信息化建設(shè)對(duì)財(cái)務(wù)管理制度框架建立的影響

　　財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)在財(cái)務(wù)信息處理工作中已得到廣泛的普及和應(yīng)用，電子發(fā)票、移動(dòng)互聯(lián)等技術(shù)也越來(lái)越多地深入到人們的實(shí)際工作中，對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式、方法和要求等諸多方面產(chǎn)生不同程度的影響，因此，建立一套適應(yīng)信息化環(huán)境需求的財(cái)務(wù)制度體系成為財(cái)務(wù)管理方面的重要課題。
　　隨著IT技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的普及，財(cái)務(wù)管理正在經(jīng)歷電算化、信息化和智能化變革。企業(yè)財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性、規(guī)范性隨之得到提升，但在信息傳遞流程、存儲(chǔ)介質(zhì)的變化，以及對(duì)財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)和企業(yè)內(nèi)控等多方面，與同手工環(huán)境下的差異逐漸顯現(xiàn)，因此，建立適應(yīng)信息化環(huán)境需求的財(cái)務(wù)制度體系成為財(cái)務(wù)管理重要課題。
　　一、財(cái)務(wù)信息化建設(shè)可以促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提升
　�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)信息化建設(shè)提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量
　　在財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的起步階段，首先解決了傳統(tǒng)手工核算向自動(dòng)化核算的轉(zhuǎn)變，明顯提升了會(huì)計(jì)核算的工作效率和會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性。隨著企業(yè)規(guī)模的增長(zhǎng)，更多集團(tuán)化企業(yè)通過(guò)搭建統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)“會(huì)計(jì)科目統(tǒng)一化”“財(cái)務(wù)核算規(guī)范化”和“財(cái)務(wù)報(bào)表標(biāo)準(zhǔn)化”，及時(shí)獲取更全面的財(cái)務(wù)信息，為管理決策提供及時(shí)、全面的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)。
　�。ǘ�）財(cái)務(wù)信息化建設(shè)加大財(cái)務(wù)管控力度
　　信息不對(duì)稱(chēng)是影響財(cái)務(wù)管控成效的主要因素，傳統(tǒng)的通過(guò)定期或不定期的財(cái)務(wù)報(bào)告獲取的信息時(shí)間滯后、個(gè)性化不足。借助財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，保證了信息的真實(shí)、完整和及時(shí)，是提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，發(fā)揮信息決策和控制價(jià)值的基本保障。
　�。ㄈ�）財(cái)務(wù)信息化建設(shè)可以提高資金管理效益
　　通過(guò)搭建資金管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資金統(tǒng)一監(jiān)管，可以及時(shí)了解各公司資金和信貸情況，防范整體償債風(fēng)險(xiǎn)；發(fā)揮資金聚合效應(yīng)，增加集團(tuán)融資、理財(cái)談判能力，提高資金統(tǒng)籌使用效益。
　�。ㄋ模┴�(cái)務(wù)信息化建設(shè)可以促進(jìn)財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型
　　財(cái)政部頒布《管理會(huì)計(jì)基本指引》和《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引》，指明了企業(yè)財(cái)務(wù)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型的方向，對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了更高要求。一方面通過(guò)實(shí)現(xiàn)信息和資源的共享，將掌握的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行歸納和分析，成為經(jīng)營(yíng)決策的數(shù)據(jù)庫(kù)和信息庫(kù)；另一方面通過(guò)實(shí)時(shí)抓取信息，及時(shí)掌控和識(shí)別整體流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。隨著職能的轉(zhuǎn)變，基礎(chǔ)崗位和決策分析崗位占比也將發(fā)生變化，逐步建立以財(cái)務(wù)管理與決策支持人員為主的人員梯隊(duì)。
