施正文,現(xiàn)行稅制加劇不公平_輔導機構(gòu)加劇不公平

　　剛剛完成的修改草案依然是在分類稅制框架之下展開，并未解決根本問題 　　 　　現(xiàn)在用百度搜索“個稅”，排在首位的關(guān)聯(lián)詞是“個稅計算器”――輸入你的月收入，自動計算出你該交多少稅。微博、天涯等網(wǎng)站上也都出現(xiàn)了此類話題：“算算自己該交多少個稅？”隨著此次個稅改革的進程，個人所得稅已經(jīng)越來越進入到具體的生活，由抽象的數(shù)字成為常識性的話語。
　　引發(fā)討論的原點在于，此次個稅法修正案（草案）啟動了征集意見流程，為期一個多月，意見數(shù)超過23萬條，創(chuàng)下人大單項立法之最。
　　工薪所得免征額從2000元提高到3000，還是5000，甚至1萬？這是爭論的焦點。
　　6月27日，提交常委會審議的草案上依然寫著3000元，3天后，最終通過的《全國人民代表大會常務委員會關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》將這一數(shù)字改寫成3500元。據(jù)參與此次審議的全國人大代表透露，最后修改的結(jié)果要“歸功于網(wǎng)民的呼吁和草案征求意見中‘83%的反對數(shù)’”。
　　那么，此次改革效果究竟如何？
　　稍作計算，改革后月收入（扣除三險一金）3500-6000元的居民可少繳稅金150-330元，被輿論稱為受益最大的月入8000-10000元者可少繳480元，而目前適用最高檔稅率的月收入80000元者，多繳稅金也僅為345元�？紤]通貨膨脹與不同收入階層的消費水平，正負百余元的增減似乎并不給力。
　　中國政法大學財稅法研究中心主任施正文曾多次參加個稅改革專家討論，長期關(guān)注我國的財稅立法。在接受記者采訪時，他說：“在目前的模式下，談發(fā)揮個人所得稅的公平作用是非常有限的。”
　　我國實行的個人所得稅制是分類稅制，即將個人所得分為工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、承包承租經(jīng)營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息股息紅利所得。最近的討論針對的均是第一種――工資薪金所得。
　　這一制度始于改革開放之初。1981年，最早的費用扣除標準定為每月800元，此后20年未變。2006年，上調(diào)為每月1600元；2007年，上調(diào)至2000元。全國人大常委會委員、原社科院副院長陳佳貴曾公開表示，“一部稅法不到3年就要修訂一次，已經(jīng)說明這部法律的設計不適應社會經(jīng)濟的發(fā)展。”
　　目前國際上有三種稅制，第一種是包括中國在內(nèi)的少數(shù)國家實行的分類所得稅，即將個人收入按照來源分類征收；第二種是美國等大多數(shù)國家實行的綜合稅制或分類與綜合相結(jié)合，即把居民所有收入?yún)R總后適用累進稅；最后是以俄羅斯為代表的一些東歐國家實行的單一稅率，這種方案徹底放棄了對收入分配的調(diào)節(jié)。
　　事實上，個人所得稅向綜合稅制邁進已經(jīng)成為學界的共識，并得到官方的認可。早在2003年，中共十六屆三中全會便確定了個人所得稅制將以“綜合與分類相結(jié)合”作為改革方向，并先后被寫入“十一五”和“十二五”規(guī)劃。
　　這一改革目前進展緩慢，而剛剛完成的修改草案依然是在分類稅制框架之下展開，在迎合社會意見的同時，并未解決根本問題。要更大地發(fā)揮個人所得稅在調(diào)節(jié)收入公平當中的作用，還需要一場更加“傷筋動骨”的改變。
　　
