淺談工程項目內(nèi)部控制存在的問題及對策

　　【摘 要】工程施工業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)之一，是建筑市場的經(jīng)營主體，擔(dān)負(fù)著向社會提供建筑產(chǎn)品的重任。但長期以來，建筑施工企業(yè)由于資產(chǎn)規(guī)模大、資本鏈條長、管理跨度大、地域分布廣，內(nèi)部管理困難重重，普遍存在內(nèi)部控制環(huán)境不完善、內(nèi)部控制制度落實和評價機(jī)制欠缺、財務(wù)管理有諸多風(fēng)險等問題；內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要性日益突顯。加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部控制，不僅是企業(yè)管理的基礎(chǔ)工作，也是企業(yè)能夠生存和持續(xù)發(fā)展的保證。本文在分析工程項目加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性基礎(chǔ)上，探討了工程項目內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并研究了施工企業(yè)的一些重點活動，如采購活動、資金活動、合同管理、信息系統(tǒng)控制和授權(quán)審批流程，指出這些重要活動存在的風(fēng)險和內(nèi)部控制存在的問題，并探討了導(dǎo)致這些問題的原因；然后，針對工程項目內(nèi)部控制現(xiàn)狀、存在問題及其成因，提出了完善材料采購制度和流程、加強(qiáng)資金活動控制、加強(qiáng)施工工程合同管理、提高管理信息系統(tǒng)控制、建立和完善授權(quán)審批制度等，進(jìn)一步優(yōu)化了企業(yè)項目工程的內(nèi)部控制管理的措施。
　　【關(guān)鍵詞】工程項目；內(nèi)部控制；建筑施工企業(yè)
　　一、引言
　　隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，建筑施工企業(yè)面臨的市場環(huán)境正在發(fā)生深刻的變化。建筑市場競爭日趨激烈，傳統(tǒng)的項目管理方式已不能適應(yīng)當(dāng)前的現(xiàn)狀，一些影響建筑施工企業(yè)發(fā)展的問題不斷暴露和顯現(xiàn)出來。生產(chǎn)周期長和生產(chǎn)復(fù)雜增加了施工內(nèi)部控制的不確定性風(fēng)險；施工企業(yè)生產(chǎn)協(xié)作關(guān)系復(fù)雜，內(nèi)部管理存在風(fēng)險；前期資金投入量大，資金管理不當(dāng)，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)緊張，經(jīng)營運行不暢。
　　這就要求施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性體現(xiàn)在以下幾個方面：
　　一是從內(nèi)部控制的概念來看，它是由企業(yè)中高層和全體員工共同參與的，實現(xiàn)其對施工企業(yè)內(nèi)部全過程的控制。二是企業(yè)制定內(nèi)部控制目標(biāo)后，可對企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)進(jìn)行重新定義，以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)。三是施工企業(yè)通過確定企業(yè)內(nèi)部控制的原則，可以在施工企業(yè)確立并貫徹全面性、重要性、制衡性和成本效益原則，加強(qiáng)施工質(zhì)量和效益的管理控制。四是加強(qiáng)施工企業(yè)的內(nèi)部控制，可以更好地運用內(nèi)部控制的五要素，組建以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)、風(fēng)險評估為環(huán)節(jié)、控制活動為手段、 信息與溝通為條件、內(nèi)部監(jiān)督為保證的五要素框架，提高企業(yè)的整體管理水平。五是可以不斷完善施工企業(yè)內(nèi)部的自我評價、自我監(jiān)督，建立績效考核體系，提高企業(yè)員工的工作效率。
　　二、工程項目內(nèi)部控制現(xiàn)狀和存在的問題
　　當(dāng)前，大多數(shù)建筑施工企業(yè)都制定了各種內(nèi)部規(guī)章制度，但是針對工程項目的內(nèi)部控制相比較弱。內(nèi)控制度意識薄， 執(zhí)行力度弱，一旦企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化，企業(yè)的內(nèi)部控制制度沒有作相應(yīng)改進(jìn)，或缺乏有效的約束監(jiān)管機(jī)制，內(nèi)部控制就不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，形同虛設(shè)。