校辦企業(yè)經營管理情況審計重點研究

　　摘 要：校辦企業(yè)經營管理情況審計包括企業(yè)內部控制情況、財務收支情況及國有資產管理情況審計，本文主要從這三個方面探討了校辦企業(yè)經營管理情況的重點審計內容。
　　關鍵詞：校辦企業(yè) 經營管理 審計
　　近年來，隨著國家高等教育事業(yè)的發(fā)展，學校投資興辦的全資及國有控股企業(yè)，以及由其投資的全資和控股企業(yè)也有了長足發(fā)展，校辦企業(yè)已成為產學研用結合平臺、高新技術成果轉化基地和科技型企業(yè)孵化器。校辦企業(yè)在加快實施創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略的同時，高校在企業(yè)管理中存在的弊端也日漸顯現出來，主要表現在事企未分離，權責不清晰，部分企業(yè)效益不佳，對國有資產監(jiān)管不力，國有資產流失嚴重等。為加強對直屬高校國有資產的管理，教育部發(fā)布了一系列指導意見，要求高校切實行使投資人權利，履行投資人義務，以管資本為主加強企業(yè)國有資產監(jiān)管，落實管理責任，加強企業(yè)績效考評，防范企業(yè)風險，確保國有資產保值增值。為貫徹教育部指示精神，各高校以“促進企業(yè)嚴格執(zhí)行財經法規(guī)和財務制度，強化內部控制，提高經濟效益，實現國有資產保值增值”為目的，逐漸開展了校辦企業(yè)經營管理情況審計，審計的主要內容包括企業(yè)內部控制情況、財務收支情況及國有資產管理情況，審計時分別從這三個方面進行審查和評價。
　　一、內部控制審計主要內容
　　對企業(yè)內部控制情況進行審計，主要從企業(yè)的控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等五方面著手，并重點對企業(yè)的控制活動進行審計。一般來講，企業(yè)運營主要包括資金活動、采購活動、資產管理活動、銷售活動、研究與開發(fā)、工程項目、擔保、業(yè)務外包、財務報告、全面預算、合同管理等，內控審計要針對這些業(yè)務活動的控制進行審查和評價。
　　1.審查流程設計和執(zhí)行情況。企業(yè)是否制定了相關制度流程，是否明確了相關部門和崗位的職責權限，不相容崗位是否分離、制約和相互監(jiān)督，是否按照既定的政策、制度和流程辦理具體業(yè)務，是否按規(guī)定的權限和程序進行決策審批，重大事項是否經集體審議批準。
　　2.審查資金活動與資產管理。籌資方案是否明確了籌資的用途、規(guī)模、結構和方式等內容，對籌資成本和潛在風險是否作出充分估計；重大籌資方案是否形成了可行性研究報告；是否嚴格按照批準的籌資方案進行籌資；是否存在擅自改變資金用途的情況。企業(yè)是否嚴格實行資金活動的會計系統控制，嚴格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權限等。是否按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購業(yè)務；是否嚴格實行采購業(yè)務的會計系統控制，采購與付款各環(huán)節(jié)是否設置了相應的記錄、填制相應的憑證，相關資料是否齊全并經過嚴格的審核批準。企業(yè)辦理資產取得、驗收、保管、領用、盤點、處置等相關業(yè)務是否嚴格履行相關制度規(guī)定；是否嚴格實行資產管理的會計系統控制，資產核算相關資料是否齊全并經過嚴格的審核批準。
　　3.合同管理。企業(yè)合同是否實行歸口管理，是否制定了合同管理相關制度，明確合同擬定、審批、執(zhí)行等的程序和要求；合同訂立是否符合相關制度規(guī)定，是否對合同的主體、內容和形式等進行嚴格的審核；是否按照規(guī)定的權限和程序簽署合同。是否對合同履行情況及效果進行及時的檢查、分析和驗收，確保合同的有效履行。財務部門是否根據合同條款嚴格審核結算相關業(yè)務。合同管理部門是否對合同進行統計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立和履行情況，實行合同的全過程封閉管理。
