李煒光：減稅：一個轉型社會正在進步的標志

　　與前些年稅收問題少有關心不同，有關納稅人權利、政府職能定位及公共服務質量、稅制結構極征收量等，目前已經(jīng)成為人們廣泛關注的問題。這是因為，由納稅所引起的“稅痛”，對納稅人的切身利益構成直接的影響，已成為人們?nèi)粘Ｉ�活中必須面對的“諸痛”之一，無法回避。于是，眼下仍存在諸多爭議的“減稅”問題，自然也就更加為“億眾”所矚目了。

　　有多少人支持減稅？

　　十幾年來，我國一直執(zhí)行增稅的政策。從1994年開始，我國稅收始終處于高速增長的狀態(tài)，而且增長幅度越來越大，目前已經(jīng)到了“顛峰”階段。由于持續(xù)增稅，目前我國的大口徑宏觀稅負已經(jīng)達到36%以上（這里所說的“大口徑”，包括財政收入、預算外收入、社會保障基金收入、制度外收入、債務收入、企業(yè)虧損補貼等，合為稅費總收入，亦稱‘政府收入’，其占GDP的比重，即為‘大口徑宏觀稅負’），遠遠高于發(fā)展中國家的平均水平，甚至比發(fā)達國家還要高。據(jù)此做出我國稅負總體上處于偏重狀態(tài)的結論，應無大錯。

　　其實如果僅僅只是稅負偏高并不可怕，問題出在以下三個方面：一是企業(yè)投資發(fā)展創(chuàng)新的能力因稅負過高而受到影響；
二是政府征稅多而民眾福利改善卻不理想；
三是政府把稅收用在自己身上過多。所以增稅的真正可怕之處在于，稅收的連續(xù)高增長，極大地刺激了政府擴大支出的欲望，財政支出規(guī)模追逐著稅收而迅速膨脹，推動著政府的職能和規(guī)模的無限擴張。稅征得越多，政府越大；
政府越大，稅的需求也就越多。即使歷來習慣于逆來順受的中國人也開始意識到，自己實際上在養(yǎng)活著一個規(guī)模超級大、職能無限擴展的政府，而且有越來越養(yǎng)活不起的感覺，這才有了社會上日益廣泛的減稅呼聲。

　　上半年經(jīng)濟形勢的發(fā)展似乎也在印證著人們的看法。據(jù)官方公布的數(shù)據(jù)，上半年全國稅收同比增長30.5％，個人所得稅增長27.3％。而同期GDP卻處于下滑狀態(tài)，同比只增長10.4％。事實上，公眾的收入和公共福利滯后已影響到經(jīng)濟增長，消費不振成為瓶頸。據(jù)世界銀行統(tǒng)計：中國消費率長期偏低于世界平均水平10—22個百分點，導致中國經(jīng)濟停滯在廉價出口產(chǎn)品的外銷上，久久無法喚起國內(nèi)市場充分的購買力。

　　據(jù)零點研究咨詢集團 2006年公布的《中國居民評價政府及政府公共服務報告》，我國行政管理費用增長之快，行政成本之高，已經(jīng)達到世界少有的地步；
有67％的公眾認為政府應減稅，希望政府能夠采取切實措施，降低總體征稅水平，減輕企業(yè)和居民的稅收負擔，把節(jié)約下來的錢用到改善社會保障方面去。

　　稅并不是征得越多越好，政府支出的規(guī)模也不是越大越好；
那種人大代表為政府征稅多而鼓掌歡呼不能說是一種正�，F(xiàn)象。這種頗具思想深度的認識，如今已經(jīng)成為人們的共識，有越來越多的人加入到呼吁減稅的行列中來。歷來處于強勢地位的政府及其官員們應當明智地看到我們這個社會所發(fā)生的這一新的變化，一個公民社會應有的現(xiàn)象，一個轉型社會正在進步的標志。

　　為什么一定要減稅？

　　不必費力去探訪大牌經(jīng)濟學家，用最簡單的經(jīng)濟學方法進行分析即可明白，當前之所以需要減稅，是因為政府增加稅收所減少的購買力，已經(jīng)超過了政府增加投資所起的同樣的作用，說明增稅部分所帶來的貨幣購買力效益比較差。所以，減稅比政府增加投資更能有效地刺激經(jīng)濟增長。稅收多半是從有效益的企業(yè)征收上來的，是“最有生產(chǎn)力的錢”，把這些錢用在效益相對差的領域，并不是一個好的選擇。

