中小企業(yè)稅負(fù) 中小企業(yè)不堪稅負(fù)之重

　　今年一季度政府財(cái)政收入增幅達(dá)到37％，中小企業(yè)對(duì)稅收的貢獻(xiàn)高達(dá)50％。在高成本時(shí)代，企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)有限，為讓中小企業(yè)能夠生存下去，維持現(xiàn)有的就業(yè)崗位，政府必須出臺(tái)相應(yīng)的財(cái)政政策，減稅迫在眉睫。
　　
　　通脹系數(shù)的微弱變化，可能意味著數(shù)千萬(wàn)企業(yè)家命運(yùn)的動(dòng)蕩。盡管中國(guó)經(jīng)濟(jì)“蒸蒸日上”，但中小企業(yè)卻日益感到窘迫。
　　20年前，中小企業(yè)還能依賴廉價(jià)的人工和原材料，在短缺市場(chǎng)賣個(gè)好價(jià)錢，以此獲取比較不錯(cuò)的利潤(rùn)，對(duì)稅率的承受能力還比較強(qiáng)。但隨著國(guó)內(nèi)資源和人工的高漲，供應(yīng)過(guò)剩導(dǎo)致的價(jià)格戰(zhàn)不斷升級(jí)，企業(yè)的利潤(rùn)越來(lái)越低，增長(zhǎng)的利潤(rùn)日益被稅負(fù)抵消。對(duì)抗高漲的企業(yè)成本，減稅不一定是最有效的財(cái)政手段，但往往是見(jiàn)效最快、惠及面最廣的一劑“解藥”。
　　
　　一個(gè)老板的稅單
　　
　　2002年，吳路大學(xué)畢業(yè)后進(jìn)入深圳一家大型IT公司任職，拿著每個(gè)月5000多的薪水，志得意滿。2008年底，工作6年的吳路，雖然已成為部門主管，月薪近萬(wàn)，但他發(fā)現(xiàn)自己可支配的金錢越來(lái)越少。
　　吳路給記者算了一筆賬，當(dāng)年稅前應(yīng)發(fā)工資是9800元，扣除養(yǎng)老保險(xiǎn)784元、醫(yī)保196元、失業(yè)保險(xiǎn)98元、住房公積金1176元、個(gè)人所得稅734，2元，拿到手的工資是6811，8元。吳路對(duì)這樣的收入并不滿意，“每個(gè)月要交3000多元的房貸，水電和物業(yè)管理費(fèi)加起來(lái)也有700多元，剩下不到3000元的薪水，只夠吃飯了!”
　　吳路認(rèn)為，當(dāng)老板就會(huì)“從容一些”，于是決定創(chuàng)業(yè)。想不到，他面臨更重的稅負(fù)以及更艱難的困境。
　　2009年的春節(jié)，吳路向父母借了50萬(wàn)，和兩個(gè)朋友一起在深圳開(kāi)了一家披薩店，注冊(cè)資金150萬(wàn)，前后投資共300萬(wàn)。吳路在創(chuàng)業(yè)之初就打定主意要做一家規(guī)范的公司，他認(rèn)為只有與國(guó)際接軌企業(yè)才有做大的可能。兩個(gè)合伙人中正好有一位是從英國(guó)留學(xué)歸來(lái)的經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士，于是這家披薩店和傳統(tǒng)的小商戶不同，一開(kāi)始就制定了規(guī)范的財(cái)務(wù)制度。諷刺的是，恰恰是這種思路，讓他背上了沉重的債務(wù)。
　　吳路向記者提供了一份詳細(xì)的公司賬目，一份全英文的Excel表格，每個(gè)月的現(xiàn)金收入有15萬(wàn)元左右，食材的成本接近5萬(wàn)，再扣除5萬(wàn)元人工和1萬(wàn)多元的租金，稅前收入僅剩下3.5萬(wàn)元。交完5％的營(yíng)業(yè)稅7500元，城建稅(營(yíng)業(yè)稅的7％)525元，教育附加費(fèi)(營(yíng)業(yè)稅的3％)225元，地方教育附加費(fèi)(營(yíng)業(yè)稅的2％)150元，堤防稅(營(yíng)業(yè)稅的1％)75元，稅后營(yíng)收為26525元。
　　除了稅收，吳路的披薩店還得交各項(xiàng)雜費(fèi)，他提供的資產(chǎn)負(fù)債表顯示工商年檢費(fèi)300元，垃圾清理費(fèi)1200元，環(huán)境衛(wèi)生評(píng)估費(fèi)200元、消防許可費(fèi)300元，員工健康證費(fèi)用1500元，等等，一年的費(fèi)用接近4000元。
　　“一個(gè)月稅收8000多元，稅率差不多是23％，凈利潤(rùn)只有2萬(wàn)多，平攤下來(lái)每個(gè)人拿到手的不到1萬(wàn)，這樣的‘分紅’還是稅前收入，如果再申報(bào)個(gè)人所得稅、交完各種保險(xiǎn)，和打工也差不多了!”