　　應盡快啟動個人所得稅的根本性改革
　　人物周刊：有媒體曾經(jīng)評論，個稅對于收入分配調(diào)節(jié)幾乎失靈。您怎么看？
　　施正文：從表面上看，高收入者的稅負還是略微提高了一些，雖然最高檔稅率45%沒變，但月收入8萬以上便適用，這也是加重了稅負。
　　我認為，邊際稅率應降到35%。因為征管跟不上，對中高收入者的監(jiān)控能力不足，稅率過高容易引起隱瞞收入，或者把工薪收入轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌�收入。如果降�?5%，有助于納稅人如實申報收入，提高對稅法的遵從，畢竟隱瞞收入有風險，屬于違法行為。世界上各個國家的最高稅率一般在35%-40%，這次奧巴馬稅改也維持在35%。另外還要考慮稅制的競爭力，如果稅率太高，資本、技術(shù)和人才可能外流。綜合來看，降到35%，調(diào)節(jié)的力度能力也已經(jīng)很強，不能設置一個虛無縹緲的稅率。
　　人物周刊：媒體稱改革后的個稅納稅人口將減至2400多萬，這個稅基是否太少了？
　　施正文：從長期來看，應該積極發(fā)展個人所得稅。它的規(guī)模應該越來越大，這有助于增強公民的納稅意識以及對政府公共事務的關(guān)注。這不意味著稅負更重，而是要調(diào)整流轉(zhuǎn)稅、間接稅的比重，一升一降，把稅制結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換成較高比例的直接稅結(jié)構(gòu)。這樣的稅制將更公平，對收入調(diào)節(jié)的功能也會更大。
　　個人所得稅不是一個富人稅，而是一個大眾稅，是政府取得稅收收入的主體稅種，美國第一大稅種就是個人所得稅。即使在有增值稅的歐盟國家，個人所得稅也是排在前兩三位的稅種。在我國，現(xiàn)在仍是小稅種，在稅收收入中排第四。因此，我不主張過多地減少納稅人口。
　　人物周刊：也有學者提到所謂的“個稅改革幻覺”，即個稅本身調(diào)節(jié)貧富的功能被夸大了。若要進一步調(diào)節(jié)收入分配，是否還可以繼續(xù)依靠個稅改革？
　　施正文：的確，分配問題實際上主要由市場來決定，政府調(diào)節(jié)手段非常有限，包括最低工資、社會保障、個人所得稅等。收入分配問題的關(guān)鍵在于保障市場競爭的公平，要加快基礎教育，消弭區(qū)域不平等，增強人們在市場初次分配中的公平競爭力，即獲取財富能力的公平性，那樣在市場上就能獲得相應的收入。這靠調(diào)節(jié)稅收是解決不了的。
　　政府要發(fā)揮個人所得稅的調(diào)節(jié)作用，而不是完全倚重它，這是個人所得稅不能承受的。但個人所得稅的確有較好的再分配功能，特別在當前我國收入差距懸殊、分配不公的情況下，尤其需要發(fā)揮個稅的調(diào)節(jié)分配作用。因此，應盡快啟動個人所得稅的根本性改革，實行綜合所得稅制。但這個改革多年來實際上毫無進展，個稅法的修改一直在圍繞著起征點這個枝節(jié)問題。個稅改革不應該只盯著起征點。
　　
　　只有綜合稅制改革才能實現(xiàn)分配公平
　　人物周刊：這項根本性的改革為何如此緩慢？
　　施正文：最大的障礙是擔心征管能力不具備，因為綜合稅制要求稅務機關(guān)要能夠取得、監(jiān)控納稅人的收入信息，同時要查證自行申報中的虛假信息。從目前我國征管實際情況看，稅務機關(guān)尚不能完全做到對個人收入信息的監(jiān)控，但綜合起來看，現(xiàn)行的征管條件還是基本具備推行綜合稅制的條件。