同時，我國施工企業(yè)的風(fēng)險預(yù)測能力比較差，企業(yè)對經(jīng)營中存在的風(fēng)險雖然已有一定的認(rèn)識， 但缺乏有效的風(fēng)險評估和應(yīng)對機(jī)制， 不能對經(jīng)營項目可能會發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行防范。另外， 雖然施工企業(yè)已經(jīng)制定出項目的內(nèi)部控制制度， 但具體項目工程針對性較弱， 缺乏對具體活動的個性設(shè)計。最后，施工企業(yè)沒有統(tǒng)籌安排好資金分配和嚴(yán)格控制財務(wù)風(fēng)險， 盲目的負(fù)債投資造成資金鏈斷裂， 因不能償還到期債務(wù)， 給企業(yè)經(jīng)營帶來很大的危害， 以至影響企業(yè)未來的生存和發(fā)展。這些問題的存在嚴(yán)重制約了企業(yè)的生存和更好地發(fā)展。工程項目內(nèi)部控制存在的問題具體主要體現(xiàn)在以下方面：
　　1.材料采購方式不合理或供應(yīng)商選擇不當(dāng)
　　有的施工公司將施工建設(shè)放在了首位，對材料采購的價格、質(zhì)量和審批程序沒有進(jìn)行嚴(yán)格控制，沒有對所需材料作全面預(yù)算，對需要的材料數(shù)量把控不準(zhǔn)，很容易導(dǎo)致材料的短缺或不足。同時，對供應(yīng)商管理不嚴(yán)，缺乏對供應(yīng)商的科學(xué)評估，導(dǎo)致后期施工過程中出現(xiàn)一系列問題，嚴(yán)重的可以影響施工進(jìn)度。
　　2.資金活動存在風(fēng)險
　　運營方面，財務(wù)審核缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性 ，資金發(fā)放在審批流程上不規(guī)范 ，造成企業(yè)資金利用率低 ，同時資金使用監(jiān)管力度小 ，造成資金內(nèi)控管理中很多問題不能及時發(fā)現(xiàn)并解決。另外，資金預(yù)算管理體系不完整，缺乏對資金需要量的科學(xué)預(yù)測，有的企業(yè)雖然編制資金預(yù)算，但在后期的運營中沒有執(zhí)行，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失 。
　　投資方面，施工企業(yè)因為項目性質(zhì)，往往前期投入大量資金，如果缺乏完善的資金內(nèi)控制度，因投資決策失誤，資金管理不嚴(yán)和調(diào)度不合理，可以導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境。
　　籌資方面，施工企業(yè)如果籌資渠道和籌資方式?jīng)Q策不當(dāng)，籌措和分配不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高，資金使用效益低下，財務(wù)風(fēng)險高，讓企業(yè)不堪重負(fù)，嚴(yán)重的可能因為資金周轉(zhuǎn)問題導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。
　　3.合同管理不嚴(yán)或監(jiān)控不當(dāng)
　　施工企業(yè)一般有很多分包及采購業(yè)務(wù)，往往金額重大，但在合同管理方面，普遍存在對合同的管理意識差，合同內(nèi)容上存在重大疏漏和欺詐，同時因合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受到損害，后續(xù)糾紛再處理不當(dāng)，會嚴(yán)重地?fù)p害企業(yè)信譽和形象。
　　4.管理信息系統(tǒng)缺乏或運行不當(dāng)
　　隨前科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，施工企業(yè)內(nèi)部信息化整體水平已明顯不足，存在很大局限性，主要是一些信息很容易出現(xiàn)失真的現(xiàn)象，加上信息化的管理觀念落后，使信息化產(chǎn)生的效益較低，同時建筑施工企業(yè)內(nèi)部項目管理具有很強(qiáng)的復(fù)雜性和關(guān)聯(lián)性，如果信息不流暢或者失真，將會影響到企業(yè)的正常管理，不能有效利用信息化為企業(yè)創(chuàng)造更多效益，也不利于企業(yè)的全面發(fā)展。
　　信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題主要有3個方面：
　�。�1）施工企業(yè)人員信息化水平不高，缺少對風(fēng)險的敏感性認(rèn)識，判斷力差。
　�。�2）數(shù)據(jù)的安全和保密工作做的不到位，增加了數(shù)據(jù)泄漏和損失的風(fēng)險，數(shù)據(jù)可能會被非法訪問、篡改甚至泄密，使信息系統(tǒng)無法正常運行，內(nèi)部管理控制的難度也會增加。
　　（3）信息系統(tǒng)運行維護(hù)和安全措施不到位或監(jiān)督不嚴(yán)，盡管管理信息化有相應(yīng)的規(guī)章制度，但是大多流于形式，這主要是與管理和監(jiān)督不嚴(yán)格有關(guān)，出現(xiàn)有制度但沒有很好地執(zhí)行。

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