國有商業(yè)銀行稅收負擔(dān)水平的分析

　　摘要：在金融行業(yè)中，商業(yè)銀行是重要的組成部分，對于我國的經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展起著不容忽視的作用。在金融行業(yè)不斷進步的同時，尤其是國有商業(yè)銀行股改上市以及市場的不斷發(fā)展，稅收已經(jīng)直接對商業(yè)銀行的發(fā)展產(chǎn)生影響。當(dāng)前，國有商業(yè)銀行都會出現(xiàn)稅收負擔(dān)較重的情況，從而不單單不利于商業(yè)銀行提高經(jīng)濟效率，同時也會嚴(yán)重影響商業(yè)銀行的競爭力。本文通過分析當(dāng)前國有商業(yè)銀行稅收負擔(dān)的實情，提出有針對性的措施促使商業(yè)銀行稅收負擔(dān)的減輕。
　　關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；稅收負擔(dān)；措施
　　當(dāng)前，國有商業(yè)銀行的稅收負擔(dān)主要包括所得稅以及經(jīng)營稅。就實際請款而言，國有商業(yè)銀行稅收負擔(dān)較大的原因主要有著幾點，即與國外相比較，我國稅收的稅種比較多，而且稅率要高于國外，其中，我國主要征收所得稅、財產(chǎn)稅、印花稅等。而與其他行業(yè)對比，商業(yè)銀行的稅負要高于其他行業(yè)。為此，一定要加大對國有商業(yè)銀行稅收負擔(dān)的重視力度，有效的降低其稅收負擔(dān)水平，進而促使國有商業(yè)銀行更加穩(wěn)定發(fā)展。
　　一、稅收負擔(dān)對商業(yè)銀行的影響
　�。ㄒ唬┥虡I(yè)銀行經(jīng)營成本會提高
　　對于國有商業(yè)銀行來說，其成本包括了很多的部分，而作為不可忽視的一部分，稅收負擔(dān)會直接影響經(jīng)營成本。在經(jīng)營活動中，國有商業(yè)銀行的所有支出都稱作為營業(yè)支出，即手續(xù)費、利息等。而對于成本核算而言，稅收將對對核算費用的多少產(chǎn)生影響。
　�。ǘ�）商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險會增加
　　對于國有商業(yè)銀行來說，其經(jīng)營風(fēng)險本來就很多，再加上稅收負擔(dān)過重，就會導(dǎo)致其經(jīng)營風(fēng)險的增加，而且稅收負擔(dān)水平將會對商業(yè)銀行的經(jīng)濟效益產(chǎn)生重大的影響。同時，國有商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)風(fēng)險具備一定的滯后性，為此，與其他行業(yè)相比較，商業(yè)銀行的風(fēng)險會更加大。當(dāng)前，商業(yè)銀行主要是遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的會計核算制度，并要求商業(yè)銀行一定要及時納稅，而商業(yè)銀行的貸款回收期一般都比較長，為此并不能確定貸款能都及時回收，從而會增加商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險。
　�。ㄈ�）對商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)選擇產(chǎn)生影響
　　國有商業(yè)銀行的收益以及成本都離不開稅收負擔(dān)，就實際情況而言，商業(yè)銀行的不同業(yè)務(wù)的成本都不一樣，而且我國的稅收制度對于銀行的不同業(yè)務(wù)的要求也不一樣，為此，稅收制度的差異性會對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)選擇產(chǎn)生直接影響。
　�。ㄋ模┯绊憞�有商業(yè)銀行的經(jīng)營績效
