煤炭企業(yè)稅費負擔現(xiàn)狀及對策研究

　　摘要：隨著我國社會經(jīng)濟的快速提升，煤炭產(chǎn)業(yè)也取得了較快的發(fā)展。然而經(jīng)濟的發(fā)展一方面促進著煤炭產(chǎn)業(yè)另一方面卻又使得煤炭產(chǎn)業(yè)的稅費不斷提升。據(jù)統(tǒng)計，近年來我國煤炭產(chǎn)業(yè)的收費有逐年上升的趨勢，在有一定程度上桎梏著煤炭業(yè)的發(fā)展。本文針對當前煤炭企業(yè)稅費現(xiàn)狀進行分析并提出相應(yīng)的解決措施。
　　關(guān)鍵詞：煤炭產(chǎn)業(yè) 企業(yè)稅費 稅費負擔 策略
　　一、引言
　　稅收制度是國家正常運行的重要保障，是國家參與國民收入分配的重要手段。合理的稅收不但可以提高基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)水平，還可以促進國家的整體發(fā)展。稅費的多少與行業(yè)有關(guān)也與個人或企業(yè)盈利有關(guān)。針對煤炭產(chǎn)業(yè)來說，由于政府不斷提升其稅費，給煤炭產(chǎn)業(yè)的發(fā)展帶來了極大的負擔。而煤炭產(chǎn)業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中占有極大的比例，關(guān)乎國民經(jīng)濟的產(chǎn)值，因此研究煤炭產(chǎn)業(yè)稅費問題并提出解決措施在當前階段具有極為重要的意義。
　　二、煤炭企業(yè)稅費現(xiàn)狀
　　有效的研究現(xiàn)階段煤炭產(chǎn)業(yè)稅費現(xiàn)狀是解決當前稅費問題的前提，也是緩解煤炭產(chǎn)業(yè)稅費負擔的重要手段�，F(xiàn)將煤炭產(chǎn)業(yè)稅費現(xiàn)狀分析如下：
　�。ㄒ唬┟禾科髽I(yè)稅費內(nèi)容
　　我國煤炭產(chǎn)業(yè)稅費是隨著煤炭產(chǎn)業(yè)的逐步興起而產(chǎn)生的，經(jīng)過1994年稅務(wù)制度改革后形成了較為完善的煤炭稅收制度，從煤炭稅收項目上看，其具體包含以下內(nèi)容。
　　1、資源稅
　　資源稅在煤炭稅費中占有很大的比重，設(shè)立資源稅主要是針對當前礦山級差收益失衡致使煤炭企業(yè)之間出現(xiàn)惡意競爭等問題而設(shè)立的。在具體實施征收資源稅的過程中，雖然都是以《中華人名共和國資源稅暫行條例》為主體方針，但各地區(qū)在實行過程中也存在著一定的差異，征收標準不同地區(qū)之間略有不同。例如：山西省在征收煤炭資源稅時，以每噸3.2元的標準收取，在整體煤炭稅費中占有越0.6個百分點。
　　2、礦產(chǎn)資源補償費
　　依據(jù)我國法律制度，煤炭、石油、天然氣等非可再生資源管理權(quán)，擁有權(quán)屬于國家。因而煤炭企業(yè)在開采煤炭等非可再生資源的過程中應(yīng)向國家繳納一定的礦產(chǎn)資源補償費。同時，現(xiàn)階段我國礦產(chǎn)資源常出現(xiàn)違章開采的現(xiàn)象，這在極大程度上損害了國家權(quán)益，礦產(chǎn)資源補償費的設(shè)立也能夠在一定程度上環(huán)節(jié)這類現(xiàn)象。具體征收細則問題上，依據(jù)《礦產(chǎn)資源法》中的相關(guān)條例來實施。同時，征收上的礦產(chǎn)資源補償費的分配問題也有一定的原則，例如中央政府與省級政府或直轄市之間分配比例為1：1，與內(nèi)蒙古、新疆等自治區(qū)的分配比例為2：3。針對于煤炭企業(yè)，礦產(chǎn)資源費的不斷提升以及層層分配的原則也給其帶來了較大的稅費負擔。
　　3、探礦、采礦使用費和價款
　　煤炭企業(yè)在進行煤礦勘測、煤礦開采等工作時要向國家繳納一定的探礦、采礦權(quán)使用費和價款。其征收費用具體金額也大都為地方行政主管部門所指定。通過對山西省探礦、采礦全使用費和價款的稅費問題做調(diào)查，可知其具體征收具體原則如下表所示。
