剪不斷理還亂_稅單,剪不斷,理還亂

　　中產(chǎn)萬稅 　　在這個(gè)冬季，關(guān)于稅的新聞熱鬧了起來，土地增值稅預(yù)征率上調(diào)、房產(chǎn)稅開征試點(diǎn)、環(huán)境稅征收方案定案……而此前，車船稅的立法、物業(yè)稅的傳言、個(gè)稅免征額的調(diào)整，都曾引發(fā)以中產(chǎn)群體為主體的公眾熱議。
　　征稅―納稅，總是最能觸動中產(chǎn)的政治神經(jīng)，因?yàn)�，比之低收入群體，中產(chǎn)被更多的稅包圍，而比之富人階層，中產(chǎn)對稅負(fù)的承受能力也更加敏感。
　　作為一名城市中產(chǎn)，當(dāng)你在購房、購車、購物、炒股、乘坐飛機(jī)、開辦企業(yè)、領(lǐng)取薪酬之時(shí)，在一張鈔票從你的錢包或銀行賬戶進(jìn)進(jìn)出出之際，你知道你已經(jīng)繳納了多少項(xiàng)稅目、多少錢稅款嗎？
　　我們需要知道，我們究竟交納了多少稅。為此，我們?yōu)槟汩_列一份明晰的納稅清單，清單的主角，是生活中的你、我、他。
　　我們也需要了解我們的稅負(fù)孰輕孰重。為此，我們邀請財(cái)政研究專家比較了中美兩國在個(gè)人所得稅征收上的差異。比較不是目的，目的是見賢思齊。
　　最后，我們要說明，所謂“中產(chǎn)萬稅”，并不是意味著我們的稅賦項(xiàng)目繁多，而是反映了中產(chǎn)對于稅負(fù)的敏感。任何社會的長治久安，顯然離不開強(qiáng)大中產(chǎn)的支撐，如果中產(chǎn)感覺稅負(fù)重了，那么我們呼吁，請為中產(chǎn)減稅。
　　
　　印花稅、車船稅、房產(chǎn)稅、物業(yè)稅、煙草稅⋯⋯這些花樣繁多、不斷調(diào)整的稅種，背后無不有一個(gè)光明正大、堂而皇之的理由；而這些理由和調(diào)整的背后又無不有一個(gè)共同點(diǎn)――調(diào)高稅率，當(dāng)然它們還大都有一個(gè)共同承受者――城市中產(chǎn)。
　　
　　胡泊(北京）銷售經(jīng)理
　　他給記者看上個(gè)月的工資單，應(yīng)發(fā)6370元，實(shí)發(fā)5031元，除掉公積金和各種保險(xiǎn)，扣稅431元。這個(gè)數(shù)字沒有包括銷售的傭金在內(nèi)，因?yàn)檫@個(gè)月沒有回款�！皞蚪鹗强刺斐燥�，即便有，也得交20%的稅�！�
　　
　　12月2日晚，首都機(jī)場國際航班海關(guān)口，旅客們擁擠在出境申報(bào)柜臺前，排出一條人龍。人們一邊填寫申報(bào)表，一邊交頭接耳地打聽彼此行李內(nèi)的“家當(dāng)”，以及這些家當(dāng)?shù)膰鴥?nèi)價(jià)格�！拔疫@柜臺的‘生意’，最近特別好�！鞭k理申報(bào)的海關(guān)職員對他的同事調(diào)侃道。
　　如果沒有中國海關(guān)在3個(gè)月前發(fā)出的“54號令”，習(xí)慣直接通關(guān)出境的――尤其是那些有國際旅游經(jīng)驗(yàn)的中產(chǎn)，對“5000”這個(gè)數(shù)字也不會有這么深刻的認(rèn)識。按照海關(guān)的這個(gè)新規(guī)，進(jìn)境居民旅客攜帶“在境外獲取的個(gè)人自用進(jìn)境物品”，總值在5000元人民幣以內(nèi)的才免予征稅，出境者們事前給自己帶出去的手機(jī)、電腦們估價(jià)，申報(bào)，成了出國前的必做題。
　　服從歸服從，很多人都說看不懂這個(gè)規(guī)定。就連聯(lián)想老帥柳傳志都公開說“買幾千塊錢的東西（回中國），收稅不合適”，另一方面，商務(wù)部也表態(tài)認(rèn)為海關(guān)的“嚴(yán)打”有可能與WTO法則相抵觸。
　　“54號令”還僅是你知道或不知道的中國龐大稅務(wù)森林的一道風(fēng)景。曾有評論略帶夸張地形容：與西方，或者在西方制度下成長的華人地區(qū)相比，中國內(nèi)地的絕大部分打工者缺乏“我是納稅人”的認(rèn)知，不但不去（不能）接觸自己的稅單，更缺乏對各種稅收的認(rèn)知，大家做的只是交稅，并由公司或單位代扣，僅此而已。