　　在我國，金融行業(yè)一般都會出現(xiàn)混業(yè)經(jīng)營的情況出現(xiàn)，而對于不同的業(yè)務(wù)，稅收政策也不一樣，為此，商業(yè)銀行要適度調(diào)整自身的業(yè)務(wù)，并要改變業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。當(dāng)前，大部分銀行都趨向于多元化發(fā)展，基金、信托、期貨、保險等業(yè)務(wù)也逐漸成為商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)。而且商業(yè)銀行為根據(jù)業(yè)務(wù)的稅收負擔(dān)以及稅收優(yōu)惠等決定重點發(fā)展哪些業(yè)務(wù)。為此，稅收負擔(dān)水平高低將會對銀行的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生重大的影響，進而影響國有商業(yè)銀行的經(jīng)營績效。
　　二、降低國有商業(yè)銀行稅收負擔(dān)水平的有效措施
　�。ㄒ唬┺D(zhuǎn)變經(jīng)營模式
　　第一，集中發(fā)展中間業(yè)務(wù)。就實際情況而言，商業(yè)銀行的主要收入來自于存貸利差收入，據(jù)稅收制度可知，存貸利差收入的稅負比較重，而中間業(yè)務(wù)收入占據(jù)比率依然不高。緊跟著市場的不斷進步，商業(yè)銀行的融資成本也在不斷提高，為此，商業(yè)銀行一定要提高創(chuàng)新能力，不斷推陳出席，拓展新業(yè)務(wù)，不斷加大中間業(yè)務(wù)收入的比重。根據(jù)多間商業(yè)銀行的財務(wù)報表可知，中間業(yè)務(wù)收入依舊很低，具備一定的提升空間，為此，商業(yè)銀行一定要加大對創(chuàng)新能力的重視，適度調(diào)整業(yè)務(wù)的發(fā)展目標(biāo)，促使中間業(yè)務(wù)收入占比的擴大。
　　第二，重視金融創(chuàng)新。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，國有商業(yè)銀行一定要緊跟時代潮流，不斷提高自身的創(chuàng)新能力，就存貸款業(yè)務(wù)來說，資產(chǎn)證券化的收入要高于存貸款業(yè)務(wù)，而且占用銀行的資源也比較小，并且不會嚴(yán)重影響銀行的安全。為此，國有商業(yè)銀行要通過自身的影響力以及系統(tǒng)設(shè)計能力，推出新的金融工具，并要設(shè)計出新穎的金融產(chǎn)品，從而能夠促使國有商業(yè)銀行金融創(chuàng)新能力的提高。比如，工商銀行推出的電子工行這一系列的網(wǎng)上服務(wù)，并且通過該網(wǎng)上服務(wù)體系，推動了工商銀行更加穩(wěn)定的發(fā)展，并能夠降低銀行的稅負。可見，在大數(shù)據(jù)時代下，國有商業(yè)銀行一定要不斷創(chuàng)新，適應(yīng)時代發(fā)展。
　�。ǘ�）優(yōu)化業(yè)務(wù)流程
　　第一，合理管理抵債資產(chǎn)。對于商業(yè)銀行而言，其本身就附帶一定程度的風(fēng)險，銀行在獲取貸款利息的同時要承擔(dān)貸款的風(fēng)險。當(dāng)借款人不能夠及時甚至是不能夠償還借款的時候，就會用資產(chǎn)進行抵押，為此，就會為銀行帶來了處置抵債資產(chǎn)的一系列問題。對于國有商業(yè)銀行而言，銀行處理稍微不當(dāng)，就會導(dǎo)致稅負的增加，因為銀行在處置抵債資產(chǎn)并轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)的時候，銀行就一定要納稅。比如，借款人不能夠償還借款的時候，銀行就有權(quán)處理抵押資產(chǎn)，銀行不需要對資產(chǎn)進行過戶，只需要借款人出售自己的資產(chǎn)，銀行從中獲取對應(yīng)的權(quán)益以及現(xiàn)金來抵消借款人的債務(wù)。采取這種手段，能夠避免銀行稅負水平的提高，同時也能夠有效的收回借款，最終能夠減少銀行的成本。
