關(guān)于建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的思考

　　隨著社會的快速發(fā)展，經(jīng)濟建設(shè)進程不斷加快，我國工程建設(shè)發(fā)展迅速。而行業(yè)之間的競爭不斷加劇，并愈演愈烈，致使建筑安裝企業(yè)之間互相壓低報價、墊資進行施工現(xiàn)象普遍存在，從而導致建筑安裝企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、流動存在困難，利潤較低。因此，為了在激烈的競爭之中獲得一席之地，建筑安裝企業(yè)應不斷地提高企業(yè)的管理水平，進行有效地稅收策劃，從財務(wù)內(nèi)控的角度來對稅務(wù)進行科學周詳?shù)牟邉�，以緩解企業(yè)經(jīng)濟壓力，實現(xiàn)經(jīng)濟效益。
　　一、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃特點及作用
　　建筑安裝企業(yè)有著明顯區(qū)別于其他行業(yè)的典型特征，即建設(shè)周期長、投資金額大、產(chǎn)品唯一性、業(yè)務(wù)形式多樣性等。建筑安裝工程的業(yè)務(wù)形式，有總承包、轉(zhuǎn)包、分包等，不同的業(yè)務(wù)形式有著不同的納稅義務(wù)。
　�。ㄒ唬┒悇�(wù)籌劃 是指依照國家法律法規(guī)，在稅收法規(guī)允許下、國家政策范圍內(nèi)進行的策劃，其形式上、實質(zhì)上都必須順應立法意圖，堅決反對偷稅、漏稅、避稅的行為。偷稅、漏稅，是指違反法律法規(guī)，逃避稅收負擔的行為。避稅行為，是指形式上符合法律規(guī)定，但其實質(zhì)上卻是違背立法意圖的，也就是故意鉆稅法上的漏洞的行為。避稅的行為使得無法獲得穩(wěn)定的稅收利益，稅務(wù)部門應通過不斷完善稅法，將避稅行為扼殺在搖籃之中。而對于已獲得的稅收收益，稅務(wù)部門能夠通過反避稅調(diào)查，調(diào)整應納稅事項，將納稅人少納的稅款追繳回來。
　�。ǘ�）稅務(wù)籌劃特點 為保證稅收利益的穩(wěn)定、可靠，必須進行有效的稅務(wù)籌劃。
　　首先，應保證稅務(wù)籌劃是在法律允許的范圍之內(nèi)進行的，即稅務(wù)籌劃應具有合法性，納稅人按照稅法的相關(guān)規(guī)定繳納自己應繳納的稅款。稅務(wù)籌劃必須是合法的，稅務(wù)籌劃方案不能夠違背國家稅收法律法規(guī)，也不能違背其他法律法規(guī)，否則稅務(wù)籌劃方案就無法進行實踐操作，也是無效的。
　　其次，納稅人按照同一經(jīng)濟活動的不同經(jīng)營方案應承擔的稅收任務(wù)，進行規(guī)劃設(shè)計，即稅務(wù)籌劃應具備籌劃性，綜合衡量多種方案，從而選取對納稅人最有益處的方案。保障企業(yè)獲得最大的稅后利潤，是建筑安裝企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的最終目的，即稅務(wù)籌劃應具備目的性，選取的納稅方案要符合稅后利潤最大化這個目標。按照稅法的規(guī)定，納稅人策劃出多種納稅方案后，為實現(xiàn)企業(yè)自身利益的最大化，可以實施稅負較低的方案。
　�。ㄈ�）稅務(wù)籌劃作用 具體有：
　�。�1）稅務(wù)籌劃是企業(yè)生存、發(fā)展的必然選擇。隨著社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場競爭激烈程度不斷增加，建筑安裝企業(yè)要想在激烈的競爭之中獲得一席之地，尋求更好、更廣闊的發(fā)展，就應不斷地加強企業(yè)的管理，樹立節(jié)能減耗意識，降低原材料的消耗，減少生產(chǎn)成本，積極采用先進技術(shù)、應用新工藝、新方法，及時對固定資產(chǎn)進行深層改造，逐步擴大生產(chǎn)規(guī)模，加強勞動效率的提高，進一步增加收入。然而現(xiàn)階段，建筑安裝企業(yè)要想降低生產(chǎn)成本、增加收入都有著一定的困難，因此，企業(yè)必須選擇稅務(wù)籌劃的方式，通過降低稅收成本來增加企業(yè)效益。
　�。ǘ�）稅務(wù)籌劃逐步成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要組成部分 建筑安裝企業(yè)為實現(xiàn)自身利益的最大化，通過進行稅務(wù)籌劃，對涉及稅收的經(jīng)濟事項進行統(tǒng)籌安排，發(fā)揮了企業(yè)獨立自主權(quán)，是企業(yè)將社會賦予了它的權(quán)利的具體實踐。因此，企業(yè)應認真、仔細研究國家的稅收政策，依照企業(yè)自身的實際情況，選擇符合企業(yè)發(fā)展的稅收政策，并進行積極的稅務(wù)籌劃。而且隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的健全、完善，稅務(wù)籌劃已逐漸成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要組成部分。
