審部門的單位，一定要創(chuàng)建單獨的內(nèi)審部門”，創(chuàng)建愛你單獨的審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)內(nèi)審數(shù)據(jù)的質(zhì)量保障有顯著意義。單獨的審計機(jī)構(gòu)是指企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)直接對接最高決策層，針對企業(yè)的運營管理活動進(jìn)行監(jiān)督但不進(jìn)行參與。
　　2.健全企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量管理體系
　　進(jìn)行嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量管理是預(yù)防內(nèi)審風(fēng)險的重要途徑，健全企業(yè)內(nèi)審機(jī)制，確保設(shè)計者在實際工作中有章可循，有法可依，創(chuàng)建審計質(zhì)量管理體系，嚴(yán)格審計業(yè)務(wù)的底稿體制與審計報告的分級核查，強(qiáng)化對審計者業(yè)務(wù)的考評，降低在審計階段產(chǎn)生的人為風(fēng)險。
　　3.建立科學(xué)可行的內(nèi)控機(jī)制
　　要求企業(yè)所有人員增強(qiáng)對內(nèi)部控制的重視，以法律法規(guī)為基礎(chǔ)，同企業(yè)實際情況相統(tǒng)一，對目前的內(nèi)控機(jī)制加以調(diào)整和審視，把那些和當(dāng)前情況不符合的內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行更新，重點體現(xiàn)內(nèi)審業(yè)務(wù)的價值和作用，而且，還應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)出內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨立性，對以往簡單化、形式化的內(nèi)審方法和模式予以轉(zhuǎn)換，引進(jìn)國內(nèi)外科學(xué)的經(jīng)驗，建立科學(xué)可行的內(nèi)審風(fēng)險評價體制，對與內(nèi)審有關(guān)的體制、操作方案和當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控的具體要求進(jìn)行客觀評價。此外，還應(yīng)該創(chuàng)建內(nèi)控風(fēng)險信息庫，針對將會產(chǎn)生的風(fēng)險要素進(jìn)行歸納，并將之作為企業(yè)今后研究工作和指導(dǎo)的重要依據(jù)，保證充分發(fā)揮出內(nèi)審工作的作用和價值，同時有效預(yù)防內(nèi)審風(fēng)險的產(chǎn)生。
　　4.全面組建企業(yè)內(nèi)審人才
　　提高內(nèi)審人才的整體素質(zhì)和專業(yè)能力，這是預(yù)防內(nèi)審風(fēng)險有效途徑，要求企業(yè)對內(nèi)審人才組織系統(tǒng)化、專業(yè)的訓(xùn)練，讓所有審計者均可以掌握較高的專業(yè)理論，在提高審計者業(yè)主能力和素養(yǎng)的同時，還應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)他們的職業(yè)品德和責(zé)任感，此外，結(jié)合科學(xué)的考核制度，對審計者的業(yè)務(wù)能力和整體素質(zhì)加以評定與評價，從而全面掌握審計者的能力，針對部分能力偏低的審計者，且長時間都沒有出現(xiàn)轉(zhuǎn)變的人員要采取辭退方式，以保證審計隊伍的綜合素質(zhì)，為企業(yè)內(nèi)審工作的正常開展奠定基礎(chǔ)。如果想要提升審計人員的層次和在企業(yè)內(nèi)部的地位，就必須保證內(nèi)審部門的權(quán)威性、獨立性，能夠按照企業(yè)組織結(jié)構(gòu)來建立審計部門，對各個組織均建立相關(guān)的審計部門；由審計部門來集中指導(dǎo)相關(guān)部門，保證下屬部門權(quán)利的獨立性，為提升企業(yè)內(nèi)審效率打好基礎(chǔ)。在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行分級管理，可以令審計者對企業(yè)所處的環(huán)境有個清楚的了解，令審計工作具有很強(qiáng)的及時性和針對性，為企業(yè)預(yù)防內(nèi)審風(fēng)險帶來科學(xué)依據(jù)。

相關(guān)熱詞搜索：探析 成因 內(nèi)部審計 預(yù)防 風(fēng)險