　　二、財(cái)務(wù)管理制度是確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)合法合規(guī)的保障
　　財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)在實(shí)施經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)過(guò)程中，依據(jù)國(guó)家現(xiàn)行有關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)會(huì)制度，并結(jié)合公司具體情況制定的，是企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，是企業(yè)處理財(cái)務(wù)關(guān)系的原則和規(guī)范，對(duì)實(shí)際工作起到規(guī)范和指導(dǎo)作用。
　�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)管理制度體系的建立
　　廣義的財(cái)務(wù)管理制度是一系列制度的統(tǒng)稱(chēng)，按照制度所規(guī)范的對(duì)象，可分為會(huì)計(jì)政策規(guī)范體系制度、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)管理體系、資金管理體系等；按照制度規(guī)范的層級(jí)，可分為基本制度、通用制度和具體制度。主要制度見(jiàn)表1。
　�。ǘ�）財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)適應(yīng)信息化環(huán)境下的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)
　　根據(jù)信息化建設(shè)的目標(biāo)和其在具體實(shí)施中對(duì)各類(lèi)管理活動(dòng)的積極促進(jìn)作用可知，信息技術(shù)的應(yīng)用給財(cái)務(wù)流程、內(nèi)控、決策程序均帶來(lái)了不同程度的變化。作為具體管理工作的規(guī)章、規(guī)范和保障，財(cái)務(wù)管理制度必然需要得到內(nèi)容補(bǔ)充、完善或修訂。主要體現(xiàn)在以下方面。
　　1.風(fēng)險(xiǎn)防范方面
　　財(cái)務(wù)信息化建設(shè)首先需要防范運(yùn)行環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)，系統(tǒng)安全、網(wǎng)絡(luò)安全和硬件維護(hù)都是運(yùn)行環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)防控的重點(diǎn)；對(duì)操作人員的權(quán)限設(shè)置、密碼和秘鑰需加強(qiáng)管理，并在制度層面明確系統(tǒng)使用人在各環(huán)節(jié)的責(zé)任。
　　2.管理機(jī)制方面
　　財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)是企業(yè)實(shí)施相關(guān)管理活動(dòng)的手段和方式，系統(tǒng)功能設(shè)置和具體操作流程是建立在企業(yè)管理機(jī)制建設(shè)的基礎(chǔ)上的，如資金管理系統(tǒng)中資金集中模式的搭建，需要以企業(yè)建立資金集中管理機(jī)制為基礎(chǔ)，通過(guò)信息化手段，實(shí)現(xiàn)資金的歸集和監(jiān)管，從而體現(xiàn)資金集中管理效益。
　　3.業(yè)務(wù)流程方面
　　財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)實(shí)施目的是在滿(mǎn)足內(nèi)控要求的情況下，提升信息傳遞和業(yè)務(wù)辦理的效率，要想做到這一點(diǎn)，就需要重新梳理各信息處理節(jié)點(diǎn)和審核節(jié)點(diǎn)的分工和責(zé)任，在原業(yè)務(wù)辦理流程的基礎(chǔ)進(jìn)行業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化和流程再造。同時(shí)還需要對(duì)原財(cái)務(wù)制度中的相應(yīng)內(nèi)容進(jìn)行修訂，確保業(yè)務(wù)流程的順利實(shí)施。
　　4.人員素質(zhì)和權(quán)限設(shè)置方面
　　為適應(yīng)信息化環(huán)境，財(cái)務(wù)人員需掌握從數(shù)據(jù)管理和數(shù)據(jù)分析的角度思考和解決問(wèn)題的能力。具備信息系統(tǒng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)、網(wǎng)絡(luò)安全措施和互聯(lián)網(wǎng)思維的專(zhuān)業(yè)維護(hù)人員，是財(cái)務(wù)部門(mén)的必要工作人員。從組織結(jié)構(gòu)上看，也需要對(duì)信息系統(tǒng)中出現(xiàn)的操作權(quán)限、數(shù)據(jù)權(quán)限等按照不相容職位相分離的原則進(jìn)行崗位設(shè)置、人員分工和權(quán)限設(shè)定。
　　三、信息化環(huán)境下的財(cái)務(wù)制度體系搭建