　　減稅有利于經(jīng)濟結構的調整。中國經(jīng)濟高速增長已經(jīng)維系了多年，能否持續(xù)增長下去，關鍵在于今后中國的經(jīng)濟結構特別稅是產(chǎn)業(yè)結構是否能出新意，也就是說，是否合理，如地區(qū)發(fā)展不平衡、城鄉(xiāng)二元化等，這些終究要解決的問題不能無限期拖下去，而減稅可以為經(jīng)濟結構的優(yōu)化提供機會：增值稅轉型、降低邊際稅率、企業(yè)所得稅計稅工資規(guī)定的廢除、R＆D（技術或產(chǎn)品的研發(fā)）費用稅前扣除標準的提高、增加對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠等，都有利于推動高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提升中國的產(chǎn)業(yè)結構水平，培育新型產(chǎn)業(yè)。

　　過度占有社會財富不應是政府追求的目標，因為長期實行擴大財政支出的政策，會使資源日益向政府集中，不僅導致資源使用效率低下、快速枯竭，而且極易造就一個超大的無限政府，反過來危害市場的正常運行。所以真正的市場經(jīng)濟國家也不可能依靠強大的政府或強大的國有經(jīng)濟來實現(xiàn)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。

　　從理論上說，稅收收入的增長幅度應該低于GDP的增長率才是合理的，而中國的現(xiàn)實情況與理論完全相悖，稅收增長遠超GDP增長，這種政策在短期是可以理解的，長期實行便不正常、也不應該。減稅后，稅收的增長幅度的降低可使稅收與可以促進稅收與GDP的的相關性，如此稅收也才能進入良性循環(huán)的軌道。

　　減稅對經(jīng)濟增長會產(chǎn)生明顯效果嗎？

　　當然會。因為稅收是價格的組成部分，在價格一定的條件下，稅額的大小就會影響到企業(yè)可支配利潤的多少。企業(yè)經(jīng)營追求的是稅后利潤的最大化，近年來宏觀調控的效果之所以不甚理想，其中的關鍵因素在于企業(yè)的投資回報率太低，說白了，就是“干了半天，沒多大意思”，民間投資和經(jīng)營的積極性自然會受打擊。

　　而減稅之后，人們馬上就會看到它的巨大效應：減稅意味著外部因素直接導致企業(yè)成本下降、贏利空間擴大，其中一部分轉化為價格優(yōu)勢，增強競爭力，一部分成為資本所得，有利于下一輪周期的擴大再生產(chǎn)，還有一部分將轉化為勞動者收入，增加居民的可支配收入，長期不振的內(nèi)需就能被啟動起來，其作用又為增發(fā)國債等措施所不及，等等。在減稅政策下，公眾的創(chuàng)業(yè)熱情定將高漲，弱勢行業(yè)生存空間擴大，投資預期不明朗的行業(yè)的風險降低，隨之而來的是社會就業(yè)空間擴大，總體財富增加，整個社會將更加充滿活力，同時稅基拓寬，創(chuàng)造更加深遠的財政基礎�？傊�，減稅之下，每個企業(yè)、每個人，包括官方自己，都會大為受益，何樂而不為呢？稅收收入這兩年一直都是30％的增速，降到20%或15%以下行不行呢？

　　記得幾個月以前減稅聲音鵲起之時，官方的回應還是比較生硬的，稅收的剛性原則又被提起，但比他們聲音更大的是來自于民間的減稅呼聲，有媒體積極配合，部分身處國內(nèi)外的學者積極響應，近來減稅的聲音終于以絕對壓倒優(yōu)勢占了上風，上個月全國人大財經(jīng)委也提出了一項包括減稅內(nèi)容的政策建議，反對減稅者們終于不再理直氣壯。

