試論預算定額管理在煙葉復烤企業(yè)中的運用

　　摘要:近年來，煙草行業(yè)提出以“卷煙上水平”為基本方針和戰(zhàn)略任務，以創(chuàng)建優(yōu)秀煙草企業(yè)、成本費用對標爭優(yōu)、加強全面預算管理等措施為抓手，要求各項工作以精益化管理為基礎(chǔ)，而預算定額的制定和管理，是工作精益化管理要求的具體體現(xiàn)。預算定額管理是提升管理質(zhì)量，挖掘企業(yè)潛力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要手段。本文結(jié)合作者實際工作經(jīng)驗，對預算定額管理進行了探討，分析了當前存在的問題，進而提出如何開展預算定額管理，提高預算編制的科學性、準確性，全面提升公司預算管理水平。
　　關(guān)鍵詞:預算定額管理 煙葉復烤企業(yè)運用
　　
　　近年來，隨著整個煙草行業(yè)對提高管理水平的要求日益高漲，囯家在各個管理領(lǐng)域都提出了更高更細的要求。在預算管理方面明確提出了要進一步提升預算管理水平，其中的一個重要手段就是要求各單位根據(jù)自身的實際情況逐步建立科學合理的預算定額體系。如何制定科學的預算定額，需要進行各方面的衡量、評價，并配套相應的措施。
　　一、預算定額管理概述
　　(一)預算定額管理的含義
　　預算定額是指在一定時期的生產(chǎn)技術(shù)和組織條件下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，為獲得預定的成果，對人力、物力、財力的配備、利用和消耗所應遵守的標準或應達到的水平。預算定額管理是利用定額來合理安排和使用人力、物力、財力的一種管理方法。
　　(二)煙草行業(yè)開展預算定額管理的必要性
　　1、有利于提高預算編制的科學性和準確性
　　傳統(tǒng)的預算管理多是采用經(jīng)驗式管理，沒有設(shè)置科學合理的預算標準，成本費用預算沒有對總定額進行更細一步的劃分，采用預算定額管理有效解決了這種問題，使預算更切合實際，提高了預算編制的科學性和準確性。
　　2、有利于提高企業(yè)精益化管理水平
　　預算管理的本質(zhì)是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展要求，對企業(yè)的資源進行合理的配置，建立科學合理的預算定額標準體系，實施預算定額管理，有利于企業(yè)科學決策，合理配置企業(yè)資源，減少資源浪費，提高企業(yè)精益化管理水平。
　　3、有利于行業(yè)對標工作持續(xù)改進
　　當前煙草行業(yè)競爭激烈，企業(yè)積極開展對標工作，研究同行企業(yè)的先進經(jīng)營指標，并與自身進行對比分析，研究分析與先進企業(yè)的差距，查找自身的不足，針對差距和不足制定相應的改進措施，提高企業(yè)競爭能力。建立科學合理、統(tǒng)一的預算定額，可以使行業(yè)內(nèi)各公司學標桿、找短板，有利于行業(yè)之間進行橫縱可比，分析自身差距并進行改進完善，真正提高企業(yè)的管理水平。
　　二、預算定額的主要類型和基本制定方法
　　預算定額作為一項系統(tǒng)的工作，需要根據(jù)企業(yè)實際情況和自身特點制定，預算定額的主要類型包括：數(shù)量定額、價值定額、比率定額、限額定額等。針對煙葉復烤企業(yè)的特點，預算定額標準制定需要分步驟實施，具體分為：指標設(shè)計階段、編制階段、審核階段、發(fā)布階段四個階段進行。
　　預算定額標準指標設(shè)計階段主要任務是企業(yè)針對各個部門分別就薪酬、生產(chǎn)和行政管理等方面逐級進行由粗到細的指標設(shè)計，采用各部門分別申報，然后將各個部門的預算定額標準提交公司預算管理辦公室，由預算管理辦公室綜合匯總。
　　預算定額標準編制階段主要任務是根據(jù)企業(yè)確定的成本費用預算定額指標體系的要求，下屬各預算部門進行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的測算和整理收集，據(jù)此填寫預算定額表，經(jīng)過審核確認無誤后上報公司專業(yè)管理小組進行審查。
　　預算定額標準審核階段主要任務是經(jīng)過各預算單位提交編制的預算定額表，預算管理專業(yè)小組進行審核，將審核意見提交預算管理辦公室，預算管理辦公室綜合整理所有預算定額標準，將所有數(shù)據(jù)整理后報公司管委會審議。
　　預算定額標準發(fā)布階段主要任務是預算管理辦公室發(fā)布經(jīng)公司審議通過的預算定額標準，各預算部門按照標準執(zhí)行，各預算部門應在編制次年的預算工作中將公司發(fā)布的定額標準作為預算申報的基本依據(jù)。
　　三、當前企業(yè)預算定額管理的現(xiàn)狀及問題分析
　　推行全面預算管理的理念已在公司中得到了廣泛的共識，但是定額管理較少受到重視，定額管理初步形成，與企業(yè)目標管理融合在一起，未單獨設(shè)立定額管理體系。發(fā)展步伐緩慢，造成了管理的精益化程度不夠全面的現(xiàn)象，使預算管理在發(fā)展到一定階段的同時產(chǎn)生了一定的問題。
　　(1)定額制訂缺乏科學依據(jù)，目前所采用的定額指標大部分是根據(jù)歷史數(shù)據(jù)確定，在科學性上缺乏說服力。由于缺乏定額標準，預算編制依據(jù)不充分，缺乏編制基礎(chǔ)；預算編制往往參照歷史數(shù)據(jù)和主觀經(jīng)驗預測，缺乏客觀的標準和參照物，影響了預算編制的質(zhì)量。
