湖南LYS煙葉生產(chǎn)基地單元PDCA精益費(fèi)用管理模式

　　摘要 湖南LYS煙葉生產(chǎn)基地位于湘中丘陵地帶，一直是湖南省重要的煙葉生產(chǎn)基地。近年為順應(yīng)行業(yè)改革發(fā)展新形勢，該企業(yè)非常重視費(fèi)用的精益化管理，并根據(jù)自身特點(diǎn)及PDCA管理的優(yōu)勢，開發(fā)運(yùn)用PDCA精益費(fèi)用管理模式，通過做實(shí)費(fèi)用預(yù)算、嚴(yán)格報(bào)賬程序及審核力度，落實(shí)費(fèi)用的精益管理思想，力圖改善煙葉生產(chǎn)基地單元費(fèi)用管理，降低基地單元運(yùn)行成本。
　　關(guān)鍵詞 PDCA精益費(fèi)用管理模式 費(fèi)用預(yù)算 標(biāo)準(zhǔn)定額
　　一、PDCA管理循環(huán)簡介
　　PDCA循環(huán)是由美國質(zhì)量管理專家戴明博士在20世紀(jì)60年代初作為質(zhì)量管理理念創(chuàng)立的，也稱為戴明環(huán)，之所以叫做PDCA循環(huán)，是由于其執(zhí)行的四個(gè)關(guān)鍵步驟分別為：P——plan，計(jì)劃；D——do，執(zhí)行；C——check，檢查；A——action，改進(jìn)。
　　PDCA循環(huán)具有如下特點(diǎn)：一是周而復(fù)始。周而復(fù)始是PDCA循環(huán)的重要特征，PDCA循環(huán)的四個(gè)過程不是運(yùn)行一次就完結(jié)，而是周而復(fù)始地進(jìn)行。一個(gè)循環(huán)結(jié)束了，解決關(guān)鍵問題，可能還有遺留問題，或者又出現(xiàn)了新的問題，再進(jìn)行下一個(gè)PDCA循環(huán)，依此類推。周而復(fù)始的循環(huán)能讓我們明確工作思路，決定工作程序，每一次循環(huán)應(yīng)該都會(huì)形成一個(gè)閉環(huán)，閉環(huán)原則是善始善終、避免“龍頭蛇尾”的有效工作方法。二是大環(huán)套小環(huán)。整個(gè)費(fèi)用管理的工作是作為一個(gè)大的PDCA循環(huán)，那么費(fèi)用預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)定額、報(bào)賬流程又有自己的小循環(huán)，從而形成一個(gè)大環(huán)套小環(huán)的綜合管理體系。上一級(jí)PDCA循環(huán)（大環(huán)）是下一級(jí)PDCA循環(huán)（小環(huán)）的依據(jù)，指導(dǎo)下一級(jí)循環(huán)，并以下一級(jí)循環(huán)為基礎(chǔ)；下一級(jí)PDCA循環(huán)又是上一級(jí)PDCA循環(huán)的具體保證。通過大小PDCA循環(huán)的不停轉(zhuǎn)動(dòng)，就費(fèi)用管理各個(gè)環(huán)節(jié)、各項(xiàng)內(nèi)容有機(jī)組織成統(tǒng)一體系，從而實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。三是呈階梯形上升。PDCA循環(huán)不是停留在一個(gè)水平上的循環(huán)，不斷解決問題的過程就是水平逐步上升的過程，如同爬樓梯一樣，四個(gè)階段周而復(fù)始地循環(huán)，但絕不是原地打轉(zhuǎn)，也不是老在一個(gè)水平上轉(zhuǎn)動(dòng)，而是每循環(huán)一次，轉(zhuǎn)動(dòng)一圈，就前進(jìn)一步，上升到一個(gè)新的高度，就有新的內(nèi)容和目標(biāo)，像爬樓梯一樣步步上升。這樣的循環(huán)往復(fù)，問題不斷得到解決，管理水平也將持續(xù)提高。
　　二、LYS煙葉生產(chǎn)基地單元費(fèi)用管理現(xiàn)狀
　　1、基地單元概況
　　基地單元是供需雙方根據(jù)卷煙品牌原料需求劃定的生態(tài)條件、煙葉風(fēng)格特色、管理水平基本一致的生產(chǎn)區(qū)域，是原料供應(yīng)基地化、煙葉品質(zhì)特色化和生產(chǎn)方式現(xiàn)代化的載體，是煙葉資源配置、煙葉生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、煙葉生產(chǎn)收購、煙葉基層管理和工商合作的基本單位。
　　基地單元具有煙葉種植、技術(shù)指導(dǎo)、專業(yè)服務(wù)、基層管理與煙葉收購五大職能。
　　現(xiàn)階段上級(jí)公司根據(jù)基地單元建設(shè)方案，結(jié)合煙葉種植規(guī)模和收購量設(shè)立了五個(gè)基地單元，并進(jìn)行了相應(yīng)的資產(chǎn)物資和人力資源配備。
　　2、基地單元費(fèi)用管理中存在的問題
　�。�1）費(fèi)用預(yù)算粗放無法落實(shí)到基地單元
　　由于經(jīng)歷了兩次基地單元優(yōu)化調(diào)整，目前的預(yù)算工作只是以煙葉線為整體進(jìn)行了全面預(yù)算，并沒有將費(fèi)用預(yù)算具體分解到各基地單元，更沒有落實(shí)到各個(gè)作業(yè)環(huán)節(jié)。
　　（2）預(yù)算執(zhí)行過程職責(zé)劃分不合理