　　第一，我們一開始實行的是綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅，是初步的、框架性的綜合所得稅制，而不是非常完善和復雜的綜合稅制。實行綜合稅制后，依然十分重視預先扣繳，不僅對非經(jīng)常性所得實行分類征收和源泉扣繳，就是對經(jīng)常性所得也是進行預先扣繳，同時要求其自行申報，這樣稅收流失的風險比較小。美國也十分重視扣繳，事先扣繳甚至比實際還要高，激勵納稅人第二年自行申報，否則不能得到退稅。
　　第二，當前我國電子政務的發(fā)展已具備條件，個人所得稅的電子信息平臺建設有一定的基礎�，F(xiàn)在急需通過立法來整合政府電子信息，實現(xiàn)信息資源共享。要賦予稅務機關(guān)采集、獲取和運用第三方涉稅信息的權(quán)力，規(guī)定第三方提供涉稅信息的義務和責任，特別是要求銀行、房地產(chǎn)、土地、工商、海關(guān)、商務、知識產(chǎn)權(quán)等部門和機構(gòu)提供個人收入信息，通過建立統(tǒng)一的納稅人代碼，實現(xiàn)其與稅務機關(guān)涉稅信息的實時共享。
　　第三，稅收征管法的修訂要加快，以解決征管制度建設滯后的問題。現(xiàn)行稅收征管法是建立在對企業(yè)征收間接稅基礎上的征管制度，顯然不適應未來稅制發(fā)展的需要。2008年國家稅務總局就啟動了稅收征管法修訂工作，我也是這個法律修訂小組的專家成員，起草組做了大量工作，草案也數(shù)易其稿，但由于種種原因目前還沒有提交到國務院。
　　改革不可能一步到位，必須先把架子搭起來，一步一步完善，發(fā)現(xiàn)問題解決問題，而不是等所謂時機成熟。個人所得稅改革已經(jīng)到了不能再等的時候，如果再推遲改革，它對整個稅制改革、經(jīng)濟社會發(fā)展、國際形象和競爭力都會有負面影響。我認為，兩年內(nèi)應拿出改革方案提交全國人大審議，“十二五”規(guī)劃內(nèi)實行個稅綜合稅制。
　　人物周刊：有關(guān)部門到底在等待一個什么樣的時機？
　　施正文：綜合稅制改革不像現(xiàn)在的小修小補，難度比較大，牽涉到更多部門。對稅務機關(guān)也會提出更多的要求，財稅工作將會受到更多關(guān)注。我國推動稅制改革的一個更為直接的原因是保證稅收收入任務的完成，而1994年稅改已經(jīng)為財稅部門提供了收入規(guī)模龐大的稅制架構(gòu)，目前我國稅收收入持續(xù)高速增長，從組織收入方面來說，財稅部門主動改革的壓力不夠。另外，對征管障礙的估計也過高，對個稅改革的重要意義的認識不夠，存在畏難情緒。
　　人物周刊：從這次的經(jīng)驗來看，在下一步綜合稅制改革中，公眾的聲音會扮演怎樣的角色？綜合稅制改革是否意味著要交更多的稅？
　　施正文：需要向公眾澄清的是，只有綜合稅制改革，個人所得稅才能真正實現(xiàn)收入分配公平的目標。其實，現(xiàn)行稅制從根本上加劇了不公平，為了從整體上提高我國稅制的公平性，必須要同時啟動間接稅改革，把間接稅的比重降下來，留出空間發(fā)展直接稅。比如，增值稅的稅率應當降低，城建稅等附加稅可以取消，整合和歸并與車輛有關(guān)的間接稅。在所得稅中，要降低企業(yè)所得稅稅率，因為企業(yè)所得稅一定程度上可以轉(zhuǎn)嫁，只有自然人才是最終的納稅人，國際上都是個人所得稅規(guī)模高于企業(yè)所得稅，而中國相反。必須明確的是，發(fā)展個稅綜合稅制，不是要總體稅收負擔，而是通過稅制的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，使我國稅制更公平、更合理。

相關(guān)熱詞搜索：稅制 不公平 加劇 施正文 現(xiàn)行稅制加劇不公平 施正文 施正義現(xiàn)行稅制加劇不公平