財(cái)務(wù)管理論文：克縣婦聯(lián)內(nèi)部控制之財(cái)務(wù)管理研究,-,,-

　財(cái)務(wù)管理論文：克縣婦聯(lián)內(nèi)部控制之財(cái)務(wù)管理研究 -

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　財(cái)務(wù)管理論文：克縣婦聯(lián)內(nèi)部控制之財(cái)務(wù)管理研究 本文是一篇財(cái)務(wù)管理論文，本文在分析總結(jié)內(nèi)部控制理論和非營(yíng)利組織內(nèi)部控制相關(guān)研究成果基礎(chǔ)上，以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》和 COSO 內(nèi)部控制整體框架作為理論依據(jù)，分別從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制以及監(jiān)督與評(píng)價(jià)體系四個(gè)維度，深入剖析克縣婦聯(lián)在建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度過程中存在的問題及其原因，并提出相應(yīng)的對(duì)策。

　第 1 章

　 緒論 1.1

　研究背景與意義 經(jīng)濟(jì)全球化和第三次科技變革在形成濃厚的社會(huì)改革的同時(shí)也加大了社會(huì)沖突的張力，完成全人類的公平正義、處理社會(huì)沖突已經(jīng)是全球各國(guó)的一致指標(biāo)。非營(yíng)利性機(jī)關(guān)一直站在增加社會(huì)福利的前面。截止到 x 年的十月，國(guó)內(nèi)注冊(cè)備案的 3049 個(gè)全國(guó)性公益基金會(huì)在幫助貧困、改善教育、醫(yī)療方面、青少年進(jìn)展、社區(qū)的改造、養(yǎng)老等情況表現(xiàn)著主要作用，形成促進(jìn)社會(huì)祥和進(jìn)展的主要力量。

　當(dāng)前，我國(guó)正處于現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型時(shí)期，在全面深化改革階段，傳統(tǒng)的單位社會(huì)正在解體，個(gè)體性和主體性增強(qiáng)，傳統(tǒng)婦聯(lián)組織的社會(huì)基礎(chǔ)發(fā)生了變化，婦女群眾的交往方式與生存形態(tài)也發(fā)生變化。山無(wú)靜樹，川無(wú)停流。婦聯(lián)是各行各業(yè)各界婦女的聯(lián)合會(huì)，是黨聯(lián)系婦女群眾的橋梁紐帶，婦聯(lián)的性質(zhì)決定了婦聯(lián)必然是一個(gè)開放的組織，隨著社會(huì)改革的深入和國(guó)情社情的變化，婦聯(lián)組織要適時(shí)而為，走創(chuàng)新發(fā)展之路。

　我國(guó)對(duì)于非營(yíng)利組織內(nèi)部控制的研究和探索起步較晚，且涉及方面較為單一，而西方國(guó)家的相關(guān)理論研究成果基于西方的政治體制，并不能適用于我國(guó)具有中國(guó)特色的國(guó)情和社情。與此同時(shí)，在日常管理與運(yùn)營(yíng)方面，我國(guó)越來(lái)越多的非營(yíng)利組織逐漸暴露出許多缺陷，如資金利用效率低下、財(cái)務(wù)收支管理混亂、預(yù)算執(zhí)行不到位等情況屢見不鮮。

　因此，本文以克縣婦聯(lián)作為案例，研究探索我國(guó)非營(yíng)利組織在內(nèi)部控制方面存在的問題，為我國(guó)非營(yíng)利組織內(nèi)部控制建設(shè)提供框架參考和實(shí)務(wù)指南，為促進(jìn)我國(guó)非營(yíng)利組織實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)、保障資源來(lái)源、理順運(yùn)行方式探索一條有效途徑。

　........................ 1.2

　研究?jī)?nèi)容與方法 1.2.1

　研究?jī)?nèi)容

　本文將分為五個(gè)部分對(duì)克縣婦聯(lián)的內(nèi)部控制進(jìn)行探索和研究：

　第 1 章，為緒論部分，提出了研究背景和意義，介紹了當(dāng)前關(guān)于非營(yíng)利組織內(nèi)部控制研究的相關(guān)理論成果，并闡述本文的研究?jī)?nèi)容與研究方法。

　第 2 章介紹克縣婦聯(lián)內(nèi)部控制建設(shè)的基本情況，分別從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制以及監(jiān)督與評(píng)價(jià)體系四個(gè)維度建立框架體系，詳細(xì)分析克縣婦聯(lián)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，總結(jié)所取得的成績(jī)和現(xiàn)階段存在的問題。