　　基地單元費(fèi)用管理主要是各單元站長助理負(fù)責(zé)，費(fèi)用管理的職能部門并不能對費(fèi)用的發(fā)生直接進(jìn)行把控，財(cái)務(wù)部門派駐的專職會(huì)計(jì)人員也只是在事后進(jìn)行報(bào)賬指導(dǎo)和執(zhí)行報(bào)賬。費(fèi)用管理工作不能從其發(fā)生的部門、崗位有意識(shí)的進(jìn)行事前的計(jì)劃、事中的控制。而且費(fèi)用報(bào)賬進(jìn)度滯后，影響費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行的考核。
　�。�3）費(fèi)用預(yù)算編制的基礎(chǔ)不全面、不能切合實(shí)際
　　LYS編制預(yù)算的基礎(chǔ)是根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和行業(yè)先進(jìn)確定的定額標(biāo)準(zhǔn)。但一直存在著費(fèi)用定量及定額標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置不全面、定額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整不及時(shí)的問題，一直以來只有部分費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，如裝卸費(fèi)、打包費(fèi)、進(jìn)倉費(fèi)等能根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整。
　　三、LYS煙葉生產(chǎn)PDCA精益費(fèi)用管理模式
　　1、按照PDCA要旨重建費(fèi)用管理流程
　　根據(jù)現(xiàn)階段費(fèi)用管理存在的問題，按照精益管理細(xì)想，建立以PDCA為循環(huán)的費(fèi)用管理流程，充實(shí)費(fèi)用管理的內(nèi)容，增加了P-預(yù)算管理、C-結(jié)果考核、A-反饋改進(jìn)三項(xiàng)流程。
　　重建后的費(fèi)用管理流程：
　　P（計(jì)劃）預(yù)算管理——對各基地單元實(shí)施費(fèi)用預(yù)算管理，并將預(yù)算目標(biāo)分解到各基地單元。
　　D（執(zhí)行）報(bào)賬執(zhí)行——一是通過制度加強(qiáng)歸口職能部門對費(fèi)用的管理，二是要求在費(fèi)用發(fā)生的兩個(gè)月內(nèi)進(jìn)行報(bào)賬。
　　C（檢查）結(jié)果考核——通過制度規(guī)定和納入考核，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行和報(bào)賬及時(shí)的考核。
　　A（改進(jìn)）反饋改進(jìn)——通過對預(yù)算執(zhí)行及報(bào)賬結(jié)果的檢查考核，針對費(fèi)用管理仍存在不完善的地方，再持續(xù)改進(jìn)。
　　2、按PDCA循環(huán)落實(shí)P、D環(huán)節(jié)工作
　�。�1）多管齊下落實(shí)費(fèi)用預(yù)算
　　一是確定費(fèi)用預(yù)算牽涉的重點(diǎn)科目。煙葉生產(chǎn)涉及的費(fèi)用科目共有47個(gè)，通過對近年基地單元三項(xiàng)費(fèi)用表的發(fā)生情況統(tǒng)計(jì)，篩選出了基地單元發(fā)生額較多的費(fèi)用科目共25個(gè)進(jìn)行詳細(xì)的費(fèi)用預(yù)算。
　　二是基于管理的需要對費(fèi)用科目進(jìn)行重分類。根據(jù)基地單元涉及費(fèi)用科目的特點(diǎn)，將基地單元費(fèi)用劃分為三個(gè)類別：一是固定費(fèi)用，主要指固定資產(chǎn)折舊及無形資產(chǎn)攤銷；二是人員費(fèi)用，主要是正式職工薪酬福利；三是變動(dòng)費(fèi)用，涵蓋與基地單元煙葉種植面積、收購量呈相關(guān)變動(dòng)的所有費(fèi)用。如表1所示。
　　三是明確各類費(fèi)用的責(zé)任管理部門。費(fèi)用分類劃分后，明確各科目職能管理部門，由職能部門對基地單元費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算核準(zhǔn)和報(bào)賬情況進(jìn)行登記。如表2所示。
　　四是科學(xué)制定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)與額度并落實(shí)到基地單元。根據(jù)近年各基地單元已發(fā)生的費(fèi)用情況，按照“總量控制、標(biāo)準(zhǔn)定額”的原則，科學(xué)制定各項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)和額度。
　　總量控制�？偭靠刂浦饕�是根據(jù)近年各基地單元費(fèi)用科目發(fā)生額，以零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算的方法，確定預(yù)算。采用總量控制的費(fèi)用科目有會(huì)議費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)通訊費(fèi)、警衛(wèi)消防費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、差旅費(fèi)、修理費(fèi)、書報(bào)費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)10個(gè)費(fèi)用科目。

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