中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

　　【摘 要】近年來，互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的發(fā)展越來越迅速，波及到了企業(yè)之間市場競爭的各個方面，想要在這場競爭中獲得主動地位，企業(yè)在加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設時，要充分考慮到這些網(wǎng)絡新元素，提高內(nèi)部控制管理水平，增強企業(yè)競爭力。本文主要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用，針對企業(yè)內(nèi)部控制管理中采購與付款環(huán)節(jié)的網(wǎng)絡采購問題，提出增強企業(yè)內(nèi)部控制制度的相關解決措施，同時闡述企業(yè)內(nèi)部控制評價可能存在的相關風險以及防范措施，為企業(yè)更長遠的發(fā)展奠定基礎。
　　【關鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制制度；采購與付款
　　一、企業(yè)內(nèi)部控制審計概念及其作用
　　內(nèi)部控制審計相當于內(nèi)部控制的再控制，是對企業(yè)內(nèi)部控制的總體確認和評價，從而提出對內(nèi)部控制的相關改進建議，主要包括確認企業(yè)控制程序的漏洞，評價其漏洞等級并分析造成漏洞的原因，根據(jù)建議對漏洞進行修復，達到提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)營效益的目的。主要包括貨幣資金活動、采購與付款、銷售與收款等。
　　企業(yè)內(nèi)部控制審計對企業(yè)具有重要的意義，其一，企業(yè)內(nèi)部控制審計可以通過審計的方法檢測出企業(yè)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，可以針對這些問題找出具體實施措施，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)的整體管理水平，滿足當代人們?nèi)找娑嘣�化的需求，從而使企業(yè)的發(fā)展也更上一層樓；其二，企業(yè)內(nèi)部控制審計對企業(yè)內(nèi)部多個方面的控制，可以形成企業(yè)各部門之間溝通的紐帶，促進各工作部門和人員之間的交流，從而更便于企業(yè)管理者對企業(yè)內(nèi)部審計的控制；其三，內(nèi)部控制審計可以通過科學、可持續(xù)、合法化的方式加強企業(yè)內(nèi)部的管理。
　　二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題
　　1.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章制度不健全
　　由于我國企業(yè)內(nèi)部控制制度起步和發(fā)展較晚，一些企業(yè)在內(nèi)部控制規(guī)章制度方面的建設不夠健全，加之企業(yè)管理層缺乏對內(nèi)部控制審計重要性的認識。工作人員缺乏專業(yè)的操作指導，因此在進行企業(yè)內(nèi)部控制評價時，只能憑借自己所學的知識和已有的經(jīng)驗對審計內(nèi)容進行分析和判斷，使得對經(jīng)營中存在的差錯和舞弊現(xiàn)象，工作人員無法輕易發(fā)現(xiàn)，導致內(nèi)部控制審計產(chǎn)生隱患。
　　2.企業(yè)內(nèi)部控制制度流程不完善
　　當前，我國對于企業(yè)內(nèi)部控制審計的相關法律法規(guī)不全面，尤其是對企業(yè)內(nèi)部控制的相關程序沒有相關規(guī)定，加上我國內(nèi)部控制審計的實施階段比較短和企業(yè)內(nèi)部控制又不統(tǒng)一的問題，總會發(fā)生一些不合法的現(xiàn)象，以至于采取了不科學的企業(yè)內(nèi)部控制審計程序。而一些不法之人為了達到一己私利，就對這些漏洞加以利用，運用沒有檢驗保障的程序做出不真實的、不科學的審計報告，與相關企業(yè)進行不正當?shù)腻X財交易，造成了企業(yè)的嚴重損失，這就使企業(yè)內(nèi)部控制審計失去了意義。
　　3.風險控制不足
　　當今社會，互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟迅猛發(fā)展，網(wǎng)絡采購在企業(yè)總體采購中所占份額大幅上升，甚至占據(jù)主導地位，由此企業(yè)面臨著新的風險隱患。內(nèi)部控制制度雖然可以揭示問題和所存在的風險，但問題的解決應該由企業(yè)來負責。所以企業(yè)在深入揭示問題的同時，應更注重解決問題，規(guī)避風險，減少損失。部分企業(yè)由于法紀觀念淡薄，對審計結果僅僅停留于查出問題，解決問題，并沒有深入分析問題，導致問題屢次出現(xiàn)，從而造成違法亂紀的問題。
　　三、加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施
　　1.建立良好的內(nèi)部控制制度
　　一方面，要建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度，加強對貨幣資金中投資活動、融資活動的可行性論證，加強對貨幣資金日常營運活動中的收款、付款、審批環(huán)節(jié)的控制，實行“三重一大”事項的集體決策或聯(lián)簽制度，能對企業(yè)正常經(jīng)營所需的現(xiàn)金收支進行嚴格而準確的預算，并使其得到恰當?shù)谋９�，從而保證貨幣資金安全有效使用。