　　與之形成鮮明對比的是，在歐美等，國民尤其中產(chǎn)階層對稅收有著高度的敏感。在西方，關(guān)于稅務(wù)的議題或立法從來都是最受關(guān)注的全民議題，參政者經(jīng)常以此籠絡(luò)民意。今年9月，美國中期選舉前夕，為了討好選民，美國總統(tǒng)奧巴馬兌現(xiàn)競選承諾，展開大規(guī)模的減稅，為年收入低于25萬美元的家庭延長減稅期限。
　　在北京，10月下旬開始的關(guān)于車船稅立法流程，也證明了納稅議題對公民關(guān)注度的沖擊力。這部以節(jié)能減排為理由的增加中等排放量車輛稅額的法律初稿，在人大內(nèi)部審議就已經(jīng)被代表們“口誅筆伐”。一些立法界人士認(rèn)為：“一個(gè)小法（修訂），卻引起了如此大的爭議，非常罕見。”另一邊廂，以壓制房價(jià)為因由的物業(yè)稅也是在一片爭論中，變作隨時(shí)沖擊房地產(chǎn)市場的“終極利器”。
　　人一生中永遠(yuǎn)無法避免兩件事：死亡與納稅。納稅額度、稅收名目等都與每個(gè)人息息相關(guān)。中國人究竟一生要碰到多少名目的稅種？要交多少金額？這樣的問題，絕大部分國人，甚至征稅的部門都無法講清楚；如果是追問自己被征納的稅收的去向，那更非是現(xiàn)實(shí)可行的事情。
　　
　　隱蔽的稅種
　　對于納稅，人們通常會下意識地首先想到，我的稅務(wù)負(fù)擔(dān)究竟重不重？一些專家認(rèn)為中國早已是一個(gè)宏觀稅負(fù)偏重的國家，而政府方面則認(rèn)為中國征稅還不夠多。最典型的例子是，去年底《福布斯》指全球稅負(fù)痛苦指數(shù)中國內(nèi)地位居全球第二，僅次于法國，而國稅總局局長肖捷卻認(rèn)為中國的宏觀稅負(fù)還無法滿足公共支出需求，“今后十年中國稅收占GDP比重還將繼續(xù)上升�！�
　　事實(shí)上，中國的稅收制度建國以來一直在變化。根據(jù)記者調(diào)查，目前政府多個(gè)部門都有征收稅費(fèi)的權(quán)力與行為，甚至稅務(wù)部門本身對中國稅種稅目稅費(fèi)區(qū)別等等的篩分都沒有“標(biāo)準(zhǔn)答案”。人們可以參考的是非常宏觀的概量，譬如，2009年全國稅收收入共完成63104億元，其中個(gè)人所得稅收入為3944億元，僅占6.25%；2010年前10個(gè)月稅收收入已超6萬億，預(yù)計(jì)全年將達(dá)到7萬億元。
　　目前，對國人征稅最直接的法律是《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，它規(guī)定著人們從工資，到稿酬，到偶然所得的各種收入都必須納稅。但是，你如果想知道繳稅的個(gè)人明細(xì)，這相當(dāng)不容易：與港澳地區(qū)等公民能收到詳細(xì)的稅單不同，中國公民一般需要主動到相關(guān)部門才能獲得個(gè)人的具體稅單，流程還需通過單位證明等，頗為復(fù)雜。
　　而更多的稅種對于公民來說是“隱蔽”的。譬如增值稅，這個(gè)稅征收范圍包括“所有的工業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、商業(yè)批發(fā)和零售環(huán)節(jié)及提供加工、修理修配的勞務(wù)以及進(jìn)口貨物”，也就是說，一個(gè)商品在生產(chǎn)和商業(yè)流通中的每一步都要分別繳稅，消費(fèi)者只要購買它，就已經(jīng)繳納了商品價(jià)格17%或13%（增值稅稅率）的稅款。比如你購買了一袋價(jià)格2元的鹽，這個(gè)價(jià)格里其實(shí)包含有約0.3元的增值稅。現(xiàn)實(shí)是，消費(fèi)者幾乎每天都在消費(fèi)，卻不知道自己在消費(fèi)的同時(shí)，已經(jīng)在納稅了。
