淺談大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)信息化建設(shè)面臨的挑戰(zhàn)和應(yīng)對(duì)措施

　　習(xí)主席在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議的講話中指出，要堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)。
　　目前，審計(jì)信息化建設(shè)處在具體實(shí)施的起步階段，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)對(duì)象從傳統(tǒng)紙質(zhì)賬目變?yōu)殡娮訑?shù)據(jù)，審計(jì)環(huán)境有了新的發(fā)展和變化。分析和總結(jié)大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)模式，開(kāi)展更深層次的理論和技術(shù)創(chuàng)新研究，建立完善的配套措施，有助于提升審計(jì)能力，優(yōu)化資源配置，解決人少事多的矛盾。
　　一、面臨的挑戰(zhàn)
　　大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)對(duì)象從傳統(tǒng)紙質(zhì)賬目變?yōu)殡娮訑?shù)據(jù)，審計(jì)對(duì)象在向大數(shù)據(jù)方向不斷發(fā)展，面對(duì)這種變化，審計(jì)環(huán)境也有了新的發(fā)展和變化。
　　（一）審計(jì)模式發(fā)生了顯著變化
　　審計(jì)模式，又稱審計(jì)取證模式，主要經(jīng)歷了賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)模式、制度基礎(chǔ)審計(jì)模式、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)審計(jì)模式的發(fā)展變化。隨著信息化的發(fā)展，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)取證模式進(jìn)一步發(fā)生變化。一是系統(tǒng)控制測(cè)評(píng)需要調(diào)整。傳統(tǒng)環(huán)境下，系統(tǒng)控制是數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的重要對(duì)象。然而在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，由于系統(tǒng)來(lái)源復(fù)雜，難以繼續(xù)依賴檢查系統(tǒng)內(nèi)部控制的方法，確認(rèn)被審計(jì)單位所提供數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和正確性。二是審計(jì)方法對(duì)技術(shù)要求逐步提高。傳統(tǒng)環(huán)境下，審計(jì)中間表和審計(jì)分析模型是主要的技術(shù)方法，基本可以滿足數(shù)據(jù)審計(jì)的需要。然而大數(shù)據(jù)環(huán)境下，由于數(shù)據(jù)量大、數(shù)據(jù)類型多等特征，審計(jì)技術(shù)方法更加需要對(duì)包括非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)在內(nèi)的全量數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。三是審計(jì)程序?qū)⒂兴�變化。傳統(tǒng)環(huán)境下，數(shù)據(jù)式審計(jì)模式僅局限于審計(jì)準(zhǔn)備階段和實(shí)施階段。然而在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，大數(shù)據(jù)分析已經(jīng)不再局限于具體的審計(jì)項(xiàng)目，數(shù)據(jù)分析結(jié)果甚至可以成為審計(jì)立項(xiàng)的依據(jù)來(lái)源，大數(shù)據(jù)分析在審計(jì)程序中的順序?qū)⑦M(jìn)一步前移。
　�。ǘ�）審計(jì)信息化建設(shè)系統(tǒng)集成程度不高
　　系統(tǒng)集成（SI，System Integration），就是通過(guò)結(jié)構(gòu)化的綜合布線系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將各個(gè)分離的設(shè)備（如審計(jì)員辦公電腦）、功能和信息等集成到相互關(guān)聯(lián)的、統(tǒng)一和協(xié)調(diào)的系統(tǒng)之中，使資源達(dá)到充分共享，實(shí)現(xiàn)集中、高效、便利的管理。對(duì)于一線審計(jì)人員來(lái)說(shuō)多個(gè)系統(tǒng)多種操作方法，會(huì)給他們帶來(lái)更多的工作量，背離了審計(jì)信息化建設(shè)的初衷。
　　二、應(yīng)對(duì)措施