　第 3 章分析克縣婦聯(lián)內(nèi)部控制存在的問題，剖析克縣婦聯(lián)內(nèi)部控制存在問題的原因，為提出克縣婦聯(lián)內(nèi)部控制的優(yōu)化對(duì)策進(jìn)行鋪墊。

　第 4 章對(duì)克縣婦聯(lián)內(nèi)部控制存在的弊端，提出優(yōu)化對(duì)策，以完善克縣婦聯(lián)內(nèi)部控制框架體系。

　第 5 章對(duì)全文回顧總結(jié)并對(duì)未來(lái)進(jìn)行展望。

　1.2.2

　研究方法 對(duì)非營(yíng)利組織內(nèi)部控制體系的研究，存在主觀因素的影響，不能通過科學(xué)實(shí)驗(yàn)來(lái)得出結(jié)論。因此，本文使用了文獻(xiàn)研究和案例分析相結(jié)合的方法，選取克縣婦聯(lián)為研究對(duì)象，針對(duì)克縣婦聯(lián)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究，分析其內(nèi)控現(xiàn)狀、內(nèi)控問題和產(chǎn)生問題的原因，并結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況提出可行性建

　議。具體而言本文主要采取了以下幾種方法：

�。�1）文獻(xiàn)研究法。根據(jù)本文的研究?jī)?nèi)容，筆者通過查閱圖書館資料、單位內(nèi)部工作檔案和從互聯(lián)網(wǎng)中獲取大量的論文、期刊文章等文獻(xiàn)資料，盡可能全面、深入、系統(tǒng)地學(xué)習(xí)和掌握研究課題所需的相關(guān)理論。

　（2）理論分析法。本文結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制框架探索我國(guó)非營(yíng)利組織內(nèi)部控制的特點(diǎn)，進(jìn)而探索我國(guó)非營(yíng)利組織的內(nèi)部控制理論體系，為克縣婦聯(lián)內(nèi)部控制研究提供理論依據(jù)。

　.......................... 第 2 章

　克縣婦聯(lián)內(nèi)部控制建設(shè)基本情況

　2.1

　克縣婦聯(lián)基本情況介紹 婦聯(lián)是婦女聯(lián)合會(huì)的簡(jiǎn)稱，屬于社會(huì)團(tuán)體。在我國(guó)，婦聯(lián)是黨和政府聯(lián)系婦女群眾的橋梁和紐帶，婦聯(lián)的主要職責(zé)是：促進(jìn)男女平等，維護(hù)婦女兒童合法權(quán)益，關(guān)注婦女兒童公益事業(yè)。從 1995 年開始，婦聯(lián)被定性為非政府組織，是一種具有合法性、公益性和非政府性的非營(yíng)利組織。

　克縣婦聯(lián)現(xiàn)有工作人員 23 人，機(jī)構(gòu)設(shè)有辦公室、組織、宣傳、發(fā)展、權(quán)益、家兒等 6 個(gè)部室，縣婦女兒童工作委員會(huì)辦公室設(shè)在婦聯(lián)。全縣 16 個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道和 142 個(gè)村均建立婦聯(lián)�？h直機(jī)關(guān)、事業(yè)單位設(shè)立婦委會(huì)。

　婦聯(lián)的主要職能，是代表和維護(hù)廣大婦女兒童的合法權(quán)益，關(guān)注家庭、女性和兒童，凝聚巾幗力量，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展和社會(huì)和諧穩(wěn)定。克縣婦聯(lián)主要工作包括以下方面：

�。�1）組織婦女群眾參與經(jīng)濟(jì)發(fā)展。帶動(dòng)?jì)D女群眾靈活就業(yè)，x——x 年，共舉辦了七十期“巧手婦女骨干牽手貧困婦女”培訓(xùn)班，帶動(dòng) 2800 余名貧困婦女學(xué)習(xí)編織、串珠、骨藝等旅游產(chǎn)品制作技術(shù)。在培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，成立克縣龍鄉(xiāng)巧娘協(xié)會(huì)，建立龍鄉(xiāng)巧娘工作坊四個(gè)，在引領(lǐng)婦女實(shí)現(xiàn)居家靈活就業(yè)上邁出新步伐。積極探索鄉(xiāng)村旅游業(yè)的發(fā)展與貧困婦女增收脫貧相結(jié)合，采取牽手扶貧措施，促進(jìn)巾幗農(nóng)家樂牧家樂與貧困戶形成產(chǎn)銷一體經(jīng)營(yíng)，貧困戶產(chǎn)出的農(nóng)副產(chǎn)品可以直接銷售給農(nóng)家樂，既能為農(nóng)家樂提供新鮮食材，也能帶動(dòng)貧困婦女增收，促進(jìn)鄉(xiāng)村旅游。

