淺議通過稅收政策提升企業(yè)經(jīng)營管理

　　摘要：針對我國2016年5月1日全面實行“營改增”，以及后續(xù)出臺的多重減稅降費措施的背景下，本文闡述企業(yè)如何既能分享到國家稅收政策上給予的紅利；又能通過稅收政策提升經(jīng)營管理水平，降低運營風險，促進企業(yè)規(guī)范發(fā)展。
　　關(guān)鍵詞：稅收政策；減稅降費；經(jīng)營管理；風險
　　中圖分類號：F273.4 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）012-00-02
　　一、在企業(yè)采購管理中嵌入稅收政策中的抵扣憑證
　�。ㄒ唬�“營改增”后建立最大限度的進項抵扣的理念
　　1.2016年5月1日全面營改增后，原“非增值稅應(yīng)稅項目”不再存在，不會出現(xiàn)“非增值稅應(yīng)稅項目”而進項轉(zhuǎn)出。一般納稅人應(yīng)該盡可能正確足額取得增值稅專用發(fā)票，及時抵扣進項稅額，降低成本費用。
　　2.企業(yè)廣義上的“采購人員”取得增值稅專用發(fā)票后及時交由財務(wù)部門認證，財務(wù)根據(jù)增值稅法規(guī)判斷抵扣，若需要進項稅額轉(zhuǎn)出的，及時做進項轉(zhuǎn)出。
　　3.對廣義上的“采購人員”培訓并讓其知曉正確取得增值稅抵扣憑證的若干事項。
　�。�1）基本稅收政策，比如《增值稅暫行條例》第八條準予抵扣有哪些情形；
　�。�2）增值稅專用發(fā)票的各種開具情形。
　　（3）像預(yù)付卡業(yè)務(wù)、道路通行費普通發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票等其他抵扣憑證的特殊事項。
　　當我們廣義上的“采購人員”具備了抵扣節(jié)稅意識，同時又知曉抵扣的相關(guān)政策，不僅會節(jié)約整個企業(yè)的運營成本，而且還會大大降低稅務(wù)方面的運營風險，整體提升了企業(yè)的經(jīng)營管理水平。
　�。ǘ�）通過對采購合同中相關(guān)涉稅條款的修訂來提升經(jīng)營管理，降低相關(guān)風險
　　1.合同簽訂時應(yīng)當審查對方的納稅資格，并在合同中完善當事人相關(guān)信息，比如：（1）單位名稱；（2）納稅人識別號；（3）納稅人類別；（4）注冊地址、電話；（5）開戶行及銀行賬號。
　　2.合同中應(yīng)當明確價格、增值稅及價外費用等。例如價外費用，會涉及到增值稅納稅義務(wù)以及供應(yīng)商開具發(fā)票的義務(wù)，必須在合同中明確約定價外費用承擔方以及價外費用金額是否包含增值稅，規(guī)避損失風險。
　　3.合同中對不同稅率的服務(wù)內(nèi)容分項定價核算。例如，兼營的不同業(yè)務(wù)，在合同中明確不同稅率項目的金額，根據(jù)交易行為描述具體的服務(wù)內(nèi)容并進行分項的明細核算，避免帶來稅收風險。
　　4.合同簽訂時明確約定發(fā)票提供、付款方式等條款的約定。例如，（1）在合同條款中加入虛開條款，發(fā)現(xiàn)涉嫌虛開的，開票方不僅要承擔賠償責任，而且還明確不能免除其重新開具合法發(fā)票的義務(wù)；（2）涉及到貨物質(zhì)量問題退貨行為時，如果退貨行為涉及到開具紅字增值稅專用發(fā)票的行為，約定對方需要履行協(xié)助義務(wù)。
　　5.在合同中規(guī)避三流不一致的風險。例如，（1）通過簽訂三方合同或協(xié)議的方式減少因委托第三方支付或收款等三流不一致帶來的風險，或提供相應(yīng)的委托協(xié)議約定由第三方付款方式來解決，防止被認定為虛開增值稅專用發(fā)票的行為。當然，在實際簽訂合同時仍需要根據(jù)具體情況進行設(shè)定。（2）對于貨物由供應(yīng)方指定的第三方發(fā)出，為避免三流不一致、導致虛開發(fā)票的行為發(fā)生，合同中明確約定供應(yīng)方提供發(fā)出貨物的出庫憑證、與第三方之間的采購合同、物流運輸信息等。