　　減稅應遵循什么樣的原則？

　　大家都在呼吁減稅，但究竟應該減什么、怎么減、減多少合適以及減稅的實質性意義何在等等，對這些問題的探討和解決，我們還缺少一個一般性的指導原則。

　　我的看法是，減稅政策的制定，應當把創(chuàng)造財富的領域的生產(chǎn)經(jīng)營領域的法定稅負水平，減到不影響企業(yè)的競爭力和技術更新?lián)Q代能力的水平上，而居民日常生活領域的法定稅負，應當減到不影響“老百姓”日常過日子，并隨著經(jīng)濟發(fā)展而生活質量不斷有所提高的水平上。世界上沒有出現(xiàn)過因增稅而促進經(jīng)濟繁榮的案例，也找不出一個因減稅而導致政府“貧窮”的案例來。中國也不例外。

　　我在兩年前曾呼吁，要把我們中國建成世界上稅負最輕的國家，現(xiàn)在我還是堅持這個觀點。只要不影響政府機器的正常運轉，不影響必要的公共支出，稅負就應當盡可能地確定在最低水平線上。

　　減稅可以增加財政收入嗎？

　　實質性的稅制改革（如增值稅全面轉型）遲遲不動，其原因說起來很簡單，就是擔心政府財政收入的減少。其實，如果把稅制調整好了，通過激勵民間投資和消費，做大做實稅基，減稅政府不僅不會減少財政收入，恰恰相反，將是未來稅收的長久性的增加。上個世紀80年代世界上許多國家不約而同地興起了減稅運動，沒聽說哪個國家因為減稅而過不下去日子的，也沒聽說哪個國家因減稅而經(jīng)濟增長水平下降的，反倒經(jīng)常聽說某些國家因減稅而稅收增加更多，經(jīng)濟發(fā)展更快，這就驗證了“拉弗曲線”確實存在和強大的解釋力：要持久地增加稅收，先得降低稅率。

　　減稅并不意味著減收，其中的道理，一是名義稅負的下調可直接增加企業(yè)盈利，個人可支配收入提高，企業(yè)投資額和居民消費量就因被激勵而迅速增加，經(jīng)濟增長就會加快，這就給稅收的增長奠定了更加穩(wěn)固的基礎。二是由于名義微觀稅負下降，納稅人偷逃稅的動機就會減少，而減稅的同時如果再伴隨著稅制的簡化，能取得意想不到的良好效果。

　　中國賦稅問題的根子，在于用錢的人用著別人的錢卻可以不受約束、監(jiān)督和制裁，而錢被別人用的人（納稅人）則無權決定和追究自己的錢的使用，無力維護自己的權益。這樣的制度之下，政府的財政支出很難講求經(jīng)濟效率，所以，通過征稅、擴大政府開支來刺激經(jīng)濟增長，是個得不償失的政策，不如減輕企業(yè)負擔，激勵企業(yè)投資發(fā)展。成千上萬的企業(yè)效益提高了，政府財政的日子沒有不好過的道理。

　　應當減主體稅種，還是減一般稅種？

　　減稅不應是毛毛雨式的小打小鬧，而應是大刀闊斧式的減稅，減主體稅種和重要稅種——增值稅和企業(yè)所得稅。有學者總是說，流轉稅（也叫間接稅，增值稅就是典型的流轉稅）由于其基本特征是稅負可以轉嫁，減稅不會產(chǎn)生明顯的效應。這些朋友沒有看到，任何稅收轉嫁都是有條件的，而最重要的條件就是于受制于價格變動的供需彈性，在供給大于需求，需求不足的情況下，稅負是很難轉嫁出去的；
即使存在轉嫁由于減稅而形成的這部分資源總體上是在企業(yè)和居民之間流動，并且其“大頭”一般不會流到富人的手里去，從而其刺激民間投資和消費的效應明顯是存在的。

　　多年來，中國的稅收一直以遠高于GDP的幅度增長，由于中國稅制是以商品稅為主體，而商品稅一般是采用比例稅率的，這就使中國稅制整體上呈現(xiàn)出一種累退性，不能認為是一種可以長期依靠的稅類。減稅應當首先從流轉稅（如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅等）入手。如增值稅轉型，就是實實在在的減稅措施，在我國已經(jīng)“試點”了多年，應盡快將其推向全國。再如營業(yè)稅，亦存在明顯的弊端，卻沒有引起人們足夠的重視：一是重復征稅問題嚴重；
二是出口不退稅、不免稅，人為地降低我國自己的服務性企業(yè)在世界市場上的競爭力；
三是不能抵扣，只有貨物運費中的營業(yè)稅可以在增值稅中抵扣。特別是轉讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅不能抵扣，顯然不利于企業(yè)的技術進步，等等。

