再婚進行時_深化稅改進行時

　　 　　在財政收入增幅下滑和宏觀經(jīng)濟的“微妙”時期,要使稅改的“正效應”最大化,在時機和策略上要考慮周全 　　 　　國家稅務總局日前發(fā)出通知,廢止了2002年以來實行的“年底雙薪單獨計稅”的計稅方法。對此,中央財經(jīng)大學稅務學院副院長劉桓表示,這意味著,個人所取得的多出來的一個月工資將與當月工資合并后計征個稅,而不是單獨作為一個月的工資、薪金所得計征個人所得稅。“辦法對普通百姓影響不大,但對一些工薪高的個人來說,合并后適用的稅率可能會提高。”
　　這一計稅方法引來不小反響。結(jié)合近期深圳市“欲語還羞”地表示將率先開征物業(yè)稅,業(yè)內(nèi)有關稅改的討論再起。其中,既有對燃油稅改革和增值稅轉(zhuǎn)型的功效探討,更有對資源稅改革、環(huán)境稅和物業(yè)稅推出時機的猜測。
　　在采訪中記者了解到,這次全球金融危機對我國經(jīng)濟運行及財政收入產(chǎn)生嚴重沖擊,也使一些長期制約經(jīng)濟社會發(fā)展的體制機制矛盾更加凸顯,改革的迫切性大大增強。來自高層的信息強調(diào)“目前是推動改革攻堅的較好時機”。
　　財政部財政科學研究所副所長劉尚希透露,“資源稅改革現(xiàn)在可以逐步推出,環(huán)境稅正在研究階段,物業(yè)稅正在研究之中�！�
　　
　　燃油稅改革初見成效
　　
　　當國際石油價格處于較低水平時,去年底國務院及時果斷地推出成品油稅費改革。
　　今年1月1日實施的成品油稅費改革規(guī)定,取消原在成品油價外征收的公路養(yǎng)路費、航道養(yǎng)護費、公路運輸管理費、公路客貨運附加費、水路運輸管理費、水運客貨運附加費六項收費,逐步有序取消政府還貸二級公路收費。同時規(guī)定,將價內(nèi)征收的汽油消費稅單位稅額每升提高0.8元,即由每升0.2元提高到1元;柴油消費稅單位稅額每升提高0.7元,即由每升0.1元提高到0.8元;其他成品油消費稅單位稅額相應提高。
　　劉桓指出,由于征收燃油稅的想法早已有之,而且其基本特點僅僅是在原有稅種之下賦予一些新有功能,對稅負進行一定調(diào)整,因此,實施的難度并不大。
　　“今年8個月以來,燃油稅改革的政策效應已經(jīng)顯現(xiàn)�！眲⒒刚f,燃油稅改革主要有兩個目的,一是增加財政收入,但是由于2008年全國稅收總收入已逾5.4萬億元,因此,這方面目的并不明顯;二是對環(huán)境、資源、能源進行調(diào)控。由于我國以石油為主的能源進口依賴性較高,制約了中國經(jīng)濟的長遠發(fā)展,因此,通過稅收來提高價格,從而喚起全民的節(jié)約意識非常重要。
　　基于此,劉桓認為,征燃油稅的目標“初步還是能達到效果的”。
　　
　　增值稅轉(zhuǎn)型改革尚待檢驗
　　
　　為適當拉動投資,增值稅轉(zhuǎn)型改革正逢其時。國務院常務會議決定從2009年1月1日起,在全國所有地區(qū)和行業(yè)推進增值稅轉(zhuǎn)型改革。至此,我國實現(xiàn)了由“生產(chǎn)型”增值稅向“消費型”增值稅的過渡,企業(yè)當期購入固定資產(chǎn)所付出的款項,在計征增值稅時,計入征稅基數(shù)從而準予扣除。
　　在中國社科院財貿(mào)所副所長高培勇看來,所謂的增值稅轉(zhuǎn)型,就是對企業(yè)當期購入固定資產(chǎn)所付出的款項,在計征增值稅時,計入征稅基數(shù)從而準予扣除。因此,和生產(chǎn)型增值稅相比,消費型增值稅體現(xiàn)了對企業(yè)固定資產(chǎn)投資的一種激勵。
　　根據(jù)最新數(shù)據(jù),目前,這項改革能減輕企業(yè)上千億元的負擔。以山東濟南為例,今年上半年,增值稅減收8.44億元,其中市級以下減收2.74億元;預計全年增值稅減收25.92億元,其中市級以下減收8.41億元。