　　在現(xiàn)實(shí)社會中，幾乎已經(jīng)沒有能完全自給自足的個(gè)人，或多或少都要購買自己不能生產(chǎn)的消費(fèi)品。所以，個(gè)體的消費(fèi)活動和企業(yè)的生產(chǎn)活動、銷售活動一樣，都在納稅，只不過有些是直接交了稅，有些是間接交了稅，但歸根結(jié)底，羊毛出在羊身上，對企業(yè)的征稅，通常都可以轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上。譬如產(chǎn)品稅和營業(yè)稅等由企業(yè)承擔(dān)的稅項(xiàng)，出廠前就會列為了產(chǎn)品的成本。這些間接的稅項(xiàng)，還包括銷售稅，對汽油等消費(fèi)的額外征稅等等――表面上對的士和飛機(jī)征稅，實(shí)際上司機(jī)可以直接讓乘客來承擔(dān)這個(gè)稅項(xiàng)。
　　這些“隱蔽”稅種的“曝光”，經(jīng)常取決于政府和商家是否愿意將其透明化。早在2001年，北京王府井書店就有個(gè)頗有歷史意義的嘗試，在購物小票上分列了價(jià)款金額與稅款金額，比如標(biāo)價(jià)100元的圖書，小票清楚標(biāo)示其中書價(jià)款為87元，稅款為13元。它實(shí)際上是在提醒你，你交書款時(shí)實(shí)際已納了13%的稅（電子、音像制品的稅率為17%）。
　　但這個(gè)嘗試最終無疾而終，因?yàn)椴簧傧�費(fèi)者都不明白為何買了你的商品還要交稅？于是指責(zé)商家將本該由企業(yè)交的稅轉(zhuǎn)嫁到了消費(fèi)者頭上，商家當(dāng)然不愿自找麻煩，于是作為消費(fèi)者的你，現(xiàn)在拿到的購物小票上通常只有價(jià)格，而沒有了稅的蹤跡。而在歐美，購物小票上，商品的價(jià)格和稅款通常都是分開打印的，這使人們對自己付錢時(shí)繳了多少稅一目了然。比如在美國，“家境貧寒的學(xué)生買書，到了每年報(bào)稅季節(jié)，就可以把這一情況報(bào)告征稅機(jī)關(guān)，獲得退款�！倍�在歐美和一些東南亞國家，為了鼓勵游客消費(fèi)，除了稅單和價(jià)格分開打印外，還有相關(guān)的固定退稅政策，比如你買個(gè)LV包，只需拿著小票和本人護(hù)照，在機(jī)場就有一個(gè)專門給你退稅的窗口，等于商品給你打了八六折左右。
　　幾乎沒有人能準(zhǔn)確估算自己在交多少稅，或者預(yù)計(jì)自己以后還會遇到什么新稅種。就目前來說，中國政府部門對稅的宣傳仍以“開繳”，“勸繳”為主。中國目前有19個(gè)稅種，立法的分別有個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅，其余的都是以行政法規(guī)保證其強(qiáng)制性。從立法預(yù)審就備受關(guān)注的車船稅法，將是我國第三個(gè)立法的稅種，它對中等排量和大排量的汽車提高現(xiàn)行稅額幅度，并被賦予“稅收法治”推進(jìn)的高度。
　　
　　看不見的收費(fèi)
　　有北京媒體曾為繳稅進(jìn)行過具體的估算：一個(gè)人在北京買房，付款中地價(jià)約占30%，稅收約占17%：實(shí)際上轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者的開發(fā)商繳納稅項(xiàng)約13%，購房者自行繳納約4%，“大約47%的購房款交給了國家”。
　　增值稅、個(gè)人所得稅、購房契稅等上述這些稅目，無論如何還是名副其實(shí)的稅負(fù)，而更多的稅負(fù)支出卻是你看不見的行政性收費(fèi)。
　　事實(shí)上，在中國，除了目前兩個(gè)法定的征稅部門――稅務(wù)局和海關(guān)征收的各類稅目外，更多的稅負(fù)支出是以收費(fèi)的形式出現(xiàn)的，工商、環(huán)保、質(zhì)檢、公安、衛(wèi)生、教育、交通等眾多部門都有各自的行政性收費(fèi)名目，這部分的支出不僅多如牛毛，而且異常復(fù)雜。僅以交通出行為例，私家車有過橋費(fèi)，乘坐的士有燃油附加費(fèi)，乘坐飛機(jī)有機(jī)場建設(shè)費(fèi)、燃油附加費(fèi)……