　加強(qiáng)婦女就業(yè)技能培訓(xùn)。啟動(dòng)萬(wàn)名農(nóng)村婦女科技培訓(xùn)行動(dòng)，組織農(nóng)牧業(yè)專家送科技下鄉(xiāng)，共舉辦農(nóng)村婦女科技培訓(xùn) 180 期，培訓(xùn)婦女 27000 余人。借助“北疆先鋒”網(wǎng)站，組織農(nóng)牧民婦女群眾學(xué)習(xí)節(jié)水栽培、無(wú)公害蔬菜生產(chǎn)等技術(shù)，共有 47 個(gè)村 28000 多名婦女參加了網(wǎng)上培訓(xùn)。

�。�2）加強(qiáng)對(duì)婦女群眾的思想引領(lǐng)。組織開展各類慶�；顒�(dòng)，營(yíng)造氛圍。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）婦聯(lián)開展系列文藝活動(dòng)，多角度展示女性艱苦奮斗、奮發(fā)有為投身家鄉(xiāng)建設(shè)取得的成就，進(jìn)一步激發(fā)克縣婦女在黨的領(lǐng)導(dǎo)下積極投身生態(tài)克縣、

　自信克縣、文明克縣、和諧克縣建設(shè)的熱情和激情，為迎接黨的十九大營(yíng)造良好的氛圍。

　........................... 2.2

　克縣婦聯(lián)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 本文分別從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制以及監(jiān)督與評(píng)價(jià)體系四個(gè)維度建立框架體系，分析克縣婦聯(lián)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的主要問題，以此形成分析評(píng)價(jià)的框架體系。《中國(guó)婦女兒童發(fā)展綱要》x-2020 年實(shí)施以來(lái)，克縣婦聯(lián)被確定為省級(jí)兩綱示范縣。發(fā)展綱要中包括涉及婦女兒童權(quán)益的健康、教育、福利等多個(gè)項(xiàng)目，以此為契機(jī)，克縣婦聯(lián)開始探索建設(shè)內(nèi)部控制體系，依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，建立了較為規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，明確了一定的授權(quán)審批制度，暢通了信息收集和溝通的渠道，完善了日常內(nèi)部監(jiān)督。但仍然存在一些不足�？丝h婦聯(lián)內(nèi)部控制現(xiàn)狀如表 2-1 所示。

　................................ 第 3 章

　克縣婦聯(lián)內(nèi)部控制存在問題及原因分析 .............. 22 3.1 風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估 和 控 制 方 法 問 題 分析 ......................... 23 3.2 單 位 層 面 內(nèi) 部 控 制 問 題 分析 ........................... 23

　3.3 業(yè) 務(wù) 層 面 內(nèi) 部 控 制 問 題 分析 ........................... 26 3.4 監(jiān) 督 與 評(píng) 價(jià) 體 系 問 題 分析 ............................. 27 第 4 章

　克縣婦聯(lián)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化對(duì)策及保障措施 ........ 29 4.1 內(nèi) 部 控 制 體 系 的 優(yōu) 化 對(duì)策 ............................. 29 4.2 內(nèi) 部 控 制 體 系 優(yōu) 化 對(duì) 策 的 保 障 措施 ..................... 37 第 4 章

　 克縣婦聯(lián)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化對(duì)策及保障措施 4.1

　內(nèi)部控制體系的優(yōu)化對(duì)策 4.1.1

　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制方法的優(yōu)化 克縣婦聯(lián)的婦女兒童公益項(xiàng)目涉及到大量的資金流動(dòng)，籌集的物資可能來(lái)自不同的組織，所以風(fēng)險(xiǎn)存在很大的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要包括：資金流動(dòng)的授權(quán)審批、財(cái)產(chǎn)物資的收集保存、費(fèi)用支出的預(yù)算、物資發(fā)放時(shí)的審查、內(nèi)部稽查和外部監(jiān)督等�？丝h婦聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要表現(xiàn)在：財(cái)務(wù)管理存在漏洞，財(cái)務(wù)崗位設(shè)置上沒有把不相容的崗位進(jìn)行分離，沒有形成相互制衡的工作機(jī)制，資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率低，資金的使用沒有按照投入產(chǎn)出原則進(jìn)行分析。