　　“增值稅向‘消費型’轉(zhuǎn)變,從長遠來看肯定是好事�！敝袊�社科院財貿(mào)所研究員楊志勇分析指出。不過,由于政策效應最終要取決于企業(yè)對政策安排的反應,對企業(yè)的積極影響還需要觀察。原因在于,企業(yè)只有真的購置新設備了,真的著手技術改造了,真的增加投資需求了,才能最終享受到增值稅轉(zhuǎn)型的好處。
　　對此,高培勇認為,由于當前金融危機的一大特點是產(chǎn)能過剩,不少企業(yè)缺乏足夠的投資熱情和動力,因此,對增值稅轉(zhuǎn)型減稅效應的預期,“不能不有所保留并備有預案”。
　　高培勇表示,如果減稅效應不能如所期望的發(fā)揮出來,并且,經(jīng)濟形勢的變化需要在稅收上采取更有力的擴張措施,可將房屋、建筑物投資納入抵扣范圍,允許抵扣全部的固定資產(chǎn)投資,從而實行完全意義上的消費型增值稅。
　　
　　資源稅改革擇機而發(fā)
　　
　　今年以來,資源稅改革的話題被政府有關部門數(shù)次提及。5月25日,國家發(fā)改委發(fā)布《2009年深化經(jīng)濟體制改革工作的意見》,明確提出研究制訂并擇機出臺資源稅改革方案;6月17日,財政部副部長王軍強調(diào)“將資源稅改革類建議提案確定為今年重點辦理建議提案”。
　　“現(xiàn)行資源稅制已不能適應國有企業(yè)上市以及民營企業(yè)大量介入資源開采和生產(chǎn)的現(xiàn)實。”楊志勇指出,資源稅自1984年成為一個獨立的稅種以來,所提供的稅收收入規(guī)模相當有限。幾經(jīng)改革,資源稅稅收收入占稅收總收入2008年僅為0.56%,2009年上半年略有提高,也只占0.61%。另外,資源稅征收范圍偏窄,只對原油、天然氣、煤炭等少數(shù)資源征收。
　　楊志勇接著分析,資源稅開征的初衷是為了調(diào)節(jié)貧富礦之間的級差收入,但是,近年來,資源價格暴漲,較低的稅額導致資源價高稅低、近乎無稅局面的出現(xiàn)。幅度較小的資源稅稅額調(diào)整,根本無法達到調(diào)節(jié)級差收入的目的,也不利于資源的節(jié)約利用。
　　基于此,楊志勇認為,資源稅改革方向有兩個,一個是擴大稅率,另一個則是擴大征收范圍。
　　“資源稅在我們國家剛開始征收的時候只限于七種。其實資源的構(gòu)成很多,這就使得資源稅開征的范圍和標準應該有所變化”,劉桓補充說。
　　“不過,由于宏觀經(jīng)濟還處于‘微妙’時期,在改革的時機上必須考慮周全�！眲⒒副硎尽�楊志勇對此表示認同。“資源稅改革還是在經(jīng)濟相對比較景氣的階段推行較好�！�
　　劉尚希則持另外一種觀點。他告訴記者,當前,經(jīng)濟正處于“平穩(wěn)爬坡”的過程之中,“是推出資源稅的一個較好的時機,可以逐步推出。”
　　
　　環(huán)境稅掣肘在技術難題
　　
　　另一個頗受業(yè)內(nèi)關注的是環(huán)境稅的推出。盡管它也列為今年稅改的六大重點之一,但是其復雜程度卻遠遠超過資源稅改革。用劉尚希的話說,“推出環(huán)境稅,要比資源稅改革更難�！�
　　“環(huán)境稅并不是一個稅種,而是一類稅,它更多地體現(xiàn)為一種行為稅�！眲⑸邢Ｕf,環(huán)境稅有狹義和廣義之分,使用的角度不同,內(nèi)涵也不太一樣。
　　狹義的環(huán)境稅是指國家為了限制環(huán)境污染的范圍、程度,而對導致環(huán)境污染的經(jīng)濟主體征收的特別稅種,比如針對排污單位排放的污染物征收的環(huán)境污染稅,也包括目前排污收費的費改稅等。而廣義的環(huán)境稅,是政府為實現(xiàn)特定的環(huán)境政策目標,籌集環(huán)境保護資金,調(diào)節(jié)納稅人環(huán)境保護行為而征收的一系列稅收政策的總稱,比如國家在所得稅、消費稅、資源稅中更多地體現(xiàn)環(huán)境保護的要求等。
