政府與非營利組織會計會計分錄

　1 1 、某市財政局財政總預(yù)算會計發(fā)生下列會計事項，寫出會計分錄。

�。�1）收到國庫報送的一般預(yù)算收入日報表，本日各項營業(yè)稅、所得稅等收入合計 300 萬元，行政收費收入 60 萬元。

　1．答：(1)借：國庫存款——一般預(yù)算存款

　3600000

　 貸：一般預(yù)算收入

　3600000 （2）收到國庫報送的一般預(yù)算收入日報表，本日發(fā)生退庫，各項收入減少 20 萬元。

　(2)借：國庫存款——一般預(yù)算存款

　200000(紅字)

　 貸：一般預(yù)算收入

　200000(紅字) （3）收到國庫報送的基金預(yù)算收入日報表，本日電力基金收入合計 60 萬元，養(yǎng)路費收入合計 20 萬元。

　(3)借：國庫存款——基金預(yù)算存款

　800000

　 貸：基金預(yù)算收入——電力基金

　 600000

　 一養(yǎng)路費

　 200000 （4）本級安排糧食風(fēng)險基金 56 萬元，存入農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行。

　(4)借：一般預(yù)算支出

　 5600000

　 貸：國庫存款

　5600000

　 借：其他財政存款

　5600000

　 貸：專用基金收入

　5600000 （5）收到省財政撥入糧食風(fēng)險基金 20 萬元，已經(jīng)到賬。

　(5)借：其他財政存款

　 200000

　 貸：專用基金收入

　200000 2 2 ．某事業(yè)單位執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》發(fā)生下列會計事項，寫出會計分錄：

　(1) 收到財政撥來的本月經(jīng)費 10 萬元，收到上級主管部門的補(bǔ)助收入 5 萬元，已經(jīng)到賬。

　答：(1)借：銀行存款

　150000

　 貸：財政補(bǔ)助收入

　 100000

　 上級補(bǔ)助收入

　 50000 (2) 通過政府集中采購計算機(jī)設(shè)備一批，價值 10 萬元，由財政部門負(fù)擔(dān)采購資金總額的 40%，事業(yè)單位負(fù)擔(dān)采購金額的 60%，現(xiàn)將事業(yè)單位負(fù)擔(dān)的 4 萬元采購資金撥付給財政集中采購機(jī)構(gòu)。(2)借：其他應(yīng)收款——政府采購

　 60000

　 貸：銀行存款

　 60000 (3) 收到供應(yīng)商交來的通過政府集中采購的計算機(jī)設(shè)備，設(shè)備已經(jīng)通過驗收。

　(3)借：事業(yè)支出

　 100000

　 貸：財政補(bǔ)助收入

　 40000

　 其他應(yīng)收款——政府采購 60000

　 借：固定資產(chǎn)

　100000

　 貸：固定基金

　100000 (4) 用賬面 15 萬元的固定資產(chǎn)對外投資，其評估價值為 18 萬元。

　4)借：對外投資

　180000

　 貸：固定資產(chǎn)

　150000

　 事業(yè)基金——投資基金

　30000

　 借：固定基金

　150000

　 貸：事業(yè)基金——投資基金

　150000 (5) 年終，事業(yè)結(jié)余賬戶余額為 2 萬元，經(jīng)營結(jié)余借方余額為 1 萬元。轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。

　(5)借：事業(yè)結(jié)余

　20000 貸：結(jié)余分配

　20000 3 3 ．某行政單位（未實行國庫集中收付制度改革）發(fā)生下列會計事項，寫出會計分錄。

�。�1）

　收到財政部門撥來的本月經(jīng)常性經(jīng)費 40 萬元。收到財政部門撥來的專項經(jīng)費 20 萬元，用于完成某專項任務(wù)；1.答：(1)借：銀行存款 600 000

