走出互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代大企業(yè)稅務(wù)管理困境

　　摘要：大企業(yè)由于集團(tuán)公司層級(jí)多、業(yè)務(wù)量大、經(jīng)營(yíng)模式多、人員調(diào)動(dòng)頻繁等因素，普遍存在涉稅業(yè)務(wù)雜亂，管理成本偏高，工作效率低下，辦稅人員壓力較大等問(wèn)題，在當(dāng)前“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的背景下，企業(yè)稅務(wù)管理形勢(shì)更加嚴(yán)峻，企業(yè)稅務(wù)管理亟需建立稅務(wù)共享服務(wù)中心，通過(guò)信息共享、IT共享、服務(wù)共享和知識(shí)共享實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人等有機(jī)結(jié)合的統(tǒng)一整體，消除信息傳遞的中間環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)資源配置的帕累托最優(yōu)
　　關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅務(wù)管理；共享服務(wù)中心
　　互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來(lái)推動(dòng)了技術(shù)創(chuàng)新的浪潮，催生了一系列技術(shù)群——大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)等等。在這樣強(qiáng)大的信息技術(shù)的推動(dòng)之下，原有構(gòu)成工業(yè)社會(huì)的一些基本概念，它們所指向的內(nèi)涵正在發(fā)生深刻變化，互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代重新定義了基礎(chǔ)設(shè)施、生產(chǎn)要素和協(xié)作（分工）結(jié)構(gòu)。為適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃》（稅總發(fā)[2015]113號(hào)），把互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新成果與稅收工作深度融合。“營(yíng)改增”、金稅三期、多證合一、稅收實(shí)名制認(rèn)證、國(guó)地稅聯(lián)合稽查、個(gè)人稅號(hào)、申報(bào)機(jī)器人、納稅信用體系等多項(xiàng)舉措并進(jìn)，我國(guó)稅收征管和涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系正在向互聯(lián)網(wǎng)化加速變革。
　　大企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是各行業(yè)發(fā)展的核心力量，也是我國(guó)重點(diǎn)稅源監(jiān)測(cè)的對(duì)象。大企業(yè)由于集團(tuán)公司層級(jí)多、業(yè)務(wù)量大、經(jīng)營(yíng)模式多、人員調(diào)動(dòng)頻繁等因素，普遍存在涉稅業(yè)務(wù)雜亂，管理成本偏高，工作效率低下，辦稅人員壓力較大等問(wèn)題，在當(dāng)前“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的背景下，企業(yè)稅務(wù)管理形勢(shì)更加嚴(yán)峻，企業(yè)稅務(wù)管理亟需“轉(zhuǎn)型”。
　　一、大企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀分析
　�。ㄒ唬┒悇�(wù)管理組織架構(gòu)不合理
　　組織架構(gòu)是企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)。大企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀如下：從橫向來(lái)看，在很多大企業(yè)的分子公司，通常設(shè)有專門的會(huì)計(jì)崗位，但是沒(méi)有專門的稅務(wù)崗位，稅務(wù)工作主要由財(cái)務(wù)或會(huì)計(jì)人員兼任；稅務(wù)工作主要是開(kāi)票、申報(bào)等日常業(yè)務(wù)，沒(méi)有專業(yè)人員對(duì)企業(yè)的稅務(wù)政策進(jìn)行專門的收集，更沒(méi)有專業(yè)的稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃，難以使企業(yè)稅務(wù)管理工作效益最大化；在集團(tuán)性的總部公司，通常有科室負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃管理工作，編制隸屬財(cái)務(wù)部，并由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管。，從組織架構(gòu)上看，稅務(wù)管理人員難以參與公司戰(zhàn)略性決策。從縱向看，各層級(jí)公司之間的稅務(wù)管理人員未形成垂直管理關(guān)系�；ヂ�(lián)網(wǎng)的應(yīng)用，讓各層級(jí)稅務(wù)管理人員溝通更為便捷，但稅務(wù)管理工作散落在各分子公司，未形成垂直管理系統(tǒng)。而稅務(wù)方案的設(shè)計(jì)、實(shí)施通常需要多家甚至是不同層級(jí)之間的總分、母子公司的配合才能完成。同時(shí)平行的子公司之間稅務(wù)管理協(xié)作不易，通常需要通過(guò)內(nèi)部協(xié)調(diào)才能進(jìn)行。因此稅務(wù)管理人員的組織架構(gòu)未能垂直、扁平化管理，較大制約了稅務(wù)方案實(shí)施的有效性和及時(shí)性。
　�。ǘ�）大企業(yè)稅務(wù)管理制度不健全
　　由于我國(guó)正處于稅制改革的關(guān)鍵期，各項(xiàng)稅收政策變動(dòng)頻繁，大企業(yè)業(yè)務(wù)種類繁多，基本覆蓋了大部分稅種和業(yè)務(wù)流程，大企業(yè)集團(tuán)分子公司一般分散在各地，由于稅收的屬地化管理，涉稅業(yè)務(wù)的稽查內(nèi)容及規(guī)則各地執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)存在差異�？陀^上看，目前依據(jù)國(guó)家相關(guān)稅法，企業(yè)在實(shí)際業(yè)務(wù)場(chǎng)景中仍然面臨很多稅務(wù)實(shí)務(wù)問(wèn)題，各地標(biāo)準(zhǔn)往往不同，而且由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理從總局到各分局是金字塔式的管理，各級(jí)管理機(jī)構(gòu)權(quán)限不同，導(dǎo)致大部分企業(yè)無(wú)法形成一套規(guī)則化的企業(yè)稅務(wù)管理制度，企業(yè)無(wú)法將稅務(wù)實(shí)務(wù)操作合成指導(dǎo)手冊(cè)，在全集團(tuán)內(nèi)推廣。同時(shí)稅法更新速度快，難以對(duì)稅法的具體規(guī)定進(jìn)行明確細(xì)化，只能就稅務(wù)管理權(quán)限管理模式進(jìn)行示范。