　　（三）通過分析抵扣憑證（含專用發(fā)票）來籌劃企業(yè)整體稅負
　　上從國家，下到地方稅務(wù)部門，采用各種措施降低納稅人的稅負，我們應(yīng)積極配合降低稅負，從而達到降低運營成本。
　　1.抵扣憑證（含專票）既影響增值稅進項端，也影響企業(yè)所得稅稅前扣除，合規(guī)的票據(jù)顯得尤為重要。國稅發(fā)（2009）114號文規(guī)定：“未按規(guī)定取得合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。”
　　2.廣義上的“采購人員”是發(fā)票的第一經(jīng)手人，我們對發(fā)票管理進行前移。
　　目前增值稅發(fā)票的認證及查偽在網(wǎng)上可以直接進行，我們采購人員拿到發(fā)票后可以第一時間直接進行驗證，符合發(fā)票管理規(guī)定后，進行報銷認證。這樣避免了接收虛假發(fā)票或不合規(guī)的發(fā)票給企業(yè)造成的損失。
　　3.分析增值稅稅負與其他稅負的關(guān)系，同時測算企業(yè)的綜合稅負情況，不僅便于對各項稅費的規(guī)劃，而且還便于對資金的統(tǒng)籌與安排，從而也降低了企業(yè)資金運營成本。
　　二、在企業(yè)銷售管理中對關(guān)聯(lián)交易的涉稅進行統(tǒng)籌安排
　　（一）掌握關(guān)聯(lián)交易最新的稅收政策
　　例如，為進一步完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理，國家稅務(wù)總局借鑒稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）行動計劃第13項報告成果，于2016年6月29日國家稅務(wù)總局發(fā)布了2016年42號公告（《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》），我們不僅要理解，而且能夠在企業(yè)銷售管理中對關(guān)聯(lián)交易的涉稅進行統(tǒng)籌安排。
　　1.該公告對關(guān)聯(lián)關(guān)系的定義、關(guān)聯(lián)交易的類型等新作的規(guī)定；
　　2.要求了企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅申報表時，應(yīng)當對其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進行關(guān)聯(lián)申報。
　�。ǘ�）知道稅務(wù)機關(guān)對關(guān)聯(lián)交易風險核查的信息采集與風險識別情況
　　1.了解稅務(wù)機關(guān)對以下信息的采集
　�。�1）企業(yè)集團組織架構(gòu)；（2）業(yè)務(wù)描述；（3）財務(wù)以及稅務(wù)狀況；（4）根據(jù)實際需要，有時還需對第三方信息補充采集進行核實。
　　2.清楚稅務(wù)機關(guān)對風險的關(guān)注點
　　（1）關(guān)聯(lián)交易規(guī)模較大或者類型較多，或是同比增幅較快但盈利表現(xiàn)較差，或是同比降幅明顯。
　�。�2）集團內(nèi)企業(yè)存在長期虧損、微利或者跳躍性盈利，重點關(guān)注虧損或微利三年以上的企業(yè)，并會對虧損或微利時間越長越應(yīng)加強關(guān)注。
　　（3）利潤率低于同行業(yè)平均利潤率的企業(yè)會高度受控。
　�。�4）與低稅負國家關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)。
　　（三）在掌握上述兩點的基礎(chǔ)上，企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)還要做好相關(guān)的應(yīng)對策略

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