　 貸：撥入經(jīng)費——撥入經(jīng)常性經(jīng)費

　400 000

　 ——撥入專項性經(jīng)費 200 000 （2）收到預(yù)算外收費 500 萬元，按規(guī)定全部上繳 。(2)借：銀行存款

　 5 000 000

　 貸：應(yīng)繳財政專戶款

　5000000

　 （3）收到預(yù)算外收費 200 萬元，按規(guī)定上繳 60%。

　(3)借：銀行存款

　 2000000

　 貸：應(yīng)繳財政專戶款

　 1200000

　 預(yù)算外資金收入

　800000 （4）收到財政專戶返還的預(yù)算外資金 130 萬元 (4)借：銀行存款

　1300000

　 貸：預(yù)算外資金收入

　 1300000 （5）本月銀行存款利息 2000 元。

　(5)借：銀行存款

　2000 貸：其他收入

　 2000 4 4 ．西方政府普通基金發(fā)生下列會計事項，寫出會計分錄。

　(1) 政府年初批準(zhǔn)預(yù)算收入為 1 000 萬元，預(yù)算支出為 950 萬元。

�。�答：(1)借：預(yù)計收入

　10000000

　 貸：核定經(jīng)費

　9500000

　 基金余額

　 500000

　精選文庫

　 (2) 應(yīng)收到本期財產(chǎn)稅收入 500 萬元，估計壞賬率 3%。

　(2)借：應(yīng)收稅款

　 5000000

　 貸：收入

　4850000

　 備抵稅款損失

　 150000 (3) 用政府普通基金購置材料一批，價值 7 萬元。

　(3)借：支出（或物料用品）

　70000

　 貸：現(xiàn)金

　70000 (4) 政府與供應(yīng)商簽訂合同，購置材料一批，合同金額 100 萬元。

　4)借：保留支出

　 1000000

　 貸：保留支出儲備

　1000000 (5) 上述通過簽訂合同購置的材料已經(jīng)到貨驗收，同時支付貸款 100 萬元。

　(5)借：保留支出儲備

　 1000000

　 貸：保留支出

　 1000000

　 借：支出

　1000000 貸：現(xiàn)金

　 1000000 5 5 ．某行政單位（實行國庫集中收 付制度改革）發(fā)生下列會計事項，寫出會計分錄。

　（1）本月財政直接支付，為單位購入材料一批，價值 3000 元，已經(jīng)入庫。

　答：(1)借：庫存材料

　 3000

　 貸：撥入經(jīng)費——經(jīng)常性經(jīng)費

　 3000 （2）財政直接支付，為單位購入設(shè)備一臺，價值 40000 元，已經(jīng)驗收。

　(2)借：經(jīng)費支出——經(jīng)常性支出

　 40000

　 貸：撥入經(jīng)費——經(jīng)常性經(jīng)費

　 40000

　 借：固定資產(chǎn)

　 40000

　 貸：固定基金

　 40000 （3）用財政授權(quán)支付額度購入零星辦公用品。價值 800 元，已經(jīng)支付。

　(3)借：經(jīng)費支出——經(jīng)常性支出

　800

　 貸：零余額賬戶用款額度

　 800 （4）年終，經(jīng)核查本年度財政直接支付額度 100 萬元，財政已經(jīng)實際直接支付 70 萬元，需要注銷當(dāng)年尚未使用的財政直接支付用款額度30 萬元。同時，收到代理銀行提供的對賬單，本年財政授權(quán)支付額度為 50 萬元，已經(jīng)實際使用額度 45 萬元，需要注銷財政授權(quán)支付額度5 萬元。

　(4)借：財政應(yīng)返還額度

　 350000

　 貸：撥入經(jīng)費

　300000

　 ，

　零余額賬戶用款額度

　 50000 （5）下年初，收到《財政直接支付授權(quán)恢復(fù)通知書》和《財政授權(quán)支付使用額度恢復(fù)到賬通知書》，恢復(fù)上年底注銷的財政支付額度 30萬元和財政授權(quán)額度 5 萬元。

　(5)借：零余額賬戶用款額度

　 50000 貸：財政應(yīng)返還額度

　50000 6 6 ．某民間非盈利組織執(zhí)行《民間非盈利會計制度》，發(fā)生下列會計事項，寫出會計分錄。

�。�1）

　組織業(yè)務(wù)活動，發(fā)生費用 3000 元，已經(jīng)支付； 答：(1)借：業(yè)務(wù)活動成本

　3000

　 貸：銀行存款

　3000 （2）

　行政管理部門發(fā)生辦公費用 2000 元，以存款支付； (2)借：管理費用

　2000

　 貸：銀行存款

　2000 （3）

　為募集資金進(jìn)行宣傳活動，發(fā)生費用 8000 元，以存款支付； (3)借：籌資費用

　8000

　 貸：銀行存款

　8000 （4）

　月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本 10 萬元； 4)借：業(yè)務(wù)活動成本