　　
　　高成本時(shí)代
　　
　　雖然稅費(fèi)和雜費(fèi)有點(diǎn)重，但還不足以影響吳路創(chuàng)業(yè)的信心，可飛漲的人工和原料價(jià)格徹底擊垮了他。誰(shuí)也沒(méi)料到，2010年一輪迅猛的漲價(jià)潮，披薩的原材料，價(jià)格上漲了20％以上。吳路對(duì)CPI指數(shù)開(kāi)始敏感起來(lái)，“雖然統(tǒng)計(jì)局公布的CPI指數(shù)只是個(gè)位數(shù)，但我感受到的卻是兩位數(shù)的增長(zhǎng)�！贝饲埃瑓锹窂奈锤惺艿浇y(tǒng)計(jì)數(shù)字對(duì)個(gè)人生活的影響，這一次他有了切膚之痛。
　　食品價(jià)格就像火箭一般往上升，你只能眼睜睜地為此埋單。成本增加了20％，吳路卻不敢擅自漲價(jià)，因?yàn)樵贊q就和必勝客的價(jià)格差不多了，“比必勝客還貴，誰(shuí)還來(lái)這吃?”
　　與原料價(jià)格高漲相比，更讓人難以拒絕的是員工開(kāi)始要求加薪。
　　吳路的公司雇傭了20多名正式員工，此外還有20多名兼職人員，去年深圳的最低工資是1100元，如果深圳籍的員工，公司還需要為他繳納各種社保，每個(gè)月的人力成本大概是5萬(wàn)元左右。
　　“交完稅和各種雜費(fèi)，每個(gè)月只能賺2萬(wàn)多，原本利潤(rùn)就低，如果再加薪只能虧本了�！�2010年底，吳路陸續(xù)接到員工的辭職申請(qǐng)，“因?yàn)楣べY太低，生活成本又高，過(guò)完春節(jié)，有些員工就不準(zhǔn)備回深圳了，覺(jué)得沒(méi)有意思�！钡�重新招募員工更難�！罢衅笍V告貼了一個(gè)多月，還沒(méi)招到員工，都嫌薪水太低�！�
　　2011年1月31日，吳路和他的兩個(gè)伙伴做了一個(gè)痛苦的抉擇，他們決定結(jié)束公司，重新找工作做回上班族�！白鰧�(shí)業(yè)不容易，300萬(wàn)元就這樣沒(méi)了，還耗費(fèi)了我們兩年的光陰�！眳锹氛f(shuō)，如果兩年前拿著這300萬(wàn)去炒樓，一定不是如今的結(jié)局。
　　今年4月1日，深圳的最低工資標(biāo)準(zhǔn)再次上調(diào)，由1100元增加到1320元，全國(guó)最高。
　　在通脹高企、人工飛漲的經(jīng)濟(jì)情勢(shì)下，像吳路這樣，沒(méi)有商業(yè)經(jīng)驗(yàn)卻拿著300萬(wàn)元投身實(shí)業(yè)的人并不多見(jiàn)，大部分有實(shí)力有資金的小老板們，更多的是炒樓、炒股、“持幣觀望”，在商場(chǎng)摸爬滾打多年的經(jīng)驗(yàn)告訴他們，這個(gè)時(shí)候只能咬緊牙關(guān)挺過(guò)去。
　　今年一季度GDP增幅達(dá)到12.5％，經(jīng)濟(jì)情勢(shì)一如既往持續(xù)走好，但CPI也一路高漲，3月份漲幅高達(dá)5.4％。雖然眾多的經(jīng)濟(jì)學(xué)家反復(fù)強(qiáng)調(diào)，我國(guó)的物價(jià)總體可控，但經(jīng)濟(jì)學(xué)家的過(guò)分樂(lè)觀并不能改善中小企業(yè)苦苦掙扎的困境。雖然有經(jīng)濟(jì)學(xué)家表示，相對(duì)于12.5％的經(jīng)濟(jì)增幅，6％的通脹率是企業(yè)可承受的，但小企業(yè)的感受卻并不相同，尤其是微型企業(yè)，即便是抽象的6％人工增幅和6％原料成本上漲，也可能意味著小企業(yè)的絕對(duì)虧損。