　　這些形形色色的收費(fèi)項(xiàng)目到底有多少，牽扯到多少部門，更是無人知曉。僅以去年1月，財(cái)政部和國家發(fā)改委決定取消和停止征收100項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)為例，兩年幾乎過去，直到現(xiàn)在13個(gè)部委聯(lián)席，由工信部部長李毅中牽頭的小組，還在為此事忙碌著。他們要面對的是18個(gè)行政事業(yè)性收費(fèi)的部門，69大類的收費(fèi)項(xiàng)目，上千個(gè)收費(fèi)子項(xiàng)。
　　著名財(cái)稅問題專家、天津財(cái)經(jīng)大學(xué)教授李煒光曾這樣表示：“我國稅制與國外稅制有一個(gè)重要區(qū)別，就是政府的財(cái)政收入除稅收之外，還有一個(gè)幾乎可以與它并駕齊驅(qū)的收入群：預(yù)算內(nèi)收費(fèi)、預(yù)算外收入、制度外收入。把這些統(tǒng)統(tǒng)加起來與GDP相比較，才是真正的‘宏觀稅負(fù)’……所有這一切，都被一些官員有意或無意忽略掉了�！�
　　在單線的征稅鼓動下，缺乏專業(yè)的幫助，甚少中國的打工者――包括收取工資薪酬的員工以及他們的上司――能對收入進(jìn)行稅務(wù)的估算和規(guī)劃。根據(jù)記者的了解，北京、廣州和上海等城市年收入達(dá)到10萬以上，20萬以下的雇員群體中，沒有一個(gè)有專業(yè)稅務(wù)人士幫助的經(jīng)歷與意愿。
　　在西方，由于民主機(jī)制以及政治競爭的存在，中產(chǎn)階級的稅單一直是政客們爭奪的重點(diǎn)。近兩年，英美國家都在醞釀對中產(chǎn)減稅而對富人加稅。英國聯(lián)合政府開征，提高了富人的個(gè)人收入所得稅；美國股神巴菲特說：“中低產(chǎn)階級的稅額，或甚至較高階層的中產(chǎn)階級的稅額，都應(yīng)該再進(jìn)一步降低。我認(rèn)為金字塔尖端的階層，或像我一類的人們，應(yīng)該繳納更多稅額�！�
　　按照美國總統(tǒng)奧巴馬的計(jì)劃，美國中產(chǎn)階級將會永久性減稅，明年美國人稅收中的80%，將由年收入逾100萬美元的家庭負(fù)擔(dān)。也就是讓占美國總?cè)丝诩s2%的百萬富翁們納稅，減免其他98%的人的稅收，以此來縮小美國的貧富差別。
　　但在中國，政府部門的“稅收預(yù)算”則有各自一個(gè)算盤的味道。去年，中國海關(guān)總署表示，“2009年可能成為改革開放以來海關(guān)稅收形勢最為嚴(yán)峻的一年，……全國海關(guān)將進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管�！苯衲昵锾欤�在iPad等電子產(chǎn)品攜帶與郵遞入境日益增多的同時(shí)，海關(guān)高調(diào)發(fā)布“54號令”，重申旅客出入境攜同物品的報(bào)關(guān)和征稅。盡管商務(wù)部曾有“異議”，但短短幾天之后，商務(wù)部就變了口風(fēng)，支持海關(guān)的收稅行為。于是三個(gè)多月來，習(xí)慣直接通關(guān)，出境入境的旅游者們，便形成了文章開頭描述的踴躍申報(bào)的場景。
　　然而，在規(guī)定中如何界定“個(gè)人自用物品”并無標(biāo)準(zhǔn)。這個(gè)問題即便連海關(guān)內(nèi)部也含糊其詞�！爸袊�人們過去出境百分百都沒有申報(bào)意識，現(xiàn)在回來不能出示在中國購買的證據(jù)的，要么就讓他不要入境，要么就要他繳稅。”一個(gè)負(fù)責(zé)海關(guān)檢查的內(nèi)部人士對記者坦言，并強(qiáng)調(diào)，“相關(guān)規(guī)定一直就有，現(xiàn)在是加強(qiáng)查繳力度�！�
　　
　　稅糾察，稅糾結(jié)