　100000

　 貸：存貨

　100000 （5）

　進(jìn)行某項固定資產(chǎn)清理，清理結(jié)束后，固定資產(chǎn)清理借方余額為 6000 元。

　(5)借：其他費用

　6000

　 貸：固定資產(chǎn)清理

　6000 7 7 、 我國某市財政局財政總預(yù)算會計發(fā)生下列會計事項，寫出會計分錄。

　【答案】（1）根據(jù)國庫報來的收入日報表，本日取得納入一般預(yù)算管理的各項稅收收入、規(guī)費收入等共80萬元，取得納入基金預(yù)算管理的基金收費收入20萬元。

　借：國庫存款

　 1000000 貸：一般預(yù)算收入

　800000 基金預(yù)算收入

　200000

　精選文庫

　 （2）開出一般預(yù)算撥款憑證通知國庫，撥付教育局教育事業(yè)費160萬元；開出基金預(yù)算撥款憑證通知國庫，撥付交通局公路基金預(yù)算款100萬元。

　借：一般預(yù)算支出

　 1600000

　 基金預(yù)算支出

　 1000000 貸：國庫存款

　 2600000

　（3）收到國庫通知，所屬區(qū)財政交來的一般預(yù)算上解款30萬元，省財政撥來一般預(yù)算補(bǔ)助款70萬元已經(jīng)到賬。

　借：國庫存款

　 1000000 貸：上解收入- 一般預(yù)算

　 300000 補(bǔ)助收入- 一般預(yù)算

　 700000

　 （4）根據(jù)預(yù)算要求，本級財政預(yù)算安排糧食風(fēng)險金50萬元，轉(zhuǎn)入農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行專戶。

　借：一般預(yù)算支出

　500000 貸：國庫存款

　500000 借：其他財政存款

　500000 貸：專用基金收入

　500000

�。�5）收到省財政廳通知，將原向省財政廳借入的150萬元轉(zhuǎn)為省財政對市財政的預(yù)算補(bǔ)助款。

　借：與上級往來

　1500000 貸：補(bǔ)助收入

　1500000

　 8 8 、我 國某行政單位（未實行國庫集中收付制度改革）發(fā)生下列會計事項，寫出會計分錄。

　【答案】（1）某行政單位收到財政部門撥來的本月經(jīng)常性經(jīng)費40萬元。收到財政部門撥來的專項經(jīng)費20萬元，用于完成某專項任務(wù)。

　借：銀行存款

　 600000 貸：撥入經(jīng)費-撥入經(jīng)常性經(jīng)費

　 400000 -撥入專項性經(jīng)費

　 200000 （2）某行政單位收到預(yù)算外收費500萬元，按規(guī)定全額上繳。

　借：銀行存款

　 5000000 貸：應(yīng)繳財政專戶款

　 5000000 （3）某行政單位收到預(yù)算外收費200萬元，按規(guī)定60%上繳。

　借：銀行存款

　 2000000 貸：應(yīng)繳財政專戶款

　 1200000

　 預(yù)算外資金收入

　800000 （4）某行政單位收到財政專戶返還的預(yù)算外資金130萬元。

　借：銀行存款

　 1300000 貸：預(yù)算外資金收入

　 1300000 （5）某行政單位本月銀行存款利息2000元。

　借：銀行存款

　2000 貸：其他收入

　2000 評分標(biāo)準(zhǔn)：上述每個小題3分。會計分錄正確得3分，會計分錄部分正確酌情給分（1-2分）。

　9 9 、 我國某行政單位（未實行國庫集中收付制度改革）發(fā)生下列會計事項，寫出會計分錄。

　【答案】（1）收到財政部門撥來的當(dāng)月經(jīng)費30萬元，其中經(jīng)常性經(jīng)費20萬元，專項經(jīng)費10萬元。向所屬單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)常性經(jīng)費6萬元。