　　6％的人工增幅，或許遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于6％的原料價(jià)格增長(zhǎng)，中小企業(yè)必須獲得超高倍的利潤(rùn)率才能抵消這些數(shù)字的瘋長(zhǎng)。如果中小企業(yè)的利潤(rùn)增長(zhǎng)空間繼續(xù)被國(guó)企壓縮，那么，貢獻(xiàn)了中國(guó)稅收總額50％的中小企業(yè)恐怕又將遭遇一輪“倒閉潮”。
　　在高成本時(shí)代，企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)有限，為讓中小企業(yè)能夠生存下去，維持現(xiàn)有的就業(yè)崗位，政府必須出臺(tái)相應(yīng)的財(cái)政政策，減稅迫在眉睫。
　　
　　減稅惠民
　　
　　黃慧如的故事就有些諷刺。她的成功經(jīng)驗(yàn)只有3個(gè)字：“鉆空子。”
　　去年，黃慧如開(kāi)了一家專營(yíng)進(jìn)口護(hù)膚品的小店，雇傭了兩名員工，每個(gè)月的營(yíng)業(yè)額有10多萬(wàn)，利潤(rùn)平均在3萬(wàn)左右，因?yàn)槭前凑諅�(gè)體工商戶注冊(cè)，沒(méi)有完整賬目，不需要查賬繳稅，納稅定額是5000元。按照3％的定額稅率，每個(gè)月只需交150的稅費(fèi)，再加上城建稅10.5元，教育附加費(fèi)4.5元，堤防稅1.5元，一個(gè)月的總稅額為166.5元�？鄢�房租，還能賺2萬(wàn)多。
　　黃慧如的聰明之處在于，雖然收入不錯(cuò)，但她并沒(méi)有打算擴(kuò)大規(guī)模，因?yàn)橐坏┳��?cè)公司，年收入超過(guò)80萬(wàn)，財(cái)務(wù)就必須規(guī)范，也要按一般納稅人交納17％的增值稅�！叭绻�注冊(cè)公司，接受查賬繳稅，完全按照實(shí)際營(yíng)收額交稅，一件單品要貴20％以上才能保證現(xiàn)在的利潤(rùn)，那我只能 關(guān)店謝客了�！边@說(shuō)明，個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的利潤(rùn)一部分來(lái)源于偷逃的稅款，完整的賬目反而成為正規(guī)企業(yè)利潤(rùn)的“黑洞”。
　　今年，中國(guó)的CDP和政府財(cái)政收入繼續(xù)大幅增長(zhǎng)，但企業(yè)普遍困難。據(jù)工信部數(shù)據(jù)，今年前兩個(gè)月，規(guī)模以上中小企業(yè)虧損面達(dá)15.8％，同期增長(zhǎng)0.3％，虧損額度增長(zhǎng)率高達(dá)22.3％。而這僅僅是規(guī)模以上企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，工信部表示，規(guī)模以下的小企業(yè)，虧損情況可能更加嚴(yán)重。
　　與此同時(shí)，今年一季度政府財(cái)政收入增幅達(dá)到37％，中小企業(yè)對(duì)稅收的貢獻(xiàn)高達(dá)50％。這意味著通過(guò)稅收，中小企業(yè)的利潤(rùn)進(jìn)一步被壓縮。政府同時(shí)還出臺(tái)各項(xiàng)措施，要求企業(yè)提高工人工資，人保部剛剛向公眾表達(dá)了5年內(nèi)實(shí)現(xiàn)工資翻番，未來(lái)5年每年增長(zhǎng)13％的決心。
