中國(guó)油氣田企業(yè)可持續(xù)發(fā)展稅費(fèi)問(wèn)題研究

　　[摘要]目前，中國(guó)油氣田企業(yè)處于開(kāi)采中后期，可持續(xù)發(fā)展迫在眉睫，而油氣田企業(yè)稅費(fèi)體系不夠規(guī)范，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)定位不夠準(zhǔn)確，資源稅設(shè)計(jì)不夠合理，增值稅缺乏對(duì)油氣田企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的支持，缺少鼓勵(lì)對(duì)劣等油氣資源開(kāi)采的優(yōu)惠政策。中國(guó)應(yīng)完善油氣田企業(yè)稅費(fèi)體系，建立權(quán)利金制度與油氣資源補(bǔ)償機(jī)制，調(diào)整資源稅、增值稅征收政策，對(duì)邊際油田等開(kāi)采難度較大油區(qū)給予優(yōu)惠政策。
　　[關(guān)鍵詞]油氣田企業(yè)；可持續(xù)發(fā)展；權(quán)利金；補(bǔ)償機(jī)制
　　[中圖分類號(hào)]F810.422　[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A　[文章編號(hào)]1673－5595(2007)05－0010－(05)
　　
　　自20世紀(jì)80年代以來(lái)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，油氣資源需求呈大幅度上升趨勢(shì)，目前中國(guó)油氣資源儲(chǔ)量已經(jīng)遠(yuǎn)不能滿足需求。2006年，中國(guó)石油進(jìn)口依存度已經(jīng)達(dá)到47％，預(yù)計(jì)到2010年石油進(jìn)口規(guī)模將達(dá)到1.8億～2億噸，進(jìn)口依存度也將突破50％，同時(shí)，油氣資源后備儲(chǔ)量不足，開(kāi)采難度逐漸加大，含水率逐年上升。目前，大慶油田含水率已達(dá)到90％以上，勘探工作逐漸向戈壁、高原、灘海等區(qū)域擴(kuò)展，低豐度、低滲透、稠油等低品位儲(chǔ)量所占比例逐年增加，新增探明儲(chǔ)量的品質(zhì)不斷下降。油氣田企業(yè)處在可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，企業(yè)應(yīng)考慮綜合運(yùn)用各項(xiàng)政策，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的順利進(jìn)行，稅費(fèi)政策應(yīng)是企業(yè)考慮的一項(xiàng)重要政策。
　　
　　一、中國(guó)油氣田企業(yè)稅費(fèi)政策現(xiàn)狀
　　
　　中國(guó)油氣田企業(yè)稅費(fèi)政策從統(tǒng)收統(tǒng)支、產(chǎn)量包干、利改稅到實(shí)施新稅制，主要征收稅種有：增值稅、資源稅、企業(yè)所得稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等10余種。其中，與油氣勘探開(kāi)發(fā)有重要關(guān)系，對(duì)油氣田企業(yè)可持續(xù)發(fā)展有較大影響的主要有增值稅、資源稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。國(guó)際油價(jià)攀升，對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響越來(lái)越大，中國(guó)的油氣田企業(yè)稅費(fèi)政策也應(yīng)有所調(diào)整，征收的稅費(fèi)主要應(yīng)為以下幾種：
　　一是增值稅。為促進(jìn)油氣田企業(yè)重組改制，加強(qiáng)對(duì)油氣田企業(yè)增值稅的征收管理，2000年1月1日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布并實(shí)施了《油氣田企業(yè)增值稅暫行管理辦法》；2001年2月15日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于油氣田企業(yè)增值稅問(wèn)題的補(bǔ)充通知》。這是中國(guó)對(duì)油氣田企業(yè)稅收政策進(jìn)行的兩次有針對(duì)性的重大政策調(diào)整，體現(xiàn)了國(guó)家運(yùn)用稅收杠桿對(duì)油氣田企業(yè)的調(diào)控作用，對(duì)油氣田企業(yè)產(chǎn)生了較大影響。擴(kuò)大油氣田企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍，代表了增值稅改革方向，但此舉雖在某種程度上減輕了股份公司稅負(fù)，卻加重了存續(xù)公司稅負(fù)�！�此外，在東北老工業(yè)基地振興和稅制改革的雙重背景下，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2004]156號(hào)《東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問(wèn)題的規(guī)定》，自2004年7月1日起，東北油氣田企業(yè)購(gòu)人機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以用當(dāng)年新增增值稅稅額抵扣，當(dāng)年沒(méi)有新增增值稅稅額或新增增值稅額不足抵扣的，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)留待下年抵扣。該規(guī)定將東北老工業(yè)基地的油氣田企業(yè)生產(chǎn)型增值稅有條件地調(diào)整為消費(fèi)型增值稅，允許油氣田企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)中新增機(jī)器設(shè)備部分進(jìn)行抵扣，大大降低了油氣田企業(yè)稅負(fù)，加速了油氣田企業(yè)裝備技術(shù)的更新改造，提高了油氣勘探開(kāi)發(fā)能力，增強(qiáng)了油氣田企業(yè)生產(chǎn)能力，優(yōu)化了油氣田企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。