　借：銀行存款

　400000 貸：撥入經(jīng)費-經(jīng)常性

　300000

　 ---專項

　100000 借：撥出經(jīng)費-經(jīng)常性

　 60000 貸：銀行存款

　 60000 （2）收到預(yù)算外資金性質(zhì)的收費8萬元，按規(guī)定70％上繳財政專戶。上繳該款項。

　借：銀行存款

　 80000 貸：應(yīng)繳財政專戶款

　 56000

　 預(yù)算外資金收入

　 24000 借：應(yīng)繳財政專戶款

　56000 貸：銀行存款

　56000 （3）收到社會捐贈收入10萬元存入銀行。

　借：銀行存款

　 100000 貸：其他收入

　 100000 （4）收到納入財政預(yù)算管理的收費12萬元，并上繳國庫。

　借：銀行存款

　120000 貸：應(yīng)繳預(yù)算款

　120000 借：應(yīng)繳預(yù)算款

　120000 貸：銀行存款

　120000

　精選文庫

　 （5）用經(jīng)常性經(jīng)費購入一臺設(shè)備，價值8萬元，安裝費1萬元。均以存款支付。

　借：經(jīng)費支出-經(jīng)常性

　 90000 貸：銀行存款

　 90000 借：固定資產(chǎn)

　 90000 貸：固定基金

　 90000

　10 、我國某事業(yè)單位執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》發(fā)生下列會計事項，寫出會計分錄。

　【答案】（1）某事業(yè)單位收到本月財政撥入的經(jīng)費80萬元，收到上級主管部門撥來的非財政補(bǔ)助經(jīng)費20萬元，款項已經(jīng)到賬。

　借：銀行存款

　 1000000 貸：財政補(bǔ)助收入

　 800000

　 上級補(bǔ)助收入

　200000 （2）某事業(yè)單位收到主管部門撥來的�？�20萬元，專門用于完成A項目。

　借：銀行存款

　200000 貸：撥入專款-A項目

　 200000 （3）某事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)取得收入18萬元，已經(jīng)到賬。

　借：銀行存款

　 180000 貸：事業(yè)收入

　180000 （4）某事業(yè)單位非獨立核算的經(jīng)營業(yè)務(wù)取得服務(wù)收入5萬元，已經(jīng)到賬。

　借：銀行存款

　50000 貸：經(jīng)營收入

　 50000 （5）某事業(yè)單位下屬一獨立核算單位。按規(guī)定上繳收入15萬元，款項已經(jīng)入賬。

　借：銀行存款

　150000 貸：附屬單位繳款

　150000 評分標(biāo)準(zhǔn)：上述每個小題3分。會計分錄正確得3分，會計分錄部分正確酌情給分（1-2分）。

　11 、 我國某事業(yè)單位執(zhí) 行《事業(yè)單位會計制度》，該事業(yè)單位已經(jīng)實行國庫集中收付制度改革，發(fā)生下列會計事項，寫出會計分錄。

　【答案】（1）月初，某事業(yè)單位收到代理銀行通知，本月基本經(jīng)費財政授權(quán)支付額度為30萬元，已經(jīng)到賬。

　借：零余額賬戶用款額度

　 300000 貸：財政補(bǔ)助收入 - 基本經(jīng)費

　 300000 （2）某事業(yè)單位通過財政直接支付，購買一臺設(shè)備，價值10萬元。

　借：事業(yè)支出 - 基本支出

　 100000 貸：財政補(bǔ)助收入 - 基本經(jīng)費

　 100000 借：固定資產(chǎn)

　 100000 貸：固定基金

　100000 （3）某事業(yè)單位通過財政直接支付，購買材料一批已經(jīng)入庫，價值7000元。

　借：材料

　 7000 貸：財政補(bǔ)助收入 - 基本經(jīng)費

　 7000 （4）某事業(yè)單位開出授權(quán)支付憑證，用財政授權(quán)支付額度購買零星辦公用品，支付價款4000元。

　借：事業(yè)支出-基本支出

　 4000 貸：零余額賬戶用款額度

　 4000 （5）某事業(yè)單位開出授權(quán)支付憑證，提取現(xiàn)金5000元。

　借：現(xiàn)金

　 5000 貸：零余額賬戶用款額度

　 5000 12 、我國某民間非營利組織執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》，發(fā)生下列會計事項，寫出會 計分錄。

