基于全面預算的企業(yè)經(jīng)營管理方法研究

　　摘要：本文針對企業(yè)經(jīng)營過程中進行全面預算的含義、原理及存在的現(xiàn)實問題進行了深入分析，闡述了企業(yè)在經(jīng)營過程中通過全面預算與經(jīng)營計劃相結(jié)合，最終實現(xiàn)企業(yè)年度經(jīng)營目標的必要性。
　　關(guān)鍵詞：全面預算；經(jīng)營計劃；經(jīng)營目標
　　中圖分類號：F270.7 文獻標識碼：A 文章編號：1672-1578（2018）01-0244-02
　　前言：企業(yè)在經(jīng)營過程中進行年度經(jīng)營計劃制定與全面預算設(shè)日有助于提升企業(yè)的經(jīng)營管理能力，有利于提升企業(yè)的資源利用率，經(jīng)營目標可通過經(jīng)營計劃與全面預算進行分解與量化。同時，在編制經(jīng)營計劃的過程中，相關(guān)經(jīng)營指標是各項經(jīng)營業(yè)績考核的重要內(nèi)容。隨著我國經(jīng)濟水平的高速發(fā)展，經(jīng)營計劃與全面預算已經(jīng)逐步成為我國企業(yè)經(jīng)營過程中的一項重要的經(jīng)營管理方法，如何通過做好企業(yè)的全面預算來支撐企業(yè)的經(jīng)營計劃，是企業(yè)能否完成經(jīng)營目標的關(guān)鍵[1]。
　　1.全面預算管理的概念
　　1.1 全面預算管理的含義
　　全面預算管理是用一種系統(tǒng)的方法來合理分配企業(yè)的經(jīng)營、投資、財務以及資源分配等活動，以實現(xiàn)企業(yè)既定的經(jīng)營戰(zhàn)略目標。企業(yè)可以通過預算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施開展，有助于控制經(jīng)營過程中財務的流通，并預測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤[2]。全面預算反映的是一個企業(yè)未來某一特定期間的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財務計劃。企業(yè)在進行全面預算過程中，需要企業(yè)內(nèi)部各部門參與，明確各部門的負責項目。通過對經(jīng)營全過程的管控，進行預算編制、執(zhí)行、反饋和分析，最終對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績進行考核，實現(xiàn)全面的預算管理工作。
　　1.2 全面預算管理的原理
　　全面預算管理是以財務預算為基礎(chǔ)的科學管理系統(tǒng)，其內(nèi)容包括預算的編制、調(diào)整、分析和考核四個部分[3]。其中預算的編制和調(diào)整是全面預算管理的重要內(nèi)容，需要在這個環(huán)節(jié)將預算的項目內(nèi)容分解到相關(guān)責任部門或責任人，預算目標的下達后，需要對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控，如出現(xiàn)問題需要及時對原先預算目標進行調(diào)整，并制訂新的預算目標，同時開啟新一輪的預算流程。
　　在預算工作執(zhí)行過程中，還應結(jié)合經(jīng)營計劃內(nèi)容制定相應的考核制度，定期對預算執(zhí)行情況進行考核評判，并對企業(yè)內(nèi)的相關(guān)責任部門和責任人進行正負向激勵。通過過程監(jiān)控與考核激勵等措施，來確保預算管理和經(jīng)營計劃結(jié)果的成功。
　　2.全面預算管理在企業(yè)中的現(xiàn)狀
　　2.1 全面預算管理制訂過程的問題
　　企業(yè)在落實執(zhí)行年度經(jīng)營計劃的過程中，為了進一步降低經(jīng)營過程中的各種風險，需要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營目標和現(xiàn)狀制訂符合企業(yè)自身情況的全面預算方案。但是在現(xiàn)實情況下，企業(yè)在實施全面預算的過程中，由于對經(jīng)營和預算管理方面理解缺少實操經(jīng)驗，導致全面預算在實施過程中存在以下問題：
　�。�1）預算的編制屬于財務行為
　　由于預算工作的載體往往是通過財務專業(yè)的損益表、資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表來體現(xiàn)相關(guān)數(shù)據(jù)，多數(shù)企業(yè)在預算執(zhí)行過程中僅由財務部門獨家制訂，在預算執(zhí)行過程中也是由財務部門進行監(jiān)控與考核。但正確的預算管理體系是一個由財務預算、項目計劃、項目執(zhí)行、以及供應鏈體系等多領(lǐng)域、多部門之間相互融合與交叉后形成的一個龐大復雜的體系，該體系是企業(yè)各部門為了實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃的有力保障。
　�。�2）預算的缺乏合理訂制
　　預算目標來源于企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，也是執(zhí)行戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標的重要控制依據(jù)，所以預算目標的制定一定要滿足企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃方向，其內(nèi)容要適度與合理[4]。如果預算目標偏高，會不切合企業(yè)發(fā)展實際，最終經(jīng)營結(jié)果無法實現(xiàn)當初的既定目標，無法真實的反映企業(yè)經(jīng)營水平。如果預算目標偏低，容易產(chǎn)生對經(jīng)營現(xiàn)狀過優(yōu)判斷，影響企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量。
　�。�3）預算的決策權(quán)取決于領(lǐng)導者的個人意向
