淺談促進總需求增長的稅收政策

　　摘要：有效需求不足是當前我國經(jīng)濟面臨的主要問題，為此，中央采取了積極的財政政策，并努力發(fā)揮貨幣政策的作用，綜合運用多種手段調(diào)控經(jīng)濟運行，啟動投資，引導和鼓勵消費，千方百計開拓國際市場，保證國民經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展。本文從稅收與經(jīng)濟的辯證關(guān)系人手，分析現(xiàn)行稅收政策中不利于總需求增長的各種因素，并在此基礎(chǔ)上分別提出促進投資需求、消費需求、出口需求增長的政策建議。
　　關(guān)鍵詞：有效需求；稅收；消費需求
　　一、現(xiàn)行稅收政策中不利于總需求增長的因素
　�。ㄒ唬┮种仆顿Y需求
　　1.稅和費的總體負擔重，降低投資的收益率
　　一是政出多門的各種收費泛濫，大大加重了投資者的負擔。二是一些稅種的負擔比較重，具體講有以下幾方面。第一，增值稅。增值稅是我國實施新稅制后的第一大稅種，對國民經(jīng)濟的影響廣泛而深遠。但近年來的運行已暴露出不少不利于投資的弊端。一是我國實行“生產(chǎn)型”增值稅，企業(yè)購進固定資產(chǎn)所含稅款不允許抵扣，加重了企業(yè)（特別是資本、技術(shù)密集型企業(yè)）的負擔。二是起征點太低，稅率太高。對于小規(guī)模納稅人，稅法規(guī)定，銷售貨物的起征點為月銷售額600元～2000元，銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點為月銷售額200元～800元。這樣，除非銷售額很高，否則小規(guī)模納稅人將賺不到錢。以銷售貨物為例，即使毛利率高達30%～40%，月銷售額2000元，毛利也只有600～800元，再扣除店租、各種費用和稅款，余下的收入難以維持基本生活。另外，目前對小規(guī)模納稅人實行4%和6%的征收率看來還是太高。第二，消費稅。開征消費稅的主要目的是限制高檔奢侈品、對人類健康和生態(tài)環(huán)境等有害的特殊消費品及確實需要限制的其他消費品（如不可再生的石油類消費品）的生產(chǎn)和消費。隨著人民生活水平的提高，過去不少“高檔奢侈品”現(xiàn)在已成為日常的普通消費品，在當前消費需求不旺的情況下，若再繼續(xù)對其征收消費稅，顯然是不合理的。雖然1994年后在實施中降低了部分消費品的法定稅率，但稅負仍然不輕。第三，企業(yè)所得稅。對于國家鼓勵發(fā)展的重點產(chǎn)業(yè)特別是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠力度不夠，優(yōu)惠辦法比較單一。一是允許稅前列支的范圍窄、標準低。如對實際工資支出遠遠高于一般行業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)、艱苦行業(yè)，按一般的計稅工資標準列支，明顯加重了企業(yè)的負擔。二是目前主要采用直接減免稅的辦法（如“兩免三減半”），缺少國際上行之有效的間接減免稅辦法，如研究和開發(fā)費用的加倍扣除、加速折就、再投資稅收抵免等。
　　2.優(yōu)惠政策支持力度不足
　　目前的稅收優(yōu)惠政策在引導投資方向、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、穩(wěn)定資本來源等方面的支持力度不足。民間投資熱不起來，除了同上述直接的稅費負擔有關(guān)外，更重要的原因在于缺乏穩(wěn)定的資金來源和政府積極的產(chǎn)業(yè)政策引導。
　　稅收優(yōu)惠政策引導投資方向、促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的力度明顯不足。目前，以區(qū)域性優(yōu)惠為主（即以對外資、沿海開放地區(qū)、特區(qū)和經(jīng)濟開發(fā)區(qū)的優(yōu)惠為主）的稅收優(yōu)惠政策已不適應(yīng)國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需要，對于當前國家急需發(fā)展的基礎(chǔ)和支柱產(chǎn)業(yè)（包括基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和農(nóng)業(yè)等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、國民教育事業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)），由于其投資規(guī)模大、投資周期長、預(yù)期利潤不確定等原因，在政策支持乏力的情況下，民間往往缺少投資意愿。在對外資的優(yōu)惠上，目前適用的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其《實施細則》是1991年制定頒布的，其中不少內(nèi)容已不適應(yīng)當前的經(jīng)濟形勢。如優(yōu)惠對象主要限定于設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)、沿海經(jīng)濟開放區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟不發(fā)達的邊遠地區(qū)的外資企業(yè)，一些給予優(yōu)惠的生產(chǎn)行業(yè)（如輕工、紡織、包裝工業(yè)）目前生產(chǎn)能力已經(jīng)過剩，再給予優(yōu)惠勢必加劇我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的供求矛盾。