　　二是資源稅。油氣田企業(yè)資源稅稅率采用從量定額征收，根據(jù)企業(yè)不同生產(chǎn)條件按8～30元／噸征收，隨著原油價(jià)格的波動(dòng)，根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2005]115號(hào)《關(guān)于調(diào)整原油天然氣資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知》規(guī)定，自2005年7月1日起，調(diào)整油氣田企業(yè)資源稅，原油資源稅提高到14～30 元／噸，其中大慶、新疆、吐哈、塔里木、青海油田以及中國(guó)石化西北分公司等原油課稅標(biāo)準(zhǔn)為30元／噸，華北、長(zhǎng)慶油田以及延長(zhǎng)油礦為28元／噸，冀東、大港、江漢、中原油田為24元／噸，勝利、遼河、吉林、華東、江蘇、河南油田為22元噸，玉門油田、西南油氣田為18元噸，其他石油開(kāi)采企業(yè)為16元／噸，各企業(yè)的稠油和高凝油課稅標(biāo)準(zhǔn)為14元／噸。天然氣稅率為7-15元／千立方米，主要油田企業(yè)都執(zhí)行12元以上標(biāo)準(zhǔn)，西南油氣分公司為15元／千立方米，大慶油田為14元／千立方米，勝利、遼河執(zhí)行13元／千立方米，長(zhǎng)慶為12元／千立方米，華北、大港、中原、河南、新疆、冀東、吐哈、塔里木、吉林油田執(zhí)行9元／千立方米。其他為7元／千立方米。這次調(diào)整，對(duì)油價(jià)變動(dòng)影響稅負(fù)起到一定作用，但是，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境變動(dòng)，對(duì)促進(jìn)企業(yè)勘探開(kāi)發(fā)所起作用不夠明顯。
　　三是企業(yè)所得稅。2006年12月24日，第十屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議審議了企業(yè)所得稅法，規(guī)定內(nèi)資、外資企業(yè)統(tǒng)一適用25％的所得稅率。這是中國(guó)對(duì)企業(yè)所得稅法的重大調(diào)整，油氣田企業(yè)也將適用這一稅率，對(duì)降低企業(yè)稅負(fù)有重要影響，可以間接促進(jìn)企業(yè)利潤(rùn)提高，加大勘探開(kāi)發(fā)投入力度，加大技術(shù)投入，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的實(shí)現(xiàn)，增強(qiáng)企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。
　　四是征收油氣田企業(yè)特別收益金。隨著國(guó)際油價(jià)飆升，為穩(wěn)定國(guó)內(nèi)油價(jià)，保護(hù)本國(guó)市場(chǎng)，自2006年3月26日起，根據(jù)財(cái)政部財(cái)企[2006]72號(hào)《石油特別收益金征收管理辦法》，凡在中國(guó)陸地領(lǐng)域和所轄海域獨(dú)立開(kāi)采銷售原油的企業(yè)，以及在上述領(lǐng)域以合資、合作方式開(kāi)采并銷售原油的企業(yè)，都應(yīng)繳納石油特別收益金，中國(guó)石油特別收益金實(shí)行5級(jí)超額累進(jìn)從價(jià)定率計(jì)征，征收比率按石油開(kāi)采企業(yè)銷售原油的月平均價(jià)格確定。
　　通過(guò)征收特別收益金，有利于國(guó)家調(diào)整成品油價(jià)格，促進(jìn)國(guó)內(nèi)油價(jià)與國(guó)際接軌，完善了油氣資源稅費(fèi)政策，是國(guó)家市場(chǎng)化調(diào)控油氣資源稅費(fèi)的重要手段。
　　隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變動(dòng)，對(duì)油氣田企業(yè)稅費(fèi)政策的調(diào)整，對(duì)企業(yè)發(fā)展具有一定促進(jìn)作用，但是，目前國(guó)際油價(jià)處于攀升狀態(tài)，油氣資源對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用，因此，進(jìn)一步深化油氣田企業(yè)稅費(fèi)政策改革，促進(jìn)油氣田企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用。
　　
　　二、稅費(fèi)政策與油氣田企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)系
　　
　　政府征稅目的是“取之于民，用之于民”，調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，促進(jìn)資源有效利用。對(duì)油氣田企業(yè)征收稅費(fèi)除增加國(guó)家財(cái)政收入外，還可以促進(jìn)對(duì)油氣資源的保護(hù)和利用。油氣資源作為國(guó)家的戰(zhàn)略性資源，對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有舉足輕重作用。針對(duì)油氣田企業(yè)特點(diǎn)，制定合理完善的稅費(fèi)政策，征收適量的稅費(fèi)，部分稅費(fèi)用于國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)，部分再回饋于油氣田企業(yè)，并制定合理的補(bǔ)償機(jī)制，促進(jìn)油氣田企業(yè)加大勘探開(kāi)發(fā)投資力度，為企業(yè)開(kāi)發(fā)應(yīng)用新技術(shù)、引進(jìn)新設(shè)備提供資金支持，促進(jìn)企業(yè)向邊際油氣田要效益，走可持續(xù)發(fā)展之路。油氣田企業(yè)更新改造老油區(qū)，加大勘探開(kāi)發(fā)新油區(qū)，實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，既增加企業(yè)利潤(rùn)，也增加了國(guó)家稅收收入，促進(jìn)稅制的完善。可以說(shuō)，實(shí)現(xiàn)油氣田企業(yè)可持續(xù)發(fā)展與稅費(fèi)政策良性循環(huán)，也為國(guó)家宏觀調(diào)控和經(jīng)濟(jì)發(fā)展提

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