　　目前我國企業(yè)所得稅占稅收總額偏低的格局已經(jīng)轉變，上半年增幅達40%，繼續(xù)上升的趨勢非常明顯，加上個人所得稅也處于快速上升的態(tài)勢，所得稅作為主體稅種，地位越來越重要了。調整后的企業(yè)所得稅法定稅率從33％降為25％，仍然高于經(jīng)合組織30個國家的平均水平；
個人所得稅在通脹的背景下，2000元的扣除標準已經(jīng)征及個人日常生活的必要支出部分，負擔明顯過重。因此，在制定減稅政策的時候，不應也不能把所得稅排除在外。

　　減稅的同時可以增稅嗎？

　　今年政府已經(jīng)為意外的突發(fā)性自然災難支出了1511.5億元，加上油價上漲而支出的補貼以及新企業(yè)所得稅造成的減收、下調印花稅率等支出，財政壓力確實非常巨大，減稅自有難處。所以設法給政府以一定的經(jīng)濟補償，不僅應該，也屬必要。

　　減稅只是針對名義稅負和微觀稅負而言的，并不排斥其他稅種稅負的增加。實際上其他國家也是這樣做的，如英國在降低個人和公司所得稅的同時，對壟斷行業(yè)開征了暴利稅和煙草稅；
德國在大規(guī)模實施減稅方案的同時，增加了生態(tài)環(huán)境等稅的征收；
俄羅斯在實行取消銷售稅等一系列減稅政策的同時，新開征了統(tǒng)一農(nóng)業(yè)稅，等等。這與減稅并不矛盾，反而使其成為這一政策得以順利實施的保證。這些國家后來發(fā)生的事實也證明，只有主體稅種的減少或稅負的下降才可能對宏觀經(jīng)濟產(chǎn)生實質性的影響。

　　我國也可以選擇一些規(guī)模小、涉及影響面小的稅種予以配合性的增稅，比如資源稅。政府目前所得到的資源所有者收益性質的資源稅，微乎其微，有征稅的巨大空間，可補償減征增值稅所帶來的政府稅收損失，緩解因減稅給政府財政帶來的壓力，做得好，甚可優(yōu)化稅制結構。

　　減稅是構造中國新型稅收組合的第一步

　　當然，要使中國經(jīng)濟能夠長期穩(wěn)定增長，光靠減稅是不成的，最好的辦法是把減稅作為重新構造我國稅收組合，優(yōu)化我國稅收體系的實際步驟，應取消一切形式的歧視，公平公正地對待所有的納稅人，鼓勵民間投資而不是政府自己投資，使稅收對經(jīng)濟增長產(chǎn)生推動而不是阻滯的作用，并為今后的長期發(fā)展蓄積力量。

　　中國未來的稅收組合應該是簡單的，而不是復雜的。目前中國各級政府的收入渠道過多，除了29個稅種，政府還大量參與經(jīng)濟建設，通過盈利性的工商業(yè)活動而享有投資收益、一般性的經(jīng)營收入和行政性壟斷經(jīng)營的超額利潤，如每年5000億以上（且仍在高速增長）的土地出讓金收入已經(jīng)占到全國地方財政收入的半數(shù)以上。這就有簡化、歸并稅制和收費體制的必要。從這個意義上說，減稅就更不只是一個臨時性的政策，而是應當長期實行的戰(zhàn)略性政策。經(jīng)過若干年的建設，中國實行的應該是一種稅種簡略、稅負尚輕、征管嚴格而合理、有利于企業(yè)投資與創(chuàng)新發(fā)展，有利于國民福利水平隨經(jīng)濟增長而不斷提高的稅制，那時候，就可以說構建中國新型稅收組合的任務基本上完成了。

　　原載《中國改革》

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