　　要抓實(shí)業(yè)務(wù)建設(shè)，在審計(jì)信息化方面，要抓緊把數(shù)據(jù)中心建起來(lái)，工商、稅務(wù)、銀行的數(shù)據(jù)，還有各級(jí)一時(shí)難以查實(shí)的問(wèn)題疑點(diǎn)、受理的信訪舉報(bào)線索，以及電子檔案，都要統(tǒng)一入庫(kù)、各級(jí)共享，困難再大也要強(qiáng)勢(shì)推進(jìn)。為充分應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)帶來(lái)的挑戰(zhàn)，推進(jìn)困難的解決。
　　（一）建立配套措施
　　當(dāng)前，審計(jì)機(jī)構(gòu)正在大力建設(shè)審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)、審計(jì)專網(wǎng)和數(shù)據(jù)中心，構(gòu)建審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)。在進(jìn)行上述硬件建設(shè)的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)配套措施的建設(shè)，規(guī)范信息科技在審計(jì)活動(dòng)中的應(yīng)用，指導(dǎo)審計(jì)人員應(yīng)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)。
　　1、邏輯流程。邏輯流程規(guī)定了大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)信息化建設(shè)的基本程序，可以分為三個(gè)階段：一是審計(jì)大數(shù)據(jù)采集階段，大數(shù)據(jù)環(huán)境下，設(shè)置傳感器、采集日志文件和Web爬蟲(chóng)技術(shù)，成為大數(shù)據(jù)采集的重要手段，審計(jì)人員可以采集和處理的數(shù)據(jù)范圍得以顯著拓展，可以根據(jù)目前的審計(jì)體制，建立審計(jì)中心為依托的數(shù)據(jù)采集站。二是審計(jì)大數(shù)據(jù)處理和存儲(chǔ)階段，大數(shù)據(jù)環(huán)境下，從各種渠道采集的大數(shù)據(jù)需要進(jìn)行預(yù)處理，包括數(shù)據(jù)集成、數(shù)據(jù)清洗、冗余消除和數(shù)據(jù)質(zhì)量檢查。三是審計(jì)大數(shù)據(jù)分析階段 ，不同的數(shù)據(jù)分析類型需要采用不同的分析方法，結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析主要采用數(shù)據(jù)挖掘和統(tǒng)計(jì)分析方法；文本分析主要采用文本表達(dá)、自然語(yǔ)言處理、信息提取、摘要、分類聚類、問(wèn)答系統(tǒng)和觀點(diǎn)挖掘等方法；網(wǎng)頁(yè)分析主要采用網(wǎng)頁(yè)內(nèi)容挖掘、網(wǎng)頁(yè)結(jié)構(gòu)挖掘、網(wǎng)頁(yè)用法挖掘方法；多媒體分析主要使用摘要、標(biāo)注、索引檢索、推薦和事件檢測(cè)方法。
　　2.網(wǎng)絡(luò)構(gòu)架。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)式審計(jì)需要建立在審計(jì)專網(wǎng)基礎(chǔ)上，在搜集整理監(jiān)督范圍內(nèi)單位數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，開(kāi)展審計(jì)云計(jì)算和大數(shù)據(jù)功能建設(shè)，統(tǒng)籌建設(shè)和使用審計(jì)機(jī)構(gòu)的計(jì)算資源和數(shù)據(jù)資源，變分散的審計(jì)資源為集中的審計(jì)資源，構(gòu)建集中統(tǒng)一、高效共享、保密精確的網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)。
　　3.應(yīng)用構(gòu)架。一是審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)，審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)基于大數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)、大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)系統(tǒng)和大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)構(gòu)建。大數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)負(fù)責(zé)從被審計(jì)單位、審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部、工商、稅務(wù)、銀行等采集和整理各種結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)；大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)系統(tǒng)負(fù)責(zé)采用分布式文件存儲(chǔ)技術(shù)和數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)存儲(chǔ)數(shù)據(jù)；大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)負(fù)責(zé)優(yōu)化和調(diào)度數(shù)據(jù)；審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)負(fù)責(zé)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析、數(shù)據(jù)挖掘和可視化分析等多維分析，充分解析數(shù)據(jù)的信息價(jià)值。