監(jiān)審聯(lián)動促進(jìn)電力企業(yè)規(guī)范經(jīng)營管理的探析

　　摘要：電力企業(yè)內(nèi)部審計就如何積極適應(yīng)改革發(fā)展帶來的變化，認(rèn)真思考、及時應(yīng)對，聯(lián)合紀(jì)檢監(jiān)察努力建立科學(xué)、有效的聯(lián)動機(jī)制，有效發(fā)揮審計監(jiān)督和服務(wù)職能，深入開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、工程審計、專項審計調(diào)查等工作，推進(jìn)審計由“重整改、輕問責(zé)”向“整改、問責(zé)并重”轉(zhuǎn)變，更好地發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”作用，做了一些有益的探索。
　　關(guān)鍵詞：監(jiān)審聯(lián)動；電力企業(yè)；規(guī)范；經(jīng)營管理
　　當(dāng)前，電力體制改革逐步深化，市場主體對電能質(zhì)量、服務(wù)時間與服務(wù)成本期望值較高，電力交易組織的公平性和規(guī)范性監(jiān)管越來越嚴(yán)，可再生能源并網(wǎng)與消納監(jiān)管成為關(guān)注焦點(diǎn)，國企違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究的力度越來越大，法人治理結(jié)構(gòu)要求越來越規(guī)范；監(jiān)管機(jī)構(gòu)對電網(wǎng)投資、成本收入監(jiān)管力度持續(xù)加大，信息披露、環(huán)境保護(hù)等領(lǐng)域面臨監(jiān)管風(fēng)險越來越突出，需要進(jìn)一步落實(shí)依法經(jīng)營的理念和要求。適應(yīng)外部監(jiān)督與治理環(huán)境新變化，促進(jìn)電力企業(yè)主動應(yīng)對業(yè)務(wù)的新挑戰(zhàn)、不斷提升經(jīng)營風(fēng)險的防范能力，電力企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理體系模式和業(yè)務(wù)范圍、工作內(nèi)容也隨之發(fā)生了很大變化。因此，電力企業(yè)內(nèi)部審計就如何聯(lián)合紀(jì)檢監(jiān)察積極探索建立科學(xué)、有效的聯(lián)動機(jī)制，做了一些有益的探索。
　　一、內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察工作的差異與融合
　　內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察工作均是企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的重要組成部分，共同承擔(dān)著企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)，雖然由于分工不同，其工作職責(zé)、工作方式、工作側(cè)重點(diǎn)也存在很多差異，但兩者在監(jiān)督的目的、對象和內(nèi)容上又緊密關(guān)聯(lián)、密不可分，特別是在經(jīng)濟(jì)案件查處、效能監(jiān)察、“小金庫治理”等監(jiān)督領(lǐng)域方面。具體表現(xiàn)如下：
　　（一）監(jiān)督職責(zé)不同，但目標(biāo)相同、懲防結(jié)合。
　　作為不同的監(jiān)督手段，內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)察職責(zé)有所不同。內(nèi)部審計主要負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的審計監(jiān)督和內(nèi)部控制制度的建設(shè)、檢查和評價，重點(diǎn)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、工程審計、審計調(diào)查以及農(nóng)電、集體企業(yè)審計等；紀(jì)檢監(jiān)察主要負(fù)責(zé)對企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)干部、管理人員執(zhí)行各項法律、政策法規(guī)情況等的監(jiān)督，負(fù)責(zé)單位黨風(fēng)廉政建設(shè)、效能監(jiān)察及糾風(fēng)和行風(fēng)建設(shè)管理等。
　　但兩者具有共同的目標(biāo)，即維護(hù)企業(yè)的利益，保護(hù)企業(yè)員工的經(jīng)濟(jì)（政治）安全，為企業(yè)的平穩(wěn)快速發(fā)展保駕護(hù)航；因此監(jiān)審聯(lián)動，有利于審計職能進(jìn)一步轉(zhuǎn)變，從糾錯轉(zhuǎn)變?yōu)榉婪�，以防為主，有利于紀(jì)檢監(jiān)察加強(qiáng)對違紀(jì)違規(guī)的處理，以懲為主，有效促進(jìn)懲防結(jié)合。
　�。ǘ�）監(jiān)督方向不同，但內(nèi)容互補(bǔ)、點(diǎn)面結(jié)合。
　　內(nèi)部審計側(cè)重對企業(yè)內(nèi)部控制的健全、有效性的評價，對相關(guān)經(jīng)營管理信息的真實(shí)性、合法性、完整性及經(jīng)營合規(guī)性的檢查、監(jiān)督等，一般需要對涉及的企業(yè)經(jīng)營行為、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面系統(tǒng)地檢查；紀(jì)檢監(jiān)察則側(cè)重對黨的組織、黨員、部門及工作人員進(jìn)行監(jiān)督檢查，對違反黨紀(jì)、政紀(jì)、法規(guī)的人員進(jìn)行懲處，通常不會對企業(yè)的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面檢查監(jiān)督。
