淺析企業(yè)內(nèi)部控制體系的信息化建設(shè)

　　摘要：企業(yè)內(nèi)部控制理論由起初的內(nèi)部牽制階段發(fā)展到內(nèi)部控制階段，后又發(fā)展為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，最后演變?yōu)閮?nèi)部控制整體框架階段。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部控制體系的建設(shè)正逐漸步入信息化發(fā)展時期。企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立有利于促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展，企業(yè)通過實施有效的內(nèi)部控制來提高自身的規(guī)范性和條理性，對企業(yè)資產(chǎn)、信息資料以及經(jīng)營活動等起到了重要的保護(hù)作用。本文通過分析企業(yè)內(nèi)部控制體系信息化建設(shè)的價值與意義，以及目前存在的主要問題，提出了相應(yīng)的解決措施，以供參考。
　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制體系;信息化建設(shè)
　　中圖分類號：F275
　　文獻(xiàn)識別碼：A
　　文章編號：2096-3157（2019）02-0137-02
　　內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行自我調(diào)整、自我規(guī)范、自我評價和自我控制的措施，對保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性、保障企業(yè)信息資料的正確性與可靠性、保障企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)成果起到了關(guān)鍵性的作用。內(nèi)部控制理論從最初的內(nèi)部牽制階段發(fā)展為內(nèi)部控制階段，后又發(fā)展為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，最后發(fā)展為內(nèi)部控制整體框架階段。自20世紀(jì)90年代以來，隨著信息化進(jìn)程的不斷加快，信息系統(tǒng)被廣泛應(yīng)用于企業(yè)管理中，如財務(wù)管理信息系統(tǒng)，企業(yè)資源規(guī)劃信息系統(tǒng)（ERP）、供應(yīng)鏈管理信息系統(tǒng)（SCM）和客戶關(guān)系管理信息系統(tǒng)（CRM）等。同時，企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的信息化程度也不斷提高，其信息化建設(shè)主要是通過采用現(xiàn)代化的信息技術(shù)，及時收集和整合內(nèi)部信息，充分發(fā)揮出內(nèi)部信息的作用，從而有效解決企業(yè)內(nèi)部存在的問題，全面提升企業(yè)內(nèi)部控制的效果。
　　一、企業(yè)內(nèi)部控制體系信息化建設(shè)的價值與意義
　　內(nèi)部控制體系的信息化建設(shè)分為兩個實施階段：第一階段，起夯實基礎(chǔ)作用。該階段的作用在于實現(xiàn)全流程監(jiān)控和實現(xiàn)風(fēng)險評估自動化以及內(nèi)部控制評價工作。第二階段，起管理提升作用。該階段的作用在于實現(xiàn)流程與業(yè)務(wù)流程管理白動化，加強(qiáng)流程管控。內(nèi)部控制體系的信息化建設(shè)過程中，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際管理需求，對系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化，從而有效提高企業(yè)管理水平。對于任何企業(yè)發(fā)展而言，在日益激烈的市場環(huán)境中每項決策的落實勢必都會帶來一定的風(fēng)險，而這也是內(nèi)部控制產(chǎn)生的主要原因。對于企業(yè)而言，其生產(chǎn)經(jīng)營的日的是為了在不斷提高效益的同時能避免風(fēng)險的出現(xiàn)。而現(xiàn)階段企業(yè)在實際發(fā)展中，通常面臨著雙重風(fēng)險，主要包括：人力資源管理、創(chuàng)新管理、財務(wù)方面以及安全環(huán)保方面等的內(nèi)部風(fēng)險以及有來自社會層面的風(fēng)險因素、科技發(fā)展因素、自然環(huán)境方面以及法律法規(guī)等的外部風(fēng)險。上世紀(jì)30年代，內(nèi)部控制理念被首次提出，其日的在于有效防治企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，對促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展起到了重要的作用�，F(xiàn)如今，隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，信息傳播以及信息量較以往均有了質(zhì)的變化，高度信息化的市場環(huán)境需要企業(yè)進(jìn)行更為深刻的自我認(rèn)知與變革，牢牢把握內(nèi)部控制管理相關(guān)工作無疑對提高企業(yè)風(fēng)險防范能力，為企業(yè)進(jìn)一步良性發(fā)展奠定扎實摹礎(chǔ)。
　　1.保障內(nèi)部控制體系建設(shè)成果能被企業(yè)充分利用