二是利用大數(shù)據(jù)技術(shù)建設(shè)審計(jì)分析系統(tǒng)，在審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)的基礎(chǔ)上，可以重點(diǎn)建設(shè)審計(jì)線索分析系統(tǒng)、業(yè)務(wù)審計(jì)分析系統(tǒng)和審計(jì)成果分析系統(tǒng)。審計(jì)線索分析系統(tǒng)主要采用網(wǎng)頁(yè)分析和多媒體分析技術(shù)，基于互聯(lián)網(wǎng)社會(huì)熱點(diǎn)話題和舉報(bào)信息搜集審計(jì)線索，加大搜集審計(jì)線索的能力。業(yè)務(wù)審計(jì)分析系統(tǒng)主要采用結(jié)構(gòu)化分析和文本分析技術(shù)，有助于調(diào)整業(yè)務(wù)審計(jì)“微觀化”和“案件化”趨勢(shì)，發(fā)揮審計(jì)宏觀監(jiān)督的作用。審計(jì)成果分析系統(tǒng)主要采用文本分析技術(shù)，對(duì)以前年度的審計(jì)成果進(jìn)行信息提取、分類聚類和觀點(diǎn)挖掘等分析，加大對(duì)審計(jì)整改情況的追蹤，提升審計(jì)監(jiān)督的效果。
　�。ǘ�）加強(qiáng)業(yè)務(wù)融合
　　“他山之石，可以攻玉”，借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)審計(jì)技術(shù)，利用各地區(qū)乃至國(guó)際優(yōu)勢(shì)資源，建設(shè)大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)信息化。
　　1.業(yè)務(wù)層面。近年來(lái)，國(guó)際“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所在大數(shù)據(jù)分析方面優(yōu)勢(shì)顯著，逐漸將大數(shù)據(jù)分析作為獨(dú)立的部門(mén)，為其他公司提供數(shù)據(jù)咨詢服務(wù)。從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)向財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并重的方向過(guò)渡，從電子郵件、新聞報(bào)道、甚至是社交媒體上抓取與客戶有關(guān)的非財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索，提高審計(jì)效率。這對(duì)審計(jì)發(fā)揮服務(wù)職能，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本具有借鑒意義。
　　2.產(chǎn)品層面。2017年以來(lái)，財(cái)務(wù)機(jī)器人開(kāi)始在國(guó)內(nèi)大型企業(yè)和商業(yè)銀行中投入應(yīng)用。這些財(cái)務(wù)機(jī)器人一定程度上替代了流程中的手工操作，比如，審核合同、銀行對(duì)賬、合并以及比對(duì)匯總等。按照國(guó)際“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所估計(jì)，在相關(guān)工作中使用財(cái)務(wù)機(jī)器人，可以降低40%-70%的成本，并有效減少人工流程和誤差，業(yè)務(wù)流程的單位處理時(shí)間減少了30%-40%，極大地提高了工作效率。審計(jì)機(jī)構(gòu)可以探討購(gòu)買(mǎi)財(cái)務(wù)機(jī)器人，完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和數(shù)據(jù)分析的相關(guān)工作，為解決人力資源不足的問(wèn)題拓展新思路，探討新辦法。
　　3.人員培訓(xùn)。傳統(tǒng)的審計(jì)工作從業(yè)人員需要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)管理等知識(shí)。但在大數(shù)據(jù)審計(jì)的背景下，審計(jì)人員還應(yīng)學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)、電子數(shù)據(jù)審計(jì)、云計(jì)算等相關(guān)知識(shí)，并將大數(shù)據(jù)技術(shù)靈活運(yùn)用于審計(jì)過(guò)程，將所學(xué)專業(yè)技術(shù)同信息化建設(shè)的思路有機(jī)融合。

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