　　4.內部信息傳遞：為了有效控制企業(yè)風險，企業(yè)必須建立完善的信息溝通機制，獲取必要的信息，并向有關人員及時提供所需信息。同時要確保溝通能夠在企業(yè)內部全方位的展開，減少出現錯誤的可能性。因此對內部信息溝通的審計也是企業(yè)管理審計的重要內容，包括是否建立了內部信息傳遞機制，明確信息傳遞的內容、保密要求、傳遞方式以及各管理層級的職責權限等。是否制定了不同層級內部報告的指標體系及內部報告流程，并遵照執(zhí)行。企業(yè)各級管理人員是否充分利用內部報告信息管理和指導企業(yè)的生產經營活動。
　　5.信息系統。信息系統是企業(yè)運營活動順利進行的保證，企業(yè)必須加強信息系統建設，信息系統審計的主要內容包括企業(yè)是否制定了信息系統建設整體規(guī)劃。是否實施了信息系統建設歸口管理，明確相關單位的職責權限。是否制定了信息系統開發(fā)、運行與維護等的相關規(guī)章制度并遵照執(zhí)行。
　　二、企業(yè)財務收支情況審計的主要內容
　　企業(yè)財務收支情況審計主要是對資產、收入、負債、所有者權益，以及成本、費用、支出和利潤形成的真實性、合理性、合法性進行審計，重點審計內容包括企業(yè)各項經營活動是否合法、合規(guī)，是否具備經營活動相應的資質，是否存在超出經營范圍的經營活動等。各項資產是否為企業(yè)所實際擁有，是否賬實相符，各項資產的收支或增減業(yè)務是否真實、合法，計價及記錄是否合理、準確、及時。各項負債的形成是否合理、合法，償付是否及時、合規(guī)，記錄是否準確、完整，賬務處理是否恰當，在會計報表上的反映是否充分。各項所有者權益的形成是否真實、合理、合法，核算是否正確，記錄是否及時、完整。各項收入的形成是否真實、合法，核算是否正確，記錄是否及時、準確、完整。各項成本、費用、支出的形成是否真實、合理、合法，核算是否正確，記錄是否及時、準確、完整。各項利潤的形成、分配是否真實、合法，核算是否正確，記錄是否完整；預期經營目標是否實現等。
　　三、企業(yè)國有資產管理情況審計的主要內容
　　《教育部關于進一步規(guī)范和加強直屬高等學校所屬企業(yè)國有資產管理的若干意見》規(guī)定，要依法依規(guī)辦理國有資產管理報批報備，學校所屬企業(yè)發(fā)生合并、分立，增加或者減少注冊資本，分配利潤，以及解散、申請破產等關系國有資產出資人權益的重大事項，要按照國家規(guī)定、按管理權限，報財政部、教育部、證監(jiān)會等有關部委和學校批準。學校所屬企業(yè)整體或部分改建為有限責任公司或者股份有限公司，以非貨幣資產對外投資、償還債務，合并、分立、破產、解散，國有股東股權比例變動，產權轉讓，資產轉讓、置換，整體資產或者部分資產租賃給非國有單位，資產涉訟，收購非國有單位的資產，接受非國有單位以非貨幣資產出資、抵債等法律法規(guī)規(guī)定的需要進行資產評估的，要按規(guī)定進行資產評估，并將評估結果報教育部備案。企業(yè)國有資產管理情況審計的主要內容包括：是否依法對國有資產實行產權登記。 企業(yè)改制上市、資產重組、產權轉讓等重大事項是否按照要求履行報批報備手續(xù)；學校所辦一級企業(yè)對外投資是否按照規(guī)定履行報批程序等。企業(yè)在分立、合并、破產、解散、增減資本、發(fā)行公司債券、任免企業(yè)負責人等重大事項時決策是否規(guī)范，學校利益代表是否根據相關規(guī)定發(fā)表意見、行使表決權等。國有資產是否安全完整，是否實現保值增值，是否存在國有資產流失現象。企業(yè)是否按照學校國有資產出資情況及時、足額向學校分配利潤。
　　參考文獻：
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　　作者簡介：馬德輝（1972.10—），男，漢族，遼寧沈陽人，本科，會計師，研究方向：審計學、會計學，作者單位：東北大學審計處 。

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