　　經(jīng)相關(guān)調(diào)查顯示，部分企業(yè)雖然建立了較為完善與健全的內(nèi)部控制，但儀流于形式，沒有落于實處，一些部門領(lǐng)導(dǎo)尚未對內(nèi)部控制的重要性有深刻認(rèn)識，這也導(dǎo)致相關(guān)措施跟進(jìn)不到位，一再受到阻礙。此類現(xiàn)象表明大多數(shù)企業(yè)依舊對內(nèi)部控制體系信息化建沒缺乏足夠的認(rèn)識和了解。內(nèi)部控制體系的信息化建設(shè)與應(yīng)用，有利于完善和健全內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)。與傳統(tǒng)的人為控制相比，該類控制體系的規(guī)程中增添了生產(chǎn)經(jīng)營管理流程、關(guān)鍵點控制規(guī)則和處理規(guī)則，能有效解決人為操作過程中無法解決的問題以及遺漏點，明確企業(yè)內(nèi)部控制的職責(zé)，清晰控制流程和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格掌控控制風(fēng)險和執(zhí)行制度，有效提高控制效率和控利成果，充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。
　　2.保障內(nèi)部控制體系建設(shè)的持續(xù)優(yōu)化
　　內(nèi)部控制服務(wù)于企業(yè)，其體系的優(yōu)化勢必考慮到企業(yè)內(nèi)部的實際發(fā)展情況和企業(yè)外部環(huán)境的變化情況。然而，由于傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系建設(shè)成果主要是通過Word、Excel和Visio等軟件的應(yīng)用來進(jìn)行編制，然后印刷成冊，一旦企業(yè)對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行完善時，需要同時對所有文檔進(jìn)行修改，其T作量極大。據(jù)相關(guān)人士表述，傳統(tǒng)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善所耗費(fèi)的時間遠(yuǎn)大于重新建設(shè)一套完整的內(nèi)部控制體系。而通過內(nèi)部控制系統(tǒng)的信息化建設(shè)與應(yīng)用，則能在保證良好建設(shè)成果的同時，大幅度的減少修改時間。
　　3.保障內(nèi)部控制系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的互通性與互動性
　　內(nèi)部控制體系的建設(shè)成果主要包括有梳理與優(yōu)化流程、風(fēng)險控制矩陣和內(nèi)部控制評價方法等。內(nèi)部控制體系的信息化建設(shè)是通過在規(guī)程中增添適當(dāng)?shù)牧鞒�，以達(dá)到明確企業(yè)內(nèi)部控制的職責(zé)，清晰控制流程和標(biāo)準(zhǔn)，掌控風(fēng)險和執(zhí)行制度的效果，不斷加強(qiáng)流程系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)性和互通性，以利于提高企業(yè)內(nèi)部管理的執(zhí)行能力。
　　二、企業(yè)內(nèi)部控制體系信息化建設(shè)存在的問題及解決措施
　　1.自動實現(xiàn)流程可視化
　　現(xiàn)階段，大部分企業(yè)的內(nèi)部控制中較為先進(jìn)的管理方法和工具的應(yīng)用已較為普遍，如財務(wù)管理信息系統(tǒng)、企業(yè)資源規(guī)劃信息系統(tǒng)（ERP）、供應(yīng)鏈管理信息系統(tǒng)（SCM）和客戶關(guān)系管理信息系統(tǒng)（CRM）等。不論是質(zhì)量管理、風(fēng)險管理，還是內(nèi)部控制都需以流程為基礎(chǔ)。內(nèi)部控制體系的信息化建設(shè)應(yīng)基于流程，對企業(yè)重要的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，結(jié)合相關(guān)信息，對信息數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一存儲和維護(hù)，并將梳理優(yōu)化后的流程增添至信息化系統(tǒng)中，以便于后期的整改和閱覽，促進(jìn)信息的圖形化和分層級顯示，方便用戶的信息查詢，避免出現(xiàn)業(yè)務(wù)流程與關(guān)聯(lián)要素之間缺乏共享性，實現(xiàn)對流程的全過程管控。同時，通過提高流程與崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)風(fēng)險、管理制度、業(yè)績考核和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范等的關(guān)聯(lián)性，有利于實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程和相關(guān)流程的統(tǒng)一存儲和描述定義，提高業(yè)務(wù)流程與相關(guān)要素的標(biāo)準(zhǔn)性和規(guī)范性。崗位說明書5、流程操作說明和制定評估報告等的自動生成，將業(yè)務(wù)流程按順序排列，充分展現(xiàn)出了各個流程之間的關(guān)聯(lián)性，并給予業(yè)務(wù)人員一份詳細(xì)的清單。通過對制度和流程的完善，構(gòu)建事前監(jiān)控與事后評估的管理模式，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效果。

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