　　“我國正在制訂新的煙草稅調(diào)整方案，明年有望出臺。為了進(jìn)一步加大控?zé)熈Χ�，煙草稅率肯定會繼續(xù)提高。”就在記者截稿時(shí)，一則這樣的消息見諸報(bào)端，國家稅務(wù)總局貨勞司消費(fèi)處處長胡先明這番言論，顯然又是煙草稅要提高的一個(gè)信號。
　　這樣的言論你一定似曾相識：為了給股市去泡沫，調(diào)高印花稅；為了給房地產(chǎn)降溫，醞釀物業(yè)稅、房產(chǎn)稅；為了保護(hù)環(huán)境，出臺車船稅；于是現(xiàn)在為了控?zé)�，又要開始考慮提高煙草稅……這些花樣繁多、不斷涌現(xiàn)或調(diào)整的稅種，背后無不有一個(gè)光明正大、堂而皇之的理由；而這些理由和調(diào)整的背后又無不有一個(gè)共同點(diǎn)――調(diào)高稅率，當(dāng)然它們還大都有一個(gè)共同承受者――城市中產(chǎn)。
　　這些“理由”真的是上述稅收調(diào)整背后的真相嗎？我們不得而知，也無從而知。
　　就在煙草稅要提高消息傳出的前一天，國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所副所長靳東升在一個(gè)論壇上又釋放出另一個(gè)信號：“中國流轉(zhuǎn)稅類比重偏高，財(cái)產(chǎn)稅類比重偏低，特別是對有產(chǎn)群體的財(cái)產(chǎn)征稅顯得有很大的不足，累退性特征比較明顯�！毖韵轮�意就是，目前對有產(chǎn)者明顯征稅不足。
　　有產(chǎn)者是誰？顯然又是所謂的城市中產(chǎn)一族。
　　近年來，中產(chǎn)一直是國內(nèi)熱捧的一個(gè)話題，按照中國社科院一份報(bào)告，中產(chǎn)階層在中國人口中所占比例為23%，也就是說在13億人口中，大約有3億人已屬于中產(chǎn)之列（盡管中產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)至今仍無統(tǒng)一的定論）。日本《選擇》月刊11月這期，也將目光聚焦在中國中產(chǎn)階層上，不過它給出的結(jié)論并不能讓人樂觀：“中國中產(chǎn)階級只是一個(gè)幻影，而且瀕臨瓦解”。
　　《選擇》月刊稱，在過去10 年，真正拉動中國總體消費(fèi)增長的是與官員有關(guān)系的富豪（人數(shù)在 7000萬至8000萬之間），這些人越來越富，而所謂的中產(chǎn)階級仍在奮斗。“蟻?zhàn)濉钡拇髮W(xué)畢業(yè)生本應(yīng)成為中產(chǎn)階級的預(yù)備軍，如今卻因房價(jià)、就業(yè)問題中途遇阻�！罢沾讼氯�，中產(chǎn)階級新生力量會不斷減少，中產(chǎn)階級人數(shù)恐將停止增長�！�
　　培育中產(chǎn)是個(gè)大工程，稅負(fù)顯然是其中的重要一環(huán)，但各種接踵而來的“稅收”似乎卻在不斷挑撥著這個(gè)階層的脆弱神經(jīng)。沒門路的只能被動納稅，而有門路的，比如資產(chǎn)較多的人，尤其商業(yè)貿(mào)易等領(lǐng)域的企業(yè)主，則成了民間避稅，乃至偷漏逃稅的活躍主體群落。譬如，他們能通過境外公司或分散貿(mào)易等方式對付稅務(wù)部門。
　　對于廣大的雇員群體來說，如果沒有雇主主動的避稅安排，通常都只能隨著各政府部門稅收立法和執(zhí)法的改變而被動接受繳納的波動。對于更多的中產(chǎn)雇員來說，要合理地避稅，更多的還需要愿意投入此工作的雇主，或者雇員自己的努力。
　　很多網(wǎng)絡(luò)功略已經(jīng)列出了各種避稅的方法。譬如，如果你是自己去創(chuàng)業(yè)的人，可以設(shè)法多雇傭下崗工人或退伍軍人，達(dá)到一定的比例，就可以免征3年?duì)I業(yè)稅和所得稅；白領(lǐng)們也可以與雇主商議，通過薪水的合理分解而達(dá)到節(jié)稅的目的。這也是如今人們應(yīng)對數(shù)不清，看不懂稅費(fèi)的現(xiàn)實(shí)辦法。

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