　　楊志勇將環(huán)境稅的狹義和廣義內(nèi)涵分別稱之為“環(huán)境稅”和“綠色稅收”。對于環(huán)境稅,現(xiàn)在環(huán)保部門已經(jīng)收取排污費之類的費用,相對較容易;但是對于“綠色稅收”,實施起來則難度較大。
　　“核心問題是標準難以確定。”劉桓表示,有關稅收政策制定者、稅務工作人員不太懂自然科學,比如燃一噸煤能排放多少二氧化碳及其他有害物質(zhì),環(huán)境的修復需要多少資金才夠,很難得出準確的結(jié)論�！斑@就需要配合各部門,有個相互磨合的過程�！�
　　“另外,還要考慮企業(yè)、納稅人接受的程度�！眲⒒副硎�,針對目前存在的技術難點,要一個個突破,并借鑒成熟的國際經(jīng)驗。
　　針對財政部財科所副所長蘇明提出的研究開征碳稅,劉桓認為,二氧化碳的排放對環(huán)境造成較大破壞,因此,碳稅應該在環(huán)境稅里第一個出臺,隨后,“對水的污染、其他有害氣體造成的污染,恐怕在下一步改革中會提出來�！�
　　
　　物業(yè)稅“應該先創(chuàng)造條件”
　　
　　8月5日,備受各方關注的物業(yè)稅開征被寫進了《深圳市綜合配套改革三年(2009-2011年)實施方案工作安排表》。消息一出,立刻有媒體將其解讀為,“深圳將成為國內(nèi)首個開征物業(yè)稅的城市�！钡�是,僅在兩天之后的8月7日,深圳市地稅局就出面“澄清”,表示“深圳不會成為首個開征物業(yè)稅的城市,但或許會成為全國多個(開征物業(yè)稅的)試點城市之一�！�
　　近年來,開征物業(yè)稅的聲音時常響起。民眾對物業(yè)稅的討論也各說各話。其中,有的認為物業(yè)稅將導致房價下降,對買房人有利;另一種聲音則認為,在相當長一段時間內(nèi),買房人不僅要繼續(xù)高房價買房,還要承擔高昂的物業(yè)稅。
　　對此,楊志勇認為,這是國內(nèi)對物業(yè)稅概念模糊的一個反映。劉桓介紹道,在美國,物業(yè)稅指的就是房地產(chǎn)稅。但是,由于中國的房地產(chǎn)的產(chǎn)權是分開的,房子和地的產(chǎn)權歸屬不同的人,因此,“在中國,物業(yè)稅是在房屋保有過程中,刨去土地,對它的保有期間征收的一種財產(chǎn)稅�！�
　　具體而言,物業(yè)稅的征收對象包括兩種:一種是商用地產(chǎn),一種是民用地產(chǎn)。劉桓表示,由于商業(yè)地產(chǎn)保有期間本身就需要交土地使用稅和房地產(chǎn)稅,因此對物業(yè)稅習以為常。目前“探討比較多、分歧比較大的是,對民用住宅要不要在保有期間征物業(yè)稅,這是問題的核心�！�
　　劉尚希認為,將物業(yè)稅擴大到民用住宅,存在較大的難度�！皬募夹g上來看,在對房地產(chǎn)進行評估時,有的人收入不高,但是房產(chǎn)在核心區(qū),其物業(yè)價值較高,這些人未必有能力支付物業(yè)稅;另外,北京有的別墅在五環(huán)以外,單價比較低,但是總價較高。因此,按市場價格來計算價值是否合理?”
　　“而且,對物業(yè)進行征稅,首先要求房產(chǎn)信息的公開透明�！眲⑸邢１硎�,房產(chǎn)信息公開本身就是一個涉及面非常廣的制約問題�！爱斍�,要創(chuàng)造物業(yè)稅的推出條件,光靠主觀能動性是不行的。我們不僅要討論要不要推出物業(yè)稅,還要討論當前能出不能推出物業(yè)稅�！�
　　“目前,對于推出物業(yè)稅,理論界的看法基本一致。但是,還有一個問題,怎么征才能更加合適,更加公平?”劉桓表示,“這些問題如果不能解決的話,那么寧可動作慢一點�！�
　　(《望》新聞周刊2009年第36期,作者為該刊記者)

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