行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對策

　　【摘 要】 行政事業(yè)單位作為行使國家職能和提供社會公共服務(wù)的主體，在我國政治經(jīng)濟生活中發(fā)揮著重要作用。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會環(huán)境愈加復雜，行政事業(yè)單位將面臨更多的挑戰(zhàn)。在當前的形勢下，行政事業(yè)單位需要進一步提高管理水平。雖然行政事業(yè)單位財務(wù)管理水平等方面都在不斷提升，但財務(wù)內(nèi)部控制方面仍存在一些問題。本文首先闡述了行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題，如內(nèi)控意識薄弱、財務(wù)管理手段較落后、缺乏創(chuàng)新意識等。之后分析了行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度中存在問題的原因，如會計基礎(chǔ)薄弱、財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊等。最后，為改善行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，針對本文提出的行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在問題，提出了相應(yīng)的對策。
　　【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；財務(wù)內(nèi)控制度；問題；對策
　　目前，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系已初步建立，但行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制體系還不夠健全。當前行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的推行還未進入統(tǒng)一化的管理狀態(tài)，這將影響財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。同時，行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門之間職責和分工不明確。有些單位仍舊用傳統(tǒng)的財務(wù)管理制度來進行管理，財務(wù)內(nèi)控制度的建立缺乏有效的實施環(huán)境。因此，行政事業(yè)單位如果缺乏有效的財務(wù)內(nèi)控制度將影響行政事業(yè)單位財務(wù)管理水平的提高。
　　一、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的相關(guān)理論
　　行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制是經(jīng)營活動與財務(wù)活動的系統(tǒng)整合，將行政事業(yè)單位各部門通過財務(wù)的方式緊密聯(lián)系在一起，為領(lǐng)導決策提供幫助，對單位各層次的財務(wù)活動進行約束和監(jiān)督。行政事業(yè)單位實施財務(wù)內(nèi)控的根本出發(fā)點是提高行政事業(yè)單位管理效率，從而實現(xiàn)社會效益最大化。財務(wù)內(nèi)部控制對行政事業(yè)單位有著重要的作用。一方面，有效保護行政事業(yè)單位資產(chǎn)安全。行政事業(yè)單位的資金主要來源于財政資金，加強對財政資金的管理，合理、規(guī)范的利用財政資金是行政事業(yè)單位實現(xiàn)依法理財?shù)那疤幔�通過制定科學、完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，采取有效的措施加強對單位財政資金的保管和使用，能有效地降低資金浪費，從而保障資金安全；另一方面，保障會計信息真實和完整�？茖W規(guī)范的財務(wù)內(nèi)控制度能有效地調(diào)節(jié)和分配會計信息，優(yōu)化會計資源配置，從而提高會計工作的效率，有效避免錯誤的發(fā)展，進而保障會計資料的可靠性、準確性和真實性，確保會計工作可靠、準確、有序的實施。最后，財務(wù)內(nèi)控制度的完善是實施依法理財?shù)年P(guān)鍵。完善又規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部管理制度，能有效地提高對行政事業(yè)單位的內(nèi)部約束，加強對行政事業(yè)單位的會計監(jiān)督，保障行政事業(yè)單位依法、合法地開展各項活動，從而促進行政事業(yè)單位會計質(zhì)量和水平的提高。
　　二、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題
　　1.財務(wù)內(nèi)控意識薄弱
