論全面預算管理在電力企業(yè)經營管理中的應用

　　摘 要 全面預算管理作為一項重要的企業(yè)內部管理手段，越來越受到各類企業(yè)高層的重視，這對于將經歷體制改革的電力行業(yè)同樣具有非常重要的作用。本文將從電力企業(yè)實施全面預算管理過程中存在的問題入手，淺析如何通過加強電力企業(yè)的全面預算管理，從而提高企業(yè)的經濟效益，最終實現(xiàn)企業(yè)的經營目標。
　　關鍵詞 全面預算 電力企業(yè) 管理
　　黨的十八大以來，隨著國內各領域改革深入的進行，電力行業(yè)作為國內重要的能源企業(yè)，在我國的國民經濟體系中占有舉足輕重的地位，其改革的成敗關系著國內整體改革的進程，可謂是“牽一發(fā)而動全身”。電力企業(yè)實行全面預算管理，是加強企業(yè)內部管理的一項最為重要而且也是行之有效的管理辦法，只有真正實現(xiàn)企業(yè)內部的全面預算管理，才能使得企業(yè)最終實現(xiàn)其設定的經營目標。
　　一、全面預算管理內涵
　　（一）全面預算管理概念
　　全面預算管理是指企業(yè)在預算管理的基礎上，對其內部的各個部門、各個單位的各類財務及非財務的資源進行整合、分配、考核，以期達到有效組織、協(xié)調本企業(yè)的生產經營活動的效果，最終促使企業(yè)完成其既定的經營目標。其實質是反映企業(yè)在一定時期內，以實現(xiàn)目標利潤額為目的，以銷售預測為龍頭，進而對生產成本、各項費用及現(xiàn)金收支等方面進行預測，同時編制預計資產負債表、預計利潤表以及預計現(xiàn)金流量表，進而從事前控制的角度反映企業(yè)未來期間預計財務狀況和經營成果的一種企業(yè)內部管理方式。
　　（二）電力企業(yè)推行全面預算管理的重要意義
　�。�1）有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置。任何一個企業(yè)的內部資源都是有限的，而全面預算管理正是在預算的基礎上，通過對企業(yè)內部各部門、單位的各種資源、資產進行統(tǒng)一調配后，集中最優(yōu)秀的資源，將涉及企業(yè)既定目標利潤的各類經濟活動有效整合在一起，使影響目標利潤完成的所有因素發(fā)揮其最大的潛能。電力企業(yè)的全面預算管理涉及其整個生產經營過程，并且在其整個的全面預算管理過程中涉及財務會計、物資流通、基本建設、企業(yè)的銷售等業(yè)務部門。通過全面預算管理，有效地匯集其內部各項經濟資源、人力資源、物資資源，同時將企業(yè)的中、長期決策目標及其各項資源配置予以量化分析，在企業(yè)內部科學地管理并有效地執(zhí)行，從而進一步建立起包括預算編制、執(zhí)行、分析、考核在內的完整、全面的預算管理體系。
　�。�2）可以提高企業(yè)實施戰(zhàn)略管理水平。俗話說“商場如戰(zhàn)場”，意思是說企業(yè)生產經營過程中，與同行業(yè)的市場競爭猶如是一場場的戰(zhàn)役，而戰(zhàn)斗之前企業(yè)內部的各項計劃、方針、戰(zhàn)略部署尤為重要。全面預算管理正是以預算方式與企業(yè)的管理手段相結合，將企業(yè)的“供、產、儲、銷”等四個環(huán)節(jié)有機結合起來，以提高企業(yè)對外、對內的戰(zhàn)略管理水平。
　�。�3）有利于電力企業(yè)產權制度改革的推進。目前，我國電力行業(yè)體制改革正在逐步深入，電力企業(yè)的行業(yè)壟斷局面在未來將會被打破，隨之而來的便是電力行業(yè)投資主體的多元化。全面預算管理是以企業(yè)的目標利潤為出發(fā)點，以銷售預測為龍頭，對于企業(yè)的生產成本、各項期間費用、資產狀況、盈利水平、現(xiàn)金流量進行預先控制、測算、分析以滿足電力企業(yè)投資者對于企業(yè)的利潤最大化的投資要求。同時，也有利于投資者對企業(yè)經營者的業(yè)績考評，最終成為考核企業(yè)經營者工作能力及經營效果的有效依據。
