創(chuàng)新型內(nèi)部控制人才培養(yǎng)的思考

　　摘要：企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境越來越復(fù)雜，面臨的風(fēng)險越來越大，有效運行的內(nèi)部控制是企業(yè)各項經(jīng)營管理目標實現(xiàn)的合理保證。具有創(chuàng)新能力的內(nèi)部控制人才備受企業(yè)青睞。高校內(nèi)部控制教學(xué)改革應(yīng)以培養(yǎng)具備較強創(chuàng)新能力的內(nèi)部控制人才為目標。
　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；人才培養(yǎng)；創(chuàng)新能力
　　中圖分類號：G646 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2016）11-0213-02
　　內(nèi)部控制規(guī)范體系在大中型企業(yè)的廣泛應(yīng)用，需要具有扎實理論基礎(chǔ)和豐富實踐經(jīng)驗的創(chuàng)新型內(nèi)部控制專業(yè)人才，應(yīng)對復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境和各類風(fēng)險。
　　一、創(chuàng)新型人才是企業(yè)內(nèi)部控制有效運行的重要保障
　　企業(yè)的內(nèi)部控制制度設(shè)計、運行、監(jiān)督、評價和完善需要高素質(zhì)的內(nèi)部控制專業(yè)人才。
　　1.設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制制度。為實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標需要設(shè)計內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分。不同企業(yè)所處的環(huán)境不同，經(jīng)營活動的側(cè)重點不同，沒有一套通行于所有企業(yè)的內(nèi)部控制制度。設(shè)計內(nèi)部控制制度時，相關(guān)人員必須具備創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。（1）準確把握企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。設(shè)計內(nèi)部控制制度，需要準確把握企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，要求內(nèi)部控制設(shè)計人員必須有高度的職業(yè)敏感度。內(nèi)控設(shè)計人員必須深入了解企業(yè)的組織架構(gòu)。治理結(jié)構(gòu)層面上，人員任職條件是否合法合規(guī)，制衡機制是否發(fā)揮作用。內(nèi)部機構(gòu)中各職能部門設(shè)置是否符合企業(yè)的經(jīng)營特點，崗位職責(zé)是否明確，有沒有形成良好的內(nèi)部牽制，人員配備是否合理，是否運行正常，存在哪些可能的風(fēng)險。正確評價企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標。設(shè)計人員必須正確評價企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標是否和企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀及未來趨勢相匹配，是否存在過激或過于保守的情形，是否存在完善的發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整機制。戰(zhàn)略目標的分解是否恰當，各年度的經(jīng)營目標是否可行，經(jīng)營目標是否合理逐層分解至每個員工。員工是否理解企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標并能夠積極配合工作。21世紀是人才競爭的時代，人力資源管理是企業(yè)管理的重要組成部分。人盡其才，才盡其用，充分發(fā)揮各類人才的積極作用，是人力資源管理的重要環(huán)節(jié)。評價企業(yè)人力資源管理政策的合理性，檢驗企業(yè)人才的作用是否真正得到發(fā)揮，各崗位的人員是否盡職盡責(zé)，認真履行各自的工作。用制度管理人、約束人、激勵人才是內(nèi)部控制的任務(wù)。社會責(zé)任履行情況體現(xiàn)企業(yè)的社會價值，企業(yè)對員工的責(zé)任和對社會的責(zé)任的履行，可以推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。社會責(zé)任履行情況，很難從當期成本效益角度進行衡量，很多早期投入需要在若干期后才能體現(xiàn)其價值。社會責(zé)任的履行情況可以反映企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃，體現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的長遠性。不管是產(chǎn)品質(zhì)量控制和安全生產(chǎn)控制，還是保護環(huán)境與資源節(jié)約控制，都能體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的思路。通過分析評估企業(yè)的社會責(zé)任履行情況，可以衡量企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，對企業(yè)的短期利益和長期利益進行權(quán)衡。而社會責(zé)任履行情況需要內(nèi)控人員的豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗判斷和考評。