　�。ㄈ�）稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了可能性 我國地區(qū)間、部門間存在著發(fā)展不平衡現(xiàn)象，而不合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也嚴重制約著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展。為保證區(qū)域之間發(fā)展的平衡性，調(diào)整產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)，我國將稅收的的經(jīng)濟杠桿作用予以充分發(fā)揮，制定了一系列的稅收優(yōu)惠政策，針對不同的情況可以不征收或者少征收所得稅，企業(yè)之間稅率有高有低，稅基大小不一。因此，這就為企業(yè)提供了充分的選擇機會，為企業(yè)進行稅務(wù)籌劃提供了充足的可能性與廣闊的操作空間。
　　二、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃措施
　　由于建筑安裝企業(yè)的稅收具有其他行業(yè)不能比的復雜性與獨特性，從而也為企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供了充足的空間。
　　（一）依法納稅是稅務(wù)籌劃的前提 建筑安裝企業(yè)進行稅務(wù)籌劃必須是合法的，與偷稅、逃稅有著根本性的區(qū)別。納稅人在履行納稅義務(wù)時，應根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定及時、積極進行繳納足額的稅款，一切違反稅法及其他法律規(guī)定的行為都是違法的，都將受到法律的制裁，必須嚴厲杜絕逃稅、漏稅，不納，或是稅款不足額，繳納時間延遲的行為。而稅務(wù)籌劃是在依法納稅的前提下，是對稅法及其他法律嚴格遵守的基礎(chǔ)上，采取的一種合法、合理、合情的降低稅負的方案。然而現(xiàn)階段，許多納稅人對稅務(wù)籌劃理解不夠準確，片面認為稅務(wù)籌劃是為了幫助企業(yè)少繳納稅款，甚至不惜違法法律規(guī)定，實施偷稅、漏稅的違法行為，導致稅務(wù)籌劃工作處于停滯不前的局面，因此建筑安裝企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時必須做到依法納稅。
　�。ǘ�）對混合業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃 建筑企業(yè)進行綜合性業(yè)務(wù)的現(xiàn)象時有發(fā)生，如既要銷售建筑產(chǎn)品，又要為客戶提供安裝勞務(wù)，因此要予以重點籌劃。建筑安裝企業(yè)在從事建筑、修繕、安裝、裝飾等工程作業(yè)時，與另一方簽訂工程合同，在銷售自己生產(chǎn)的貨物同時向客戶提供安裝勞務(wù)時，并在合同中予以單獨標準寫明安裝勞務(wù)價格，若企業(yè)擁有建設(shè)行政部門批準的建筑施工（安裝）資質(zhì)，那么建筑安裝企業(yè)按照17%的稅收率對其取得的全部收入繳納增值稅。由此可以得出，企業(yè)為實現(xiàn)利潤的最大化，減少企業(yè)稅務(wù)負擔，可以考慮辦理相關(guān)資質(zhì)證明，并在合同訂立時另外單獨標注建筑勞務(wù)價格，從而滿足相關(guān)規(guī)定，減少納稅成本。
　�。ㄈ�）原材料稅務(wù)籌劃技巧 根據(jù)營業(yè)稅法，納稅人在從事建筑、裝飾、修繕工程項目時，不管核算方式如何選擇，不管項目工程是包工包料還是包工不包料，工程所用原材料與其他物資、動力價款都包含在營業(yè)額內(nèi)，但是建設(shè)方提供的設(shè)備價款除外。工程所需原材料的采購渠道不同，企業(yè)的計稅依據(jù)則會不同。建設(shè)單位若是從市場上直接采購材料，則價格較高，這樣施工企業(yè)就會在使用原材料時精打細算，加強原材料的管理，對工程原材料的預算開支進行嚴格控制，從而保證原材料及其他材料的使用效率不斷提高。建筑安裝企業(yè)與材料供應商建立了長期合作關(guān)系，則購買材料的價格相對便宜，因此工程材料物資的價款降低，采用合理、科學、合法的方式方法降低稅負，減少計稅的營業(yè)額，實現(xiàn)節(jié)稅目標。

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