淺議勘察設(shè)計企業(yè)應(yīng)收賬款控制

　　【摘 要】隨著國有企業(yè)改革的不斷深化，“兩金”總量居高不下，極大地影響了國有企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量，應(yīng)收賬款管理工作變得愈發(fā)重要。本文根據(jù)勘察設(shè)計行業(yè)的具體情況，分析了應(yīng)收賬款的成因，就勘察設(shè)計企業(yè)應(yīng)收賬款管理面臨的主要風(fēng)險進(jìn)行了分析探討，對加強(qiáng)勘察設(shè)計企業(yè)應(yīng)收賬款管理提出了相應(yīng)的對策與思路。
　　【關(guān)鍵詞】勘察設(shè)計企業(yè)；應(yīng)收賬款；內(nèi)部管理
　　近年來，我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)步伐的加快，促進(jìn)了交通運輸行業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)的快速發(fā)展�？辈煸O(shè)計企業(yè)順應(yīng)形勢完成了自身的轉(zhuǎn)型升級，實現(xiàn)了多元化的戰(zhàn)略發(fā)展。但企業(yè)的快速發(fā)展與自身管理水平相對滯后的矛盾就逐步凸顯出來，其中應(yīng)收賬款管理風(fēng)險因與企業(yè)利潤、資金等關(guān)鍵指標(biāo)息息相關(guān)，因而具有了顯著的特殊屬性，也成為了企業(yè)風(fēng)險管理的一個重要領(lǐng)域。
　　本文結(jié)合勘察設(shè)計企業(yè)的行業(yè)特點，通過分析應(yīng)收賬款形成的主要風(fēng)險因素，對勘察設(shè)計企業(yè)如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行探討。
　　一、勘察設(shè)計行業(yè)的特殊性對應(yīng)收賬款的影響
　　1.經(jīng)營范圍廣泛導(dǎo)致應(yīng)收賬款成因復(fù)雜
　　隨著勘察設(shè)計行業(yè)專業(yè)細(xì)分的不斷完善，勘察設(shè)計企業(yè)經(jīng)營范圍隨之?dāng)U大，主要包括工程勘察、工程設(shè)計、工程咨詢、工程監(jiān)理、施工總承包、專業(yè)承包、勞務(wù)分包、工程測量等范疇的業(yè)務(wù)，涉及的業(yè)務(wù)板塊包括鐵路、公路、市政、城市軌道交通、建筑、通信等專業(yè)范疇。多層次、細(xì)分化的業(yè)務(wù)屬性，使勘察設(shè)計企業(yè)應(yīng)收賬款形成原因呈現(xiàn)多樣性、應(yīng)對策略呈現(xiàn)復(fù)雜化。
　　2.項目管理人員流動性大加大應(yīng)收賬款管理難度
　　隨著勘察設(shè)計行業(yè)市場化程度逐步加深，企業(yè)間競爭愈發(fā)激烈，人才作為設(shè)計行業(yè)的主要生產(chǎn)力，流動性必然加大，如項目主要管理人員頻繁輪換，勢必給項目應(yīng)收賬款的管理帶來一定的影響。
　　二、勘察設(shè)計企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的主要風(fēng)險
　　1.賬務(wù)處理不規(guī)范，易造成企業(yè)潛在損失
　　企業(yè)根據(jù)合同條款確認(rèn)應(yīng)收賬款，如信用政策過度寬松，則應(yīng)收賬款規(guī)模會迅速擴(kuò)大，一旦款項不能及時收回，將導(dǎo)致因使用有限的自有資金支付大額的稅金、利潤分配款及應(yīng)收款管理費用等，使企業(yè)面臨資金使用效率降低的風(fēng)險；如企業(yè)為防范應(yīng)收賬款增加風(fēng)險，未及時確認(rèn)或部分確認(rèn)應(yīng)收賬款，將導(dǎo)致企業(yè)賬面應(yīng)收賬款不完整，隨著時間的推移或經(jīng)辦人員的變更而無從查尋，造成企業(yè)潛在的損失。
　　2.應(yīng)收賬款政策、制度不健全，管理缺乏手段
　　政策和制度是應(yīng)收賬款管理的重要依據(jù)，兩者的缺失使管理無章可循�？辈煸O(shè)計企業(yè)應(yīng)收賬款管理的政策和制度并不健全，或者雖有制度，但是貫徹執(zhí)行效果較差，部分項目負(fù)責(zé)人或管理部門往往做不到令行禁止，易造成應(yīng)收賬款管理混亂。同時存在的另一方面問題是應(yīng)收賬款管理手段單一，單項政策、制度的執(zhí)行不能彌補(bǔ)管理缺失環(huán)節(jié)帶來的損失，最終沒有達(dá)到管理目的，造成了資源的浪費，打擊了管理部門的積極性。
　　3.企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)控管理制度執(zhí)行不到位，防范風(fēng)險意識薄弱