　　主觀上看，企業(yè)稅務(wù)管理制度未成體系，大部分大企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)核算要求較高，通常制定本集團(tuán)的財(cái)務(wù)核算辦法，但是稅務(wù)管理制度受限于人員和稅務(wù)工作的零散性，難以形成一套科學(xué)有效的稅務(wù)管理辦法。部分企業(yè)是單個(gè)獨(dú)立公司內(nèi)部有一定的稅務(wù)管理制度，但未成體系。部分企業(yè)是各大經(jīng)營(yíng)板塊內(nèi)部有各自獨(dú)立的稅務(wù)管理制度，但未能形成全集團(tuán)統(tǒng)一的稅務(wù)管理制度。部分企業(yè)稅務(wù)管理制度僅涉及日常管理，對(duì)企業(yè)的重大戰(zhàn)略參與、重要經(jīng)營(yíng)決策并未制定稅務(wù)管理制度。且稅務(wù)管理制度僅僅在稅務(wù)、財(cái)務(wù)人員中知悉，未能在全公司范圍內(nèi)宣貫執(zhí)行。在部分企業(yè)，對(duì)已有稅務(wù)管理制度，應(yīng)用性較差，更新速度慢，難以適用企業(yè)發(fā)展，因此大部分企業(yè)稅務(wù)管理制度束之高閣，難以奏效。
　�。ㄈ�）大企業(yè)稅務(wù)管理流程混亂
　　流程管理實(shí)質(zhì)是建立在組織架構(gòu)和制度建設(shè)上的運(yùn)用，通過(guò)對(duì)組織架構(gòu)的梳理、制度的完善等措施辦法落實(shí)在流程管理上。大企業(yè)由于業(yè)務(wù)量大、規(guī)模大、人員變動(dòng)頻繁、業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程和業(yè)務(wù)審批流程較長(zhǎng)，稅務(wù)管理流程節(jié)點(diǎn)多，容易出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理沒(méi)有嚴(yán)格的稅務(wù)管理流程，通常是就事論事，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)才去思考流程管控。尤其是對(duì)于沒(méi)有較合理的稅務(wù)管理人員組織架構(gòu)和稅務(wù)管理制度的企業(yè)，稅務(wù)管理流程難以落到實(shí)處。部分企業(yè)雖有稅務(wù)管理流程，但風(fēng)險(xiǎn)把控、籌劃管理意識(shí)不強(qiáng)，僅僅是局限在流程本身的審批，而未通過(guò)流程看業(yè)務(wù)，通過(guò)業(yè)務(wù)看稅務(wù)。這樣很容易導(dǎo)致稅務(wù)管理流程形同虛設(shè)。在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，業(yè)務(wù)發(fā)展極為迅速且業(yè)務(wù)模式不斷創(chuàng)新，已有的稅務(wù)管理流程可能難以適應(yīng)新業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。因此部分大企業(yè)對(duì)稅務(wù)流程的管理較為混亂。部分稅務(wù)流程僅僅體現(xiàn)了管理節(jié)點(diǎn)，但未明確說(shuō)明每個(gè)流程節(jié)點(diǎn)需要關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，相關(guān)人員難以實(shí)行流水化作業(yè)。
　�。ㄋ模┐笃髽I(yè)稅務(wù)管理信息化建設(shè)落后
　　通常大企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)軟件的信息化建設(shè)較為重視，而針對(duì)稅務(wù)的信息化建設(shè)很多企業(yè)會(huì)由于意識(shí)不到位或經(jīng)費(fèi)緊張，較為疏忽，且部分企業(yè)即使使用了稅務(wù)管理軟件，但僅限于日常開(kāi)票報(bào)稅等，不能系統(tǒng)性、全局性進(jìn)行稅務(wù)管理，難以有效實(shí)現(xiàn)智能管稅的目的。當(dāng)前大企業(yè)普遍存在成員單位眾多、架構(gòu)復(fù)雜、業(yè)務(wù)復(fù)雜等情況，在大企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)的前提下，涉及計(jì)算與繳納的稅費(fèi)種類至少十多種，同時(shí)大企業(yè)也存在著稅務(wù)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊、知識(shí)結(jié)構(gòu)多種多樣、責(zé)任心有高有低等情況，以及當(dāng)前普遍采用的低層次臺(tái)賬化、手工化核算手段，給企業(yè)稅務(wù)核算準(zhǔn)確性帶來(lái)極大的挑戰(zhàn)，同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)了極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。借助“互聯(lián)網(wǎng)+”平臺(tái)，建立全集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)則下的全流程系統(tǒng)化核算體系成為大企業(yè)稅務(wù)核算的必然之選。在新的經(jīng)濟(jì)形式下，新的業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，大企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)趨于復(fù)雜，涉及多部門多環(huán)節(jié)管理，系統(tǒng)間銜接容易出現(xiàn)理解不一致的情況，導(dǎo)致稅務(wù)政策無(wú)法落實(shí)，造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)量大，完善的稅務(wù)信息管理系統(tǒng)是保障數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和及時(shí)性的唯一途徑，能夠更好得確保企業(yè)稅務(wù)管理的數(shù)據(jù)來(lái)源清晰、納稅調(diào)整依據(jù)可查可追溯，降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

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