　　在建立穩(wěn)定的投資基金上，缺乏稅收鼓勵政策。非公有制民營經(jīng)濟和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是我國經(jīng)濟的新增長點，但民營經(jīng)濟中絕大多數(shù)是自有資本比較薄弱的中小企業(yè)，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)又是高投入、高風險的產(chǎn)業(yè)，上述這些企業(yè)在初創(chuàng)期往往難以從金融機構(gòu)獲得法定利息的貸款，更無法上市籌資，資金不足問題始終成為制約它們發(fā)展的“瓶頸”。從國際上看，為了給中小企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)提供比較充足的資金來源，許多國家不僅通過信貸擔保、財政貼息、政府采購等形式扶持中小企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)，甚至直接出資組建或參與組建中小企業(yè)發(fā)展基金和風險投資基金，同時通過稅收優(yōu)惠政策鼓勵上述投資基金特別是風險投資的發(fā)展。
　�。ǘ�）影響消費需求增長
　　從稅收政策看，主要有以下幾方面的問題：
　　1.稅收支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的力度小，農(nóng)民的稅費負擔比較重
　　一是改革開放以來我國的稅收優(yōu)惠政策主要針對城市企業(yè)，缺乏對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營和農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的扶持。稅收政策在促進傳統(tǒng)落后的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)向現(xiàn)代先進的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變方面缺乏有力的激勵措施。二是農(nóng)民的稅費負擔仍然比較重。據(jù)統(tǒng)計，1994-1997年，農(nóng)民向國家提供的農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、屠宰稅、提統(tǒng)費以及各項社會負擔等已由1242.9億元上升至2317，8億元，人均稅費由135.8元上升至253.3元，年均增長23%，大大高于年均6%的收入增長速度。從對農(nóng)民征收的主要稅種——農(nóng)（牧）業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅來看，農(nóng)（牧）業(yè)稅實行穩(wěn)定負擔增產(chǎn)不增稅的政策，有利于農(nóng)村政治經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展，但農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策存在的問題卻不容忽視：一是名義稅率不高，但實際稅負偏重。由于農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的實際收入（即實際產(chǎn)量×收購價格），不扣除生產(chǎn)成本費用，所以，即使按農(nóng)特產(chǎn)品最低稅率8%征收，其應(yīng)納稅額占純收益的比重也是很大的。二是相當部分農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實行雙重征稅：既對生產(chǎn)者征稅，又對收購者征稅。
　　2.對城鎮(zhèn)中低收入家庭扶持力度不足
　　在保障城鎮(zhèn)中低收入家庭特別是下崗、失業(yè)人員的基本生活以及鼓勵他們自謀職業(yè)和再就業(yè)方面，稅收政策的扶持力度不足。一是目前我國的社會保障基金還沒有像多數(shù)市場經(jīng)濟國家那樣采取稅收形式征繳、納入國家財政預(yù)算，致使保障面仍然不廣、籌集效果仍不理想，根本無法保證社會保障基金的正常支出。二是鼓勵下崗失業(yè)人員創(chuàng)業(yè)和再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有待改進。1999年3月國家稅務(wù)總局發(fā)布了一項新政策（國稅發(fā)[1999]43號），規(guī)定：對下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)3年內(nèi)免征個人所得稅、營業(yè)稅、教育費附加和城建稅。但對于下崗職工從事其他行業(yè)卻沒有這些優(yōu)惠。

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