　　第二，充分發(fā)揮財務(wù)會計制度的作用。會計數(shù)據(jù)是納稅的依據(jù)，根據(jù)相關(guān)的會計法律法規(guī)，已經(jīng)對財務(wù)會計賬務(wù)處理作出明確規(guī)范，同時，也為企業(yè)提供一定的自主空間，為此，企業(yè)可以根據(jù)不同的情況選擇不一樣的會計處理方法，從而能夠促使企業(yè)成本的減少也能提高工作效率。而對于國有商業(yè)銀行而言，可以科學(xué)的籌劃稅收，比如，銀行能夠籌劃固定資產(chǎn)折舊方式，當(dāng)固定資產(chǎn)殘值以及初始價值是固定的時候，即表明無論銀行采取什么樣的折舊方法， 其折舊額是固定的。而采取不一樣的折舊方法，就會導(dǎo)致銀行的折舊額不一致。銀行在前期折舊比較多就會促使銀行前期繳納的稅會相對下降，為此，國有商業(yè)銀行一定要科學(xué)的進行籌劃。
　　（三）稅收籌劃思路要明確
　　第一，要增強稅收籌劃意識。對于國有商業(yè)銀行而言，進行稅收籌劃能夠促使銀行經(jīng)營成本的下降，同時也能促使自身經(jīng)濟效益的提高。為此，商業(yè)銀行一定要加大對稅收籌劃的重視力度，確保銀行能夠解決各種突發(fā)情況，避免自身利益會受到一定程度的影響。就實際情況而言，不同的行業(yè)的稅收規(guī)定也不一樣，為此，一定要進行稅收籌劃。而商業(yè)銀行要從多角度進行籌劃，比如，可以籌劃多個經(jīng)濟行為，同時也能夠?qū)Χ惙N進行納稅籌劃。此外，在進行納稅籌劃的時候，一定要全面掌握有關(guān)的法律法規(guī)，科學(xué)的安排好籌劃的規(guī)劃，盡可能做到零風(fēng)險的情形。同時，也要避免銀行稅收風(fēng)險的增加，從而才可以確保國有商業(yè)銀行更加健康發(fā)展。
　　第二，合理利用稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)稅法規(guī)定可知，金融機構(gòu)的往來收入不會征收營業(yè)稅。而且，對于一部分特殊地區(qū)的商業(yè)銀行，我國稅法也給與一定的優(yōu)惠。為此，商業(yè)銀行在籌劃稅收的時候，一定要全面考慮各種因素，并要了解我國的有關(guān)政策，進而能夠促使經(jīng)營風(fēng)險的下降，同時也能夠通過國家的稅收優(yōu)惠政策降低自身的稅收負擔(dān)水平，確保銀行經(jīng)濟效益的增加。
　�。ㄋ模┲匾晢T工業(yè)務(wù)素質(zhì)
　　對于國有商業(yè)銀行來說，一定要不斷完善人才激勵機制，加大對人才的重視力度，進而能夠促使員工業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高。緊跟著人力資源管理作用的越來越突出，人力資源的優(yōu)勢能夠促使企業(yè)競爭力提高。就實情而言，國有商業(yè)銀行的人才流動性都比較高，為此，為了避免這種情況的不斷惡化，銀行一定要科學(xué)的促使員工福利水平的提高，比如，增加員工的補貼非同、補充保險等，不單單能夠促使員工工作積極性的提高，同時也能更好的吸引人才。同時，在人才考核晉升的時候，一定要公平公正，并要通過規(guī)范的程序，選擇高素質(zhì)人才，然后要根據(jù)考評成績進行排列，劃分不同的等級，并根據(jù)不同的等級給與不一樣的福利待遇。通過這種方式，能夠激發(fā)員工對工作的熱情度，并能夠促使銀行稅收管理團隊更加專業(yè)化。
　　三、結(jié)語
　　總而言之，國有商業(yè)銀行一定要緊跟時代發(fā)展潮流，不斷推陳出新，并要采取有效的促使降低稅收負擔(dān)水平，進而才能夠確保商業(yè)銀行競爭力的提高，最終才可以增加銀行的經(jīng)濟效益。
　　參考文獻：
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