　　(2)預算評審缺乏依據(jù)和標準，只能評審預算項目金額總體的合理性，但對具體的單位消耗是否符合標準，缺乏合理、客觀的判斷，影響了預算評審的質(zhì)量。大部分情況下各預算部門是按照預算項目的預算總額度進行控制，除非有強制規(guī)定，一般很少能做到兼顧單次作業(yè)中的事項( 或指標) 定額。
　　(3)預算執(zhí)行情況分析不夠深入，只能了解到預算總體的執(zhí)行情況，不能夠深入分析導致執(zhí)行結(jié)果的深層原因，無法查明真正的癥結(jié)所在，也無法將問題歸因于單位價格因素或單位消耗量因素以及物價上漲因素或生產(chǎn)技術(shù)水平因素。
　　(4)預算執(zhí)行者不了解定額標準，缺乏衡量個體定量的參照標桿，造成預算使用時的盲目性，預算執(zhí)行進度前后不一，為以后年度的預算執(zhí)行而造成了不必要的消耗、浪費。
　　綜上所述，目前的預算定額難以滿足預算管理水平提升的內(nèi)在需要，需要建立一個比較科學合理的預算定額管理體系，提高預算編制的科學性、準確性，全面提升公司預算管理水平。
　　四、預算定額管理在煙葉復烤企業(yè)中的具體運用
　　(一)建立預算定額標準管理的組織機構(gòu)
　　成立定額領(lǐng)導小組，領(lǐng)導小組下設(shè)辦公室，預算定額標準辦公室主要負責定額體系建設(shè)工作的組織協(xié)調(diào)、方案制定、調(diào)研座談和最終匯總定稿等工作。各歸口管理部門成立相應的工作小組，負責基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集和方案的具體實施。在組織機構(gòu)的總體框架下，實行“分級設(shè)置，分層管理”的具體分工。各部門設(shè)置兼職預算定額管理員，在定額管理工作上由預算定額標準辦公室管理。形成公司預算定額標準領(lǐng)導小組—預算定額標準辦公室—各歸口部門工作小組—各部門定額管理員的四層清晰組織分工，明確各自相關(guān)職責，確保預算定額標準制定工作落到實處。
　　(二)流程化管理是定額管理持續(xù)有效運行的有力保證
　　流程化管理模式源于業(yè)務流程再造(BPR)，BPR就是以流程為導向，從企業(yè)戰(zhàn)略和顧客需求的角度出發(fā)，以創(chuàng)造更大的價值和更多的顧客滿意度為最終目標的改造流程以提高企業(yè)競爭力為目的變革。結(jié)合PDCA的方法，建立定額管理運作規(guī)程，包括建立定額編制、定額評審、定額發(fā)布、定額執(zhí)行控制、定額反饋分析、定額執(zhí)行績效考核、定額調(diào)整等各環(huán)節(jié)的標準運作規(guī)程，明確各流程的關(guān)鍵控制點，層層細化。只有將定額各環(huán)節(jié)都納入流程化管理，并結(jié)合PDCA方法持續(xù)改進與優(yōu)化，才最大可能保證定額科學、合理、全面及有效。
　　(三)制定科學合理的預算定額標準體系，突破全面預算管理局限的瓶頸
　　預算定額標準體系涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，因復烤加工執(zhí)行國家局統(tǒng)一標準，所以復烤企業(yè)建立預算定額標準體系的重點是建立生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中產(chǎn)生的經(jīng)營費用、管理費用、財務費用以及資本性支出的預算定額標準。
　　1、資產(chǎn)（資源）配置標準
　　資產(chǎn)管理按照合理需求和科學配置的原則，既強調(diào)需求的合理性，又強調(diào)配置的科學性，達到降低資產(chǎn)的標準耗損的同時提高資產(chǎn)使用效率。著力于從資產(chǎn)的屬性入手，細分資產(chǎn)采購標準和資產(chǎn)配置標準，對目前我們使用的資產(chǎn)包括低值易耗品等進行全面梳理并逐項制定資產(chǎn)采購和配置定額標準。
　　2、成本費用預算定額標準
　　成本費用建立“三類三級”定額體系，即根據(jù)重要程度和約束性程度分為：A類、B類、C類三類定額。根據(jù)預算指標級次以及與經(jīng)濟事項遞進關(guān)系分為三級定額。一級定額是指與對標指標相結(jié)合的指標體系，二級定額是與部門職能相結(jié)合的指標體系，三級定額是與經(jīng)濟事項相結(jié)合的指標體系。
　　3、定額標準實施管理辦法
　　建立與三級定額經(jīng)濟事項相對應的定額標準實施管理辦法，加強對重要經(jīng)濟事項監(jiān)督管理，進一步明確責任，細化標準，為定額制定的執(zhí)行提供保障。
　　五、結(jié)束語
　　綜上所述，隨著煙草行業(yè)的不斷發(fā)展，全面實現(xiàn)預算精細化管理對企業(yè)發(fā)展日益重要，制定預算定額標準體系，進一步夯實全面預算管理的基礎(chǔ)，是當前企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在要求，只有抓好預算定額管理，并與行業(yè)對標管理工作緊密結(jié)合，向多個復烤企業(yè)學習和了解定額數(shù)據(jù)建立及具體開展工作的情況，才能不斷發(fā)揮定額管理的重要作用，提高預算編制的科學性、規(guī)范性和可操作性，真正提升煙葉復烤企業(yè)預算管理水平，提高行業(yè)競爭能力。
　　參考文獻:
　　[1]秦婷,王平,陳曉明,黃承鋒.生產(chǎn)預算定額體系探索與研究[J].中國集體經(jīng)濟,2013,03:70-72
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