　針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)，克縣婦聯(lián)必須設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)防控部室，在機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)警、防控等不同的職責(zé)分工，并定期進(jìn)行培訓(xùn)，強(qiáng)化組織風(fēng)險(xiǎn)管理理念，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，提升應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，對(duì)組織內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控和防范。應(yīng)該建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，加強(qiáng)事前、事后、事中全過程跟蹤控制，更加注重事前控制，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，制定應(yīng)急方案，做出調(diào)整，確保風(fēng)險(xiǎn)的可控性。

　為了進(jìn)一步優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，克縣婦聯(lián)還需要建立風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，定期對(duì)組織內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在和潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀的、全方位的評(píng)估�？丝h婦聯(lián)應(yīng)結(jié)合實(shí)際需求和客觀情況，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求，至少每年開展一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，掌握總體風(fēng)險(xiǎn)情況。同時(shí)，還應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)重估機(jī)制，以應(yīng)對(duì)遇到重大環(huán)境變化等情況，對(duì)發(fā)生變化的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)重新進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并進(jìn)行及時(shí)有效的應(yīng)對(duì)。

　........................... 結(jié)論 本文首先對(duì)內(nèi)部控制和我國(guó)非營(yíng)利組織的內(nèi)部控制做了基本介紹。然后，以克縣婦聯(lián)為案例，從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制以及監(jiān)督與評(píng)價(jià)四個(gè)維度建立框架體系，具體剖析了克縣婦聯(lián)內(nèi)部控制存在的問題，

　并提出了具有針對(duì)性的對(duì)策。以期完善克縣婦聯(lián)內(nèi)部控制，為相關(guān)非營(yíng)利組織的內(nèi)部控制建設(shè)提供借鑒意義，同時(shí)促進(jìn)組織本身更好的履行職責(zé)和 x，更好的推進(jìn)婦女兒童事業(yè)的發(fā)展。

　綜上分析，本文得出如下結(jié)論：

　第一，通過對(duì)照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制以及監(jiān)督與評(píng)價(jià)體系四個(gè)維度進(jìn)行分析本文認(rèn)為，克縣婦聯(lián)在內(nèi)部控制方面存在的主要問題是：在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法方面，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，缺少風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別程序和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案；單位層面內(nèi)部控制方面，內(nèi)部控制制度不完善、組織結(jié)構(gòu)不合理、內(nèi)控意識(shí)淡薄、人事制度有缺陷、信息與溝通不到位；業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制方面，預(yù)算控制不足、收支業(yè)務(wù)控制不嚴(yán)格、財(cái)產(chǎn)疏于管理保護(hù)、政府采購(gòu)控制不夠；監(jiān)督與評(píng)價(jià)體系方面，監(jiān)督體系不健全、問題整改難落實(shí)。

　第二，完善內(nèi)部控制制度對(duì)于更好的開展克縣婦聯(lián)工作，提高廣大婦女在地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的作用具有重要意義。在當(dāng)前，完善克縣婦聯(lián)內(nèi)部控制的有效措施是：在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法方面，建立適合克縣婦聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，完善目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對(duì)，對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)提出具體的應(yīng)對(duì)措施。在單位層面內(nèi)部控制方面，完善內(nèi)部控制制度，不相容職位必須進(jìn)行分離，將授權(quán)批準(zhǔn)與集體

　決策制度相結(jié)合，建立組織本身的內(nèi)部控制文化；完善人事制度，加強(qiáng)人員培訓(xùn)，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)；健全信息溝通機(jī)制，建立克縣婦聯(lián)內(nèi)部報(bào)告制度，完善內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)縱橫各部門間有效的信息溝通與協(xié)調(diào)；優(yōu)化業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制：強(qiáng)化預(yù)算控制、規(guī)范預(yù)算的編制執(zhí)行和跟蹤；完善資產(chǎn)管理制度，嚴(yán)格資產(chǎn)管理辦法，保證賬實(shí)相符和資產(chǎn)的完整性；規(guī)范會(huì)計(jì)控制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作；規(guī)范收支業(yè)務(wù)控制，嚴(yán)格收支審核程序；規(guī)范采購(gòu)業(yè)務(wù)控制。在監(jiān)督與評(píng)價(jià)體系方面，成立由審計(jì)部門牽頭，財(cái)務(wù)、市場(chǎng)、法律、綜合辦以及其他有關(guān)部門人員組成的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)團(tuán)隊(duì)，在加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的同時(shí)接受廣泛的社會(huì)力量的監(jiān)督。

　參考文獻(xiàn)（略）

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