　�。�4）便于電力企業(yè)內部的績效考核。電力行業(yè)改革后，電力企業(yè)將改變原有的運營模式，對于電力企業(yè)內部各個部門及單位的績效考核將會形成一次前所未有的重大變革。主要表現(xiàn)為：打破固有國有企業(yè)管理模式，部門、單位乃至員工之間都將建立一種“能者上、平者讓、庸者下”的績效考核機制。而全面預算管理正是通過量化各項內部考核指標以后，使其內部單位的“責、權、利”更加清晰，獎懲趨于明確，最終為企業(yè)實現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標而發(fā)揮其應有的作用。
　�。�5）行業(yè)特殊性的要求。目前，我國電力行業(yè)的特殊性在于，電力商品作為一種較為特殊的商品，兼具市場化性質及公用事業(yè)性質兩種特征，電力價格則是由政府主管部門根據國內宏觀經濟狀況及國民生活水平而制訂的。電力企業(yè)自身難以參與電價的制定和控制，其所能控制的只有企業(yè)內部生產成本及相應各項期間費用。電力企業(yè)若想取得預計的收益，應是在確保電力供應量的基礎上，努力降低成本、壓縮費用。全面預算管理制度正是在此要求下建立起來的，要求企業(yè)必須掌握市場動態(tài)，從全面發(fā)展觀入手，實施科學地預測，對企業(yè)過去各種浪費現(xiàn)象、低效率情況予以糾正。結合其自身發(fā)展狀況，制訂出切實可行的預算管理制度，在事先就合理的預計與規(guī)范其成本費用水平，嚴肅全面預算管理執(zhí)行紀律，從而更進一步提高企業(yè)綜合盈利水平。
　　二、電力企業(yè)全面預算管理實施過程中存在的問題
　�。ㄒ唬┤�面預算管理基礎工作較為薄弱
　　現(xiàn)代化的電力企業(yè)制訂了指標清冊、成本清冊和價格清冊，對于發(fā)電企業(yè)的生產經營過程中的生產、消耗等各類經濟指標進行了摸底，同時對電廠有關技術的各項指標進行了列示。對電廠的各項明細成本項目、費用支出項目、發(fā)電機組容量、人員定額、材料及物料消耗定額及設備維修、檢修等各項目進行了調查。然而，由于各電廠上報的相關數(shù)據不能及時更新，或是上報的資料不全、不細、不準，使得體現(xiàn)出的各類指標不能滿足電力企業(yè)全面預算管理需要。與此同時，電力企業(yè)受行業(yè)內體制的因素及歷史因素的影響，造成部分電力企業(yè)的會計核算達不到應用的要求，從而給規(guī)范全面預算的統(tǒng)一管理帶來較大的難度。全面預算的編制過程中是需要較為翔實的技術參數(shù)及財務數(shù)據作基礎的，也正是因為其所仰仗基礎工作相對薄弱，使得全面預算管理難以有效實施。
　�。ǘ�）預算管理的編制缺乏實用性
　　電力企業(yè)因其生產經營的特殊性，屬于國家壟斷的行業(yè)，在所有制性質上屬全民所有制。正因為其頭上環(huán)繞著國有企業(yè)的光環(huán)，使其預算編制過程中存在著一些問題。例如，一些下級單位在預算編制過程中出現(xiàn)一些不切合實際，甚至是為了迎合上級的想法而制訂一些難以執(zhí)行的預算，使得所編制的預算難以執(zhí)行。另外，還有部分電力企業(yè)的領導認為預算管理僅是一種形式而已，對于全面預算的編制存在只注重形式及過程而輕視實質及執(zhí)行的問題，造成“虎頭蛇尾”的局面。因而，預算的編制缺乏實用性是目前影響電力企業(yè)全面預算管理的又一因素。

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