　　兩者監(jiān)督方向不同，但在監(jiān)督內(nèi)容上則有一定的關(guān)聯(lián)和重合，同時在各自的監(jiān)督范圍內(nèi)又存在一定的“真空地帶”。通過監(jiān)審聯(lián)動，可以有效消除兩項監(jiān)督的重疊，彌補(bǔ)監(jiān)督的空白，促使紀(jì)檢監(jiān)察工作由點(diǎn)及面，擴(kuò)大監(jiān)督范圍和事項，促使審計關(guān)口前移，從關(guān)注結(jié)果審計向事前事中預(yù)防和過程審計轉(zhuǎn)變，從而促進(jìn)整體監(jiān)審工作點(diǎn)面結(jié)合、內(nèi)容互補(bǔ)。
　�。ㄈ�）監(jiān)督方式不同，但過程銜接、查處結(jié)合。
　　內(nèi)部審計在對企業(yè)內(nèi)部正常開展定期審計、常規(guī)審計、專項審計、任期審計等時，對其中發(fā)現(xiàn)的部門（個人）經(jīng)濟(jì)問題一般采用移交方式進(jìn)行處理；紀(jì)檢監(jiān)察則在查處有關(guān)部門和人員違規(guī)違紀(jì)問題時，有一定的處理職權(quán)，重在對人的處理。
　　通過監(jiān)審聯(lián)動，可以進(jìn)一步明確和肯定審計以查為主、紀(jì)檢監(jiān)察以處為主的過程設(shè)計，最大限度的發(fā)揮各自專業(yè)資源優(yōu)勢，借助于紀(jì)檢監(jiān)察的行政處理權(quán)，提高審計監(jiān)督檢查和審計成果綜合運(yùn)用的力度，真正做到過程銜接、查處結(jié)合。
　�。ㄋ模┍O(jiān)督方法不同，但信息共享、協(xié)作配合。
　　內(nèi)部審計目前主要采取對內(nèi)部控制制度實(shí)質(zhì)性、符合性測試，通過實(shí)地檢查、監(jiān)盤、查詢、函證、計算、分析性復(fù)核等方法，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題；紀(jì)檢監(jiān)察通常在掌握初步線索的情況下，視情節(jié)恰當(dāng)?shù)剡x擇“提醒談話、誡勉談話、組織措施、紀(jì)律手段、立案查處”等措施，依據(jù)規(guī)定查處有關(guān)違紀(jì)違規(guī)問題，發(fā)現(xiàn)管理中可能存在的薄弱環(huán)節(jié)。
　　通過監(jiān)審聯(lián)動，可以充分發(fā)揮各自的專業(yè)特長，相互借鑒工作方法，相互利用工作成果。內(nèi)部審計可通過利用紀(jì)檢監(jiān)察訪談、舉報中發(fā)現(xiàn)的管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，舉一反三，加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程監(jiān)督，進(jìn)一步增強(qiáng)審計監(jiān)督及紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督的工作效果。
　　二、內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察工作聯(lián)動的具體做法
　�。ㄒ唬┳裱�監(jiān)審聯(lián)動的工作原則
　　目標(biāo)一致原則，即監(jiān)審雙方在總體工作目標(biāo)和思路上達(dá)成一致。
　　獨(dú)立履職原則，即監(jiān)審雙方在各自職權(quán)范圍內(nèi)獨(dú)立履行工作職責(zé)，并有選擇性的向?qū)Ψ酵▓蠊ぷ黜椖�、�?nèi)容和結(jié)果。
　　協(xié)同工作原則，即監(jiān)審雙方就相同的工作項目或雙方共同關(guān)心的內(nèi)容統(tǒng)一組織開展工作。
　　成果共享原則，即監(jiān)審雙方在工作中相互利用對方的工作成果。
　�。ǘ�）明確監(jiān)審聯(lián)動的具體內(nèi)容和方式
　　1.分工合作，統(tǒng)籌安排各項監(jiān)督工作。
　　內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)察定期聯(lián)合對企業(yè)管理各環(huán)節(jié)和層面進(jìn)行風(fēng)險排查，認(rèn)真細(xì)致地查找各項業(yè)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，確定工作重點(diǎn)。通過雙方充分溝通交流，確定重點(diǎn)監(jiān)督對象、部門和領(lǐng)域，共同協(xié)商制訂工作計劃，統(tǒng)籌安排內(nèi)部審計或監(jiān)察業(yè)務(wù)，商討監(jiān)督工作實(shí)施方案，提高內(nèi)部審計監(jiān)督的有效性。
　　2.實(shí)現(xiàn)互動，加強(qiáng)日常工作協(xié)作配合。
　　內(nèi)部審計開展日常審計項目時，充分征詢紀(jì)檢監(jiān)察的意見、建議，根據(jù)信訪舉報中發(fā)現(xiàn)的一些線索，進(jìn)一步確定審計方向、明確審計重點(diǎn)，對反映出來的問題重點(diǎn)審查，并向紀(jì)檢監(jiān)察提供進(jìn)一步的核查結(jié)果，紀(jì)檢監(jiān)察根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重程度進(jìn)行查證和處理，使審計成果得以綜合體現(xiàn)和運(yùn)用；在對一些具體事件、問題需要雙方聯(lián)合調(diào)查時，注重將兩種監(jiān)督手段有機(jī)結(jié)合，在調(diào)查手段上做到優(yōu)勢互補(bǔ)，有效提升調(diào)查組的工作效率和效能，更好地發(fā)揮部門職能，加強(qiáng)監(jiān)審?fù)�懾力�?p style="margin-bottom:10px">相關(guān)熱詞搜索：探析 聯(lián)動 電力企業(yè) 經(jīng)營管理 規(guī)范