　　4、其他稅費
　　上述三種稅費是我國現(xiàn)階段對煤炭企業(yè)主要征收的稅費，在整體煤炭稅費中占有極大的比重，也是為煤炭企業(yè)帶來高額稅費負擔的主要稅種。除了上述三種稅費，煤炭企業(yè)還要繳納眾多稅費，其中包括：土地恢復費、森林植被補償費、污水管理費等。同時，煤炭企業(yè)還是礦難事故多發(fā)的企業(yè)，因此煤炭企業(yè)還要繳納金額不少的安全生產(chǎn)費。這些稅費雖然相較于前文所提到的幾個稅種略有不如，但是綜合起來，這些稅費的綜合也不容忽視。
　�。ㄒ唬┊斍懊禾科髽I(yè)對征收的煤炭稅費的看法
　　煤炭企業(yè)所繳納的眾多稅種給煤炭企業(yè)的發(fā)展帶來了很大的困難，部分小型煤炭企業(yè)因為負擔不起高額的稅費而紛紛破產(chǎn)，眾多煤炭企業(yè)一致呼吁，煤炭稅費長勢過快，難以接受。然而與之相反的，有部分學者認為不可再生資源的價值是當前稅費無法體現(xiàn)的，認為當前針對煤炭企業(yè)的稅費仍偏低。這兩種看法是當前國內(nèi)對煤炭企業(yè)稅費問題的主要方向�，F(xiàn)針對兩種看法一一做分析。
　　1、企業(yè)認為煤炭稅費增長過快
　　從事煤炭行業(yè)的人士普遍認為，自1994年我國稅務(wù)制度改革之后，針對煤炭行業(yè)的稅費不斷增高，較之其他行業(yè)，煤炭行業(yè)稅費可以說一日千里，據(jù)統(tǒng)計，稅改之后，煤炭企業(yè)平均稅率高達14.6個百分點，遠遠超出其他行業(yè)稅率。這讓眾多煤炭企業(yè)紛紛感到壓力過大。認為煤炭稅費過高限制了企業(yè)的發(fā)展，更不利于國家的經(jīng)濟發(fā)展。
　　2、學者認為煤炭稅費征收偏低
　　當今社會有部分學者認為，不可再生資源價值無量，而當前煤炭企業(yè)過多，使得眾多礦產(chǎn)資源日益減少。同時，煤炭企業(yè)是具有高利潤的行業(yè)，雖然較之其他行業(yè)煤炭企業(yè)稅費普遍偏高，但與獲得的高額利潤相比，可有可無。因此，認為煤炭企業(yè)稅費還有提升的空間，只有根據(jù)當前煤炭企業(yè)獲益來制定稅費征收標準，逐步剔除小型煤炭企業(yè)，這樣才能確保礦產(chǎn)資源得到合理的利用。
　　三、煤炭企業(yè)稅費制度改革
　　煤炭行業(yè)在我國國民經(jīng)濟發(fā)展中占有極大的比重，是我國支柱經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)，高額的煤炭稅費雖然給部分煤炭企業(yè)帶來了沉重的負擔，卻也在一定程度上推動了社會建設(shè)的腳步。但是，當前煤炭企業(yè)稅費過高的問題也必須得到解決，這也是構(gòu)建和諧社會，促進社會現(xiàn)代化進程的重要過程。筆者針對當前煤炭企業(yè)稅費負擔現(xiàn)象對煤炭稅費改革一題做以下幾點建議。
　�。ㄒ唬┘涌煸鲋刀愞D(zhuǎn)型的進程
　　增值稅轉(zhuǎn)型是解決當前煤炭企業(yè)稅費過高問題的重要手段，也是我國經(jīng)濟建設(shè)必然過程。增值稅轉(zhuǎn)型通俗講就是將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄�費性增值稅，由此取消或降低一部分煤炭企業(yè)稅費，從而為煤炭企業(yè)減負。同時，在進行增值稅轉(zhuǎn)型的工作時，國家應(yīng)針對煤炭行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀及其行業(yè)自身的特點，應(yīng)該逐步放寬對煤炭行業(yè)的一些限制。例如，煤炭行業(yè)生產(chǎn)安全工作是極為重要的，因此，國家應(yīng)允許企業(yè)將投入生產(chǎn)安全的費用來抵消一部分煤炭稅費。這樣一方面減輕了煤炭企業(yè)稅費負擔，又能在一定程度上提高企業(yè)生產(chǎn)安全性。

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