　　在通脹高漲、經(jīng)濟(jì)預(yù)期下行的危機(jī)之時(shí)，通過(guò)大規(guī)模的減稅應(yīng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的惡化，是大多數(shù)國(guó)家普遍采取的一種手段，許多國(guó)家都把中小企業(yè)的減稅政策放在優(yōu)先位置。目前，奧巴馬正強(qiáng)力推行他的“就業(yè)抵稅”減稅政策。美國(guó)的失業(yè)率高達(dá)10％，為了創(chuàng)造更多的就業(yè)崗位，奧巴馬政府考慮對(duì)來(lái)年增募新人的企業(yè)施行稅收抵免。自2008年經(jīng)濟(jì)危機(jī)以來(lái)，奧巴馬政府已經(jīng)數(shù)次延長(zhǎng)減稅計(jì)劃，頻繁出招減稅，惠及98％的美國(guó)民眾。
　　反觀中國(guó)，自2008年以來(lái)還未曾出臺(tái)過(guò)普惠的大規(guī)模減稅方案。因?yàn)橹袊?guó)現(xiàn)行稅制的約束，地方政府并無(wú)稅制的決定權(quán)。稅收減免應(yīng)該是一項(xiàng)普惠的政策，但在現(xiàn)實(shí)的操作層面上，大多是出臺(tái)一些細(xì)小的補(bǔ)充規(guī)定，修修補(bǔ)補(bǔ)，并不能從根本上解決問(wèn)題。
　　陳小姐是廣州一家大型貿(mào)易公司的財(cái)務(wù)人員，她向記者表示，雖然從事財(cái)務(wù)工作10多年，對(duì)各項(xiàng)規(guī)定都相當(dāng)熟悉，但她經(jīng)常都要瀏覽稅務(wù)部門的網(wǎng)頁(yè)，從國(guó)家稅務(wù)總局到省稅務(wù)局，甚至區(qū)一級(jí)的稅務(wù)局網(wǎng)站，都需要時(shí)時(shí)關(guān)注�！皣�(guó)家經(jīng)常出臺(tái)補(bǔ)充規(guī)定，地方也常出臺(tái)各種文件，如果不經(jīng)常學(xué)習(xí)新政策，企業(yè)會(huì)多交好多稅�！�
　　對(duì)于中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)困境。地方政府希望有所作為。廣東省中小企業(yè)局相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)記者表示，稅收優(yōu)惠是國(guó)家層面的措施，省級(jí)部門很難有所作為�！拔覀冎饕�是為中小企業(yè)提供服務(wù)管理，很難在制度上進(jìn)行支持。2008年金融危機(jī)以來(lái)，廣東省政府相繼出臺(tái)文件扶持中小企業(yè)的發(fā)展，比如促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的104號(hào)文，提到了8項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，但其實(shí)這個(gè)只是我們對(duì)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的一個(gè)歸納整理，并非新推政策�！�
　　中小企業(yè)發(fā)展有四大難題：融資、土地、人才和稅收。前三個(gè)難題，地方政府可以提供相應(yīng)的政策支持，但在稅收問(wèn)題上確實(shí)無(wú)能為力，而減稅對(duì)中小企業(yè)的效果又相當(dāng)顯著。“即便是對(duì)現(xiàn)有稅務(wù)優(yōu)惠政策的歸納整理，2009年一年，廣東中小企減少的稅款也高達(dá)30多億元。”廣東省中小企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)記者說(shuō)，“所謂關(guān)鍵領(lǐng)域，關(guān)鍵環(huán)節