　�。ㄒ唬┩晟菩畔⒒瘧�(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)制度
　　第一，原《會(huì)計(jì)電算化制度》的廣度和深度遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足目前財(cái)務(wù)信息化所涵蓋的范圍。需要將財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)新涉及的事項(xiàng)納入《財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)管理制度》中，尤其是要對(duì)系統(tǒng)操作、信息流轉(zhuǎn)以及系統(tǒng)維護(hù)等進(jìn)行全方面的規(guī)范和約束，確保系統(tǒng)和信息安全。
　　第二，原手工簽批的工作效率較低，所以可以對(duì)審批流程進(jìn)行線上操作，但需明確線上審批的有效性和合法性。根據(jù)《電子簽名法》并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)權(quán)限分配、用戶(hù)登錄、密碼密匙等操作進(jìn)行規(guī)范，明確線上審批和電子記錄的合法、有效性，并通過(guò)制定技術(shù)規(guī)范，避免發(fā)生舞弊和盜號(hào)風(fēng)險(xiǎn)。
　　第三，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)涵蓋的業(yè)務(wù)多、流程多，操作人員的分工和權(quán)限也較為復(fù)雜，為遵循不相容職務(wù)相分離的原則，在《財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)管理制度》和《財(cái)務(wù)管理制度》的職責(zé)和分工方面，應(yīng)增加相關(guān)規(guī)定性條款，確保滿(mǎn)足內(nèi)控要求。
　�。ǘ�）制定管理機(jī)制方面的有關(guān)制度
　　為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)，需要?jiǎng)?chuàng)新管理模式、加強(qiáng)管理要求，對(duì)新業(yè)務(wù)新模式進(jìn)行規(guī)范和指導(dǎo)。如通過(guò)建立資金集中管理制度、信貸信息的登記制度等，對(duì)資金集中的組織范圍、資金管理模式以及資金的權(quán)屬、調(diào)配和收益等進(jìn)行明確，通過(guò)信息化手段加以實(shí)施。
　�。ㄈ�）修訂業(yè)務(wù)流程方面的制度條款
　　第一，對(duì)不同業(yè)務(wù)審批流程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化整理和流程再造。具體涉及的制度包括《費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理制度》《資金支付流程管理制度》以及有關(guān)操作指引，信息系統(tǒng)以制度修訂后審批流程，進(jìn)行定義和設(shè)置。
　　第二，對(duì)結(jié)算流程和崗位職責(zé)進(jìn)行修訂。如根據(jù)銀企直連支付流程和支付數(shù)據(jù)的傳遞流程，在《資金管理制度》和《支付結(jié)算管理制度》中增加相關(guān)內(nèi)控和操作規(guī)范，并重新對(duì)有關(guān)崗位職責(zé)進(jìn)行補(bǔ)充完善。
　　第三，對(duì)信息系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量進(jìn)行檢查。信息系統(tǒng)雖提高了工作效率，降低了人為操作的風(fēng)險(xiǎn)，但需要通過(guò)日�；蚨ㄆ诘牟僮魅罩竟芾砗拓�(cái)務(wù)稽查，對(duì)系統(tǒng)的工作質(zhì)量進(jìn)行巡檢，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題。
　　四、結(jié)語(yǔ)
　　財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)合法、合規(guī)和財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)安全、有效運(yùn)行的基礎(chǔ)；財(cái)務(wù)信息化在執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的基礎(chǔ)上提升財(cái)務(wù)管理工作的效率和效果，二者屬于相互促進(jìn)并不斷優(yōu)化的互動(dòng)關(guān)系。信息化和智能化，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理未來(lái)發(fā)展的趨勢(shì)，企業(yè)在人才隊(duì)伍建設(shè)、系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和風(fēng)險(xiǎn)防范、財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理以及管理理念的更新方面均應(yīng)圍繞制度建設(shè)和信息化建設(shè)穩(wěn)步進(jìn)行。（作者單位：西安投資控股有限公司）

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