企業(yè)文化建設(shè)也就是企業(yè)的精神追求，企業(yè)生存發(fā)展，不僅僅要追求物質(zhì)價值，還需要用精神力量團結(jié)和激勵全體員工。企業(yè)文化建設(shè)是長期積累的過程，企業(yè)文化是企業(yè)的核心競爭力的重要組成部分，評估企業(yè)文化建設(shè)，需要重點評估企業(yè)高級管理人員的重視程度，高管的重視能夠有效推動企業(yè)文化建設(shè)，為企業(yè)形成良好的凝聚力和向心力。企業(yè)文化建設(shè)的控制更需要內(nèi)部控制人員長期積累的職業(yè)素養(yǎng)為基礎(chǔ)進行正確評估。（2）熟悉企業(yè)的工作業(yè)務(wù)流程。企業(yè)的業(yè)務(wù)流程設(shè)計是否合理，運行是否有效，需要內(nèi)控人員進行深入了解。通過深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，才能全面識別企業(yè)所面臨的各項風(fēng)險，分析各類風(fēng)險對企業(yè)帶來的可能后果，評估企業(yè)的承受能力，進而提出可行的應(yīng)對措施。不同企業(yè)的業(yè)務(wù)流程設(shè)計不同，崗位和人員的執(zhí)行情況不同，內(nèi)控人員只有全面了解企業(yè)的工作程序，才能發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能面臨的各項風(fēng)險。內(nèi)控人員必須具備敏銳的觀察能力，從企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)現(xiàn)潛在問題，這種觀察力需要長期實踐和積累。
　　2.監(jiān)督、評價和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度需要在運行中體現(xiàn)其價值。內(nèi)部控制制度設(shè)計的再完美，如果在企業(yè)的經(jīng)營活動中沒有得到有效運行，形如一紙空文，沒有任何意義。只有在企業(yè)經(jīng)營活動中有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度，才能發(fā)揮其作用。內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，需要監(jiān)督體系發(fā)揮作用。作為內(nèi)部控制活動的監(jiān)督者，必須有敏銳的觀察能力，識別關(guān)鍵控制點存在的風(fēng)險，及時加以修改。設(shè)計內(nèi)部控制是事前對風(fēng)險進行識別、分析并提出對策，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取恰當?shù)目刂苹顒樱粌?nèi)部控制的監(jiān)督是在企業(yè)運行過程中識別風(fēng)險，更強調(diào)其事中風(fēng)險的識別、分析和應(yīng)對能力，內(nèi)部控制的監(jiān)督者必須具備良好的職業(yè)素養(yǎng)和善于發(fā)現(xiàn)問題的能力。評價企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況是對企業(yè)一段時期的內(nèi)部控制的運行做出正確的判斷，通過分析企業(yè)一定期間內(nèi)的內(nèi)部控制活動，總結(jié)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)缺點，針對內(nèi)部控制活動中的各類缺陷，提出改進建議，反饋給企業(yè)相關(guān)管理部門，作為完善內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。評價和完善內(nèi)部控制依然需要相關(guān)人員具有強烈的責(zé)任心和創(chuàng)新精神，善于發(fā)現(xiàn)問題，并能夠提出合理的建議。
　　二、高校內(nèi)部控制課程教學(xué)創(chuàng)新的建議
　　企業(yè)需要創(chuàng)新型的內(nèi)部控制人才，面對日益復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境，以風(fēng)險管理為基礎(chǔ)，設(shè)計運行有效的內(nèi)部控制，合理保證企業(yè)各項目標的實現(xiàn)。高校在進行內(nèi)部控制教學(xué)時，有必要重點培養(yǎng)和開發(fā)大學(xué)生的創(chuàng)新思維和創(chuàng)新能力。
　　1.課程設(shè)置以綜合應(yīng)用能力培養(yǎng)為基礎(chǔ)。內(nèi)部控制是綜合性很強的工作，內(nèi)部控制貫穿企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的所有業(yè)務(wù)和事項，涉及從董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層到各層級工作人員的全體企業(yè)員工。企業(yè)規(guī)模大小不同，業(yè)務(wù)復(fù)雜程度不同，需要的內(nèi)部控制人才不同，對內(nèi)部控制人才的要求各有側(cè)重，但都要求內(nèi)部控制人才具有較強的綜合能力。內(nèi)部控制課程不能僅限于會計學(xué)專業(yè)開設(shè)，更應(yīng)該在企業(yè)管理學(xué)專業(yè)開設(shè)。通過分析內(nèi)部控制的目標，可以看出內(nèi)部控制的教學(xué)需要一定的相關(guān)專業(yè)知識基礎(chǔ)，為更好的實現(xiàn)內(nèi)部控制的教學(xué)目標，在開設(shè)內(nèi)部控制課程之前，需要學(xué)生已經(jīng)系統(tǒng)學(xué)習(xí)了經(jīng)濟法、稅法、管理學(xué)、會計學(xué)、戰(zhàn)略管理、財務(wù)管理、人力資源管理等相關(guān)課程。

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