　　另一方面，建立和完善采購與付款的控制程序，設置合理的采購與付款業(yè)務的機構與人員，加強對請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的控制，修復采購環(huán)節(jié)出現(xiàn)的漏洞，減少采購可能存在的風險。例如：在網(wǎng)絡采購環(huán)節(jié)，加強對比價環(huán)節(jié)中“詢價表”的查驗，要求至少比對三家，根據(jù)價格、質量等核心要素分析并從中擇優(yōu)選擇，通過加強對供應商選擇環(huán)節(jié)的制度審計，減少舞弊的產(chǎn)生，同時防范了取得質次價高的存貨對企業(yè)競爭力產(chǎn)生不利的影響。
　　2.不相容職務相互分離控制
　　不相容職務是指企業(yè)里具有相互關聯(lián)性的職務，而這些職務如果集中到一個人的身上，就可能會產(chǎn)生差錯或舞弊行為，或者增加了發(fā)生差錯或舞弊行為以后進行掩飾的可能性。不相容職務相互分離控制作為企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的核心內(nèi)容，正是解決這一問題的有效措施，這一控制方法能使相關人員在處理經(jīng)濟業(yè)務時，可以明確各自的責任與權限，相輔相成。例如在采購與付款環(huán)節(jié)，對于請購與審批、審批與采購、采購與付款、付款與驗收，此類業(yè)務辦理崗位必須實行相互分離、相互制約的方法，不能一崗多職或者身兼數(shù)職。比如：采購人員與付款不能為同一人，倉儲保管與驗收人員不能為同一人，應由具有獨立性的第三人來完成，如受企業(yè)規(guī)模限制，只能由一人來完成的，應采取相應的補償性措施。
　　3.建立授權審批控制制度
　　授權審批控制是指單位在處理經(jīng)濟業(yè)務的同時必須經(jīng)過授權批準才能進行控制。
　　（1）在采購與付款業(yè)務中，企業(yè)應當對采購與付款業(yè)務建立嚴格的授權審批制度。審批人要充分了解采購與付款業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制的責任，然后根據(jù)其授權審批的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。對于特別重要的采購預付款業(yè)務，應當由管理層集體決策和審批，以免重大決策失誤的出現(xiàn)，從而導致企業(yè)市場競爭力不足，最終難以實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。例如：對審批人員的職責權限要進行恰當?shù)氖跈啵�部門經(jīng)理負責審批10萬元以下的采購申請，總經(jīng)理負責審批10萬元至20萬元的采購申請，20萬元以上的采購申請需提交董事會或類似權力機構，待集體決策審批后方可執(zhí)行。
　�。�2）在銷售與收款業(yè)務中，銷售價格、條件、運費、折扣等程度都必須經(jīng)過審批；對于金額較大或特殊情況的銷售業(yè)務或者有特殊的信用條件，企業(yè)管理人員應該進行集體決策，執(zhí)行之前必須經(jīng)過有權限的人員審批，否則不得發(fā)出貨物，避免企業(yè)遭受不必要的損失。
　　4.建立和完善內(nèi)部報告制度
　　在貨幣資金控制環(huán)節(jié)運用內(nèi)部報告控制方法至關重要，企業(yè)對現(xiàn)金進行定期的盤點后，可以通過報告控制來揭示現(xiàn)金賬面余額與實際庫存金額不一致的現(xiàn)象，甚至可能發(fā)現(xiàn)違法亂紀的行為。對采購與付款的業(yè)務處理過程進行具體內(nèi)部控制評價，監(jiān)控其中的關鍵流程，對其內(nèi)部控制的全過程進行準確地記錄和反映，做到全程可監(jiān)控，減少和防范了舞弊發(fā)生的可能性。所以企業(yè)首先應建立和完善內(nèi)部報告制度。嚴格制定內(nèi)部控制制度的規(guī)章條例，促進內(nèi)部審計制度形式的更加規(guī)范化，從而將內(nèi)部控制審計納入法制化軌道，使內(nèi)部審計在法律法規(guī)的保障下保證其獨立性。
　　四、結束語
　　在企業(yè)內(nèi)部管理制度中，現(xiàn)代內(nèi)部控制已成為企業(yè)優(yōu)先選擇的控制制度，而且在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中的作用越來越突出。企業(yè)內(nèi)部控制制度的嚴格完善和準確實施，與企業(yè)的興盛有直接性的關系，企業(yè)規(guī)模越大，業(yè)務越復雜，其重要性就越顯著。所以，建立健全內(nèi)部控制制度，可以防范企業(yè)在經(jīng)營管理上出現(xiàn)漏洞，增強企業(yè)競爭力，使企業(yè)得到更加穩(wěn)定的發(fā)展。
　　參考文獻：
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　　[2]王小敏.企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作常見問題及對策[J].當代經(jīng)濟， 2013（14）.

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