　　勘察設(shè)計企業(yè)應(yīng)收賬款管理能力不足，內(nèi)部控制程序執(zhí)行力度欠缺，管理層重視程度不夠，責(zé)任落實不到位，制度執(zhí)行缺乏剛性。主要表現(xiàn)為以下幾點：
　�。�1）項目承攬饑不擇食。由于行業(yè)競爭日趨激烈，賣方市場導(dǎo)致企業(yè)為了承攬項目不惜放棄自身的合法權(quán)益，簽訂合同時接受不公平的條款，給業(yè)主企業(yè)足夠的理由拒付應(yīng)收賬款。有時為了爭搶業(yè)務(wù)先行開工，后簽合同，不僅使項目的順利開展帶來很多不確定性，也使收款滯后嚴(yán)重，形成大量應(yīng)收款。
　　（2）合同簽訂環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)，隨意放寬項目結(jié)算條件，造成項目墊支開工，形成大量應(yīng)收賬款。由于市場競爭日益激烈，一些勘察設(shè)計企業(yè)為了搶占市場，尤其是在經(jīng)濟(jì)環(huán)境不景氣的情況下，不惜降低付款比例，延長結(jié)算時間，設(shè)置大比例預(yù)留保證金等不利條件爭取項目。造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，加大企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。
　�。�3）不重視合同的動態(tài)管理，或者雖知其重要性，但缺乏實施的力度。如合同管理基礎(chǔ)較差、數(shù)據(jù)透明度不高、動態(tài)管理信息化程度低、合同管理人員素質(zhì)不高、缺乏責(zé)任心、考核機(jī)制缺失等。
　　（4）應(yīng)收賬款內(nèi)部制度設(shè)計有缺陷，執(zhí)行流于形式。應(yīng)收賬款內(nèi)控制度設(shè)計長時間不更新，與實際業(yè)務(wù)相脫節(jié)，失去管控效果。內(nèi)控評價形同虛設(shè)，走過場， 重形式，輕效果。難以發(fā)揮應(yīng)收賬款內(nèi)部控制應(yīng)有的作用。
　　4.應(yīng)收賬款管理部門職責(zé)界定不清，造成管理漏洞
　　勘察設(shè)計企業(yè)收款部門一般為計劃經(jīng)營部門和各生產(chǎn)部門，而應(yīng)收賬款核算職責(zé)落在財務(wù)部門。計劃經(jīng)營部門和生產(chǎn)部門往往只統(tǒng)計收款情況，對應(yīng)收賬款情況不單獨統(tǒng)計。具體項目人員往往到項目結(jié)算時點才會與財務(wù)部門核對。由于部門間配合不緊密，往往會產(chǎn)生清欠工作效率低下、管理層因無法及時掌握具體金額而忽視催收工作、應(yīng)收賬款未系統(tǒng)性管理而產(chǎn)生大量壞賬等一系列問題，形成管理漏洞，影響企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，產(chǎn)生損失。
　　5.應(yīng)收賬款考核體系缺失，責(zé)任落實不到位
　　勘察設(shè)計企業(yè)一般按實收產(chǎn)值對生產(chǎn)部門進(jìn)行考核，應(yīng)收賬款指標(biāo)游離余考核體系之外，導(dǎo)致應(yīng)收賬款清欠責(zé)任無法落實，應(yīng)收賬款余額越滾越大，占用了大量生產(chǎn)資金，增加了企業(yè)的壞賬損失，降低了企業(yè)的效益。
　　三、加強(qiáng)勘察設(shè)計企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策
　　1.依托財務(wù)共享中心建設(shè)，規(guī)范應(yīng)收賬款核算
　　財務(wù)共享中心是作為一種新的財務(wù)管理模式越來越多的被大型企業(yè)所接受，成立共享中心一項優(yōu)勢是可以幫助企業(yè)集團(tuán)規(guī)范會計核算及報告流程，保證核算的完整性。因此，能夠按照統(tǒng)一的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)將企業(yè)應(yīng)收賬款反映到賬面上，做到應(yīng)收賬款有據(jù)可查，保護(hù)了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。
　　2.制定應(yīng)收賬款管理制度和政策，完善管理手段
　　做好應(yīng)收賬款管理工作，要建立必要的管理制度和政策，具體有以下4個方面：
　　（1）應(yīng)建立應(yīng)收賬款對賬制度。對賬工作應(yīng)遵循規(guī)范和定期原則，要有效降低雙方賬務(wù)上的差距，避免因大額差異難以梳理清楚形成呆賬壞賬，且應(yīng)形成雙方簽字確認(rèn)的書面憑據(jù)，不能以不具法律效力的口頭承諾代替。

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