　　在現(xiàn)實情況下，許多企業(yè)的領(lǐng)導者在制定預算方案時，完全取決于其個人意向，通過對預算結(jié)果的個人感性評判，作為核準預算內(nèi)容決策的關(guān)鍵依據(jù)，若果預算結(jié)果令企業(yè)領(lǐng)導者滿意，就會認為該預算是較為成功的預算。然而，為了讓預算進一步支撐經(jīng)營計劃的執(zhí)行，預算的制訂過程應該注重其內(nèi)容與企業(yè)經(jīng)營計劃內(nèi)容和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃內(nèi)容一致。
　　2.2 全面預算管理與年度經(jīng)營計劃概念混淆
　　很多企業(yè)將全面預算與經(jīng)營計劃工作相混淆，認為年初所制訂的企業(yè)年度經(jīng)營計劃就是企業(yè)的全年預算管理。其實，經(jīng)營計劃與全面預算管理有著本質(zhì)區(qū)別：
　　企業(yè)制訂年度經(jīng)營計劃的重要依據(jù)應出自企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，戰(zhàn)略規(guī)劃是編制年度經(jīng)營計劃的根本性依據(jù)，其規(guī)劃的時間偏長。經(jīng)營計劃是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的具體行動方案，其時間范圍通常以1年為單位計算，年度經(jīng)營計劃的內(nèi)容相對整體和宏觀，而全面預算是對經(jīng)營計劃的分解細化，并通過財務預研進行描述，使經(jīng)營計劃內(nèi)容更加精準。
　　2.3 全面預算管理未得到足夠重視
　　在一些企業(yè)中，全面預算管理體系的重要性還未的到企業(yè)領(lǐng)導者的足夠重視，存在著預算制訂過程不夠嚴謹，缺乏監(jiān)督機制，隨意變更預算目標內(nèi)容。致使預算與經(jīng)營目標、戰(zhàn)略規(guī)劃目標嚴重不相關(guān)，預算在制訂過程中缺乏專業(yè)的戰(zhàn)略引導，無法將年度經(jīng)營計劃的內(nèi)容切入到當年年度預算管理體系當中，造成當年預算指標與企業(yè)戰(zhàn)略目標不符，最終導致經(jīng)營目標無法實現(xiàn)的嚴重結(jié)果。
　　2.4 全面預算管理與經(jīng)營管理分離
　　多數(shù)企業(yè)缺少利用相應的使用工具作為全面預算工作的依托與支撐，使得全面預算管理與企業(yè)經(jīng)營管理工作相分離，缺乏通過預算管理對企業(yè)經(jīng)營情況進行有效的監(jiān)管，缺乏對經(jīng)營計劃的前期支持，在經(jīng)營計劃執(zhí)行過程中無法對階段性的經(jīng)營結(jié)果進行分析，失去了預算對企業(yè)經(jīng)營過程中的預判功能。
　　2.5 全面預算管理缺少企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)監(jiān)督
　　企業(yè)在全面預算管理的執(zhí)行過程中，缺少對全面預算管理體系專業(yè)的負責部門或機構(gòu)。絕大部分企業(yè)簡單的認為預算就是財務部門的主責，預算的編制與監(jiān)管需要由財務部門單獨負責。同時企業(yè)中也缺少對預算管理的監(jiān)督管理機構(gòu)，來確保預算制訂和實施過程中的合法性和正確性。以上兩種現(xiàn)象的出現(xiàn)，不同程度上消除了預算管理的客觀性和嚴謹性，缺乏對企業(yè)經(jīng)營活動的約束力度，其預算操作能力也依然下降。
　　3.企業(yè)實行全面預算管理的必要性
　　企業(yè)通過建立全面預算管理體系，有助于提升企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營計劃內(nèi)容的深度與顆粒度，為實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標提供了強有力的保證，其作用可包含以下幾個方面：
　　3.1 有利于健全企業(yè)的管理組織機構(gòu)
　　企業(yè)在搭建全面預算管理體系的過程中，需要構(gòu)建符合于本企業(yè)的管理組織機構(gòu)，通過明確各個機構(gòu)的責權(quán)利劃分，形成了由企業(yè)上層領(lǐng)導班子、部門中層領(lǐng)導人員、基層部門員工的責權(quán)利管理運營體系，同時還明確了企亞內(nèi)部的經(jīng)營責任主體，通過企業(yè)管理組織機構(gòu)的進一步完善和健全，在管理層級上有利于推動全面預算管理的順利執(zhí)行。
　　3.2 有利于控制企業(yè)運營成本
　　通過對企業(yè)投資、財務、生產(chǎn)、采購、物流等活動的預算控制和監(jiān)管，提前對企業(yè)運營過程中的成本進行了預判，明確了企業(yè)“該花多少錢”，“這些錢該怎么花”，“花錢后的產(chǎn)出是什么”等現(xiàn)實問題，并對成本產(chǎn)生的全程進行了控制，為實現(xiàn)成本目標控制提供了有力支持與保證。
　　4.結(jié)語
　　企業(yè)通過全面預算管理體系對經(jīng)營計劃和戰(zhàn)略目標進行細化分解，將企業(yè)內(nèi)各個部門和專業(yè)領(lǐng)域相融合，進一步提升了預算的可靠性。通過全面預算管理與經(jīng)營計劃相結(jié)合并全面監(jiān)控，深入了解并掌握全面預算管理方法，有利于提升企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量與工作效率，有利于企業(yè)盡快實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。
　　參考文獻：
　　[1]曾文景 全面預算管理在施工企業(yè)的應用研究[J].廣東科技：財會論壇，2011.6 第12期：12-13.
　　[2]中國會計學會 企業(yè)集團財務管理專題[M].2005年第1版.北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2005年.
　　[3]潘愛香，高晨 全面預算管理[M].2001年第1版.杭州：浙江人民出版社，2001年.
　　[4]史習民 全面預算管理[M].2005年第1版.上海：立信會計出版社，2005年.

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