　【答案】（1）民間非營利組織收到捐贈款12萬元，其中8萬元為限定用途的捐贈，捐贈款已經(jīng)到賬。

　借：銀行存款

　120000 貸：捐贈收入-非限定性收入

　40000

　-限定性收入

　80000 （2）民間非營利組織收到政府提供的補(bǔ)助款5萬元，要求在規(guī)定的時間內(nèi)用于特定用途�？铐椧呀�(jīng)到賬。

　借：銀行存款

　50000 貸：政府補(bǔ)助收入-限定性收入

　 50000 （3）民間非營利組織出售商品一批，價值3萬元，款項已經(jīng)收到并存入銀行。

　借：銀行存款

　30000 貸：商品銷售收入-非限定性收入

　 30000 （4）民間非營利組織收取服務(wù)費收入3000元，存入銀行。

　借：銀行存款

　 3000 貸：提供服務(wù)收入-非限定性收入

　3000 （5）民間非營利組織對某企業(yè)投資，采用成本法核算�，F(xiàn)宣告分得股利6萬元。

　精選文庫

　 借：其他應(yīng)收款

　60000 貸：投資收益

　60000 13 、我國某民間非營利組織執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》，發(fā)生下列會計事項，寫出會計分錄。

　【答案】（1）民間非營利組織為募集善款進(jìn)行宣傳活動，支付廣告費用8000元，以存款支付。

　借：籌資費用

　8000 貸：銀行存款

　8000 （2）民間非營利組織根據(jù)應(yīng)收賬款的余額，計提壞賬準(zhǔn)備6000元。

　借：管理費用

　6000 貸：壞賬準(zhǔn)備

　6000 （3）民間非營利組織接受捐贈一歷史文物，參照市場價值為5萬元。

　借：文物文化資產(chǎn)

　50000 貸：捐贈收入-非限定性收入

　 50000 （4）民間非營利組織收到5萬元現(xiàn)款，受托用于轉(zhuǎn)交指定學(xué)生，資助其學(xué)業(yè)。

　借：銀行存款-受托代理資產(chǎn)

　 50000 貸：受托代理負(fù)債

　50000 （5）民間非營利組織限定性凈資產(chǎn)中，規(guī)定用途已經(jīng)實現(xiàn)的金額為8萬元，轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。

　借：限定性凈資產(chǎn)

　 80000 貸：非限定性凈資產(chǎn)

　 80000 14 、我國某民間非營利組織執(zhí)行《民間非營利 組織會計制度》，發(fā)生下列會計事項，寫出會計分錄。

　【答案】（1）某民間非營利組織收到捐贈款20萬元，其中5萬元為限定用途的捐贈，捐贈款已經(jīng)到賬。

　借：銀行存款

　 200000 貸：捐贈收入-非限定性收入

　 150000

　 限定性收入

　50000 （2）某民間非營利組織收到捐贈的一批計算機(jī)，發(fā)票表明其價值為5萬元，限制專門用于指定用途。

　借：固定資產(chǎn)

　 50000 貸：捐贈收入-限定性收入

　 50000 （3）某民間非營利組織的限定性捐贈收入中，有6萬元限定條件已經(jīng)解除，轉(zhuǎn)為非限定性收入。

　借：捐贈收入-限定性收入

　60000 貸：捐贈收入-非限定性收入

　60000 （4）某民間非營利組織收到政府提供的補(bǔ)助款5萬元，款項已經(jīng)到賬。

　借：銀行存款

　 50000 貸：政府補(bǔ)助收入-非限定性收入

　 50000 （5）某民間非營利組織根據(jù)章程規(guī)定，向會員收取會費。到截止日，已經(jīng)收到會費6萬元，存入銀行。經(jīng)查明，會員欠交會費2萬元。

　借：銀行存款

　 60000

　 應(yīng)收賬款

　 20000 貸：會費收入-非限定性收入

　 80000

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