　　行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控意識薄弱主要是對財務(wù)內(nèi)部控制重要性的認識不夠。有些單位負責人認為，有了部門預算也就有了財務(wù)內(nèi)部控制體系。對經(jīng)費支出也缺乏控制意識，很多單位建立了經(jīng)費支出的審批控制制度，但有些單位還沒有對經(jīng)費支出實施有效的控制，特別是一些大額支出，審批手續(xù)仍存在不完備的現(xiàn)象。
　　2.財務(wù)制度不健全、財務(wù)管理手段較落后
　　財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全主要體現(xiàn)在財務(wù)管理制度、財務(wù)收支制度、財務(wù)清查制度等不健全，出現(xiàn)了財務(wù)人員之間權(quán)責不明確，會計兼出納、出納兼稽核的不規(guī)范現(xiàn)象；原始憑證管理不規(guī)范，存在原始憑證規(guī)定內(nèi)容填寫不全；財產(chǎn)清查缺乏制度規(guī)范，出現(xiàn)清查數(shù)據(jù)不實的現(xiàn)象。出現(xiàn)這些現(xiàn)象主要是缺乏科學的財務(wù)制度加以約束，造成財務(wù)人員日常操作不規(guī)范，從而造成行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控制度失去意義。
　　財務(wù)管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化水平不高，譬如某行政事業(yè)單位使用的系統(tǒng)軟件可能涉及多種，如財務(wù)系統(tǒng)、辦公自動化系統(tǒng)、預算系統(tǒng)、決算系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)等，而這些系統(tǒng)軟件又各有各的軟件開發(fā)商，其實有些數(shù)據(jù)是可以共享的，但因非同一開發(fā)商開發(fā)，且軟件質(zhì)量參差不齊，無法實現(xiàn)共享功能。從而造成重復工作耗費了財務(wù)人員大量的時間和精力，工作效率較低。
　　3.財務(wù)工作缺乏創(chuàng)新意識，財務(wù)人員素質(zhì)較低
　　有些行政事業(yè)單位財務(wù)人員無證上崗，對專業(yè)知識一知半解，缺乏學習提高專業(yè)能力意識，不能正確履職。有些財務(wù)人員出于自身利益，不愿意堅持原則，怕受打擊報復，不敢堅持原則�；鶎訂挝蝗藛T變動頻繁，有些兼職人員又不愿學財務(wù)知識，工作常處于應(yīng)付狀態(tài)，也就不會思考改善、創(chuàng)新工作方式和方法。
　　4.預算控制比較薄弱
　　預算控制是財務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分，是行政事業(yè)單位最重要的內(nèi)部控制手段之一。部門預算應(yīng)按嚴格的編制程序進行，預算單位一般根據(jù)上年的收支情況、當年的財政狀況、單位自身的特點以及業(yè)務(wù)情況進行核定，但預算執(zhí)行中仍存在追加調(diào)整現(xiàn)象，從而使部門預算執(zhí)行情況存在失控現(xiàn)象。
　　5.督促檢查力度有待加強，監(jiān)督缺位
　　行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)部審計和外部監(jiān)管有待進一步加強。多數(shù)單位已建立內(nèi)部審計制度，但內(nèi)部審計人員缺少專業(yè)的審計技能，從而造成行政事業(yè)單位內(nèi)部審計達不到預期的效果。多數(shù)單位沒有建立內(nèi)控制度檢查評價制度，審計、監(jiān)察等部門側(cè)重違法違紀行為檢查，也沒有對單位內(nèi)控制度進行專門關(guān)注和評價檢查。
　　三、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在問題的原因
　　1.會計基礎(chǔ)薄弱
　　行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)薄弱，缺乏專業(yè)財務(wù)內(nèi)控人員，財務(wù)管理較為混亂，責任不明確，具體工作內(nèi)容不清晰，存在會計人員無證上崗現(xiàn)象。有些行政事業(yè)單位，存在兩個不相容的崗位兼職，未能把兩者分離，出現(xiàn)財務(wù)混崗的現(xiàn)象，有的單位所有印章都由一個人保管，這就提高了出現(xiàn)舞弊的概率。
　　2.資產(chǎn)管理薄弱
　　部分行政事業(yè)單位未及時辦理竣工決算和資產(chǎn)交付使用手續(xù)；未落實定期核查盤點制度，特別是固定資產(chǎn)盤點、清查、登記責任不明確；有些基本建設(shè)項目完工交付使用后，因單位所欠工程款或工程未審計等原因，仍長期在單位基建賬上反映，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)賬上；改建固定資產(chǎn)、受贈資產(chǎn)未及時入賬；或者是固定資產(chǎn)已報廢，但未進行賬務(wù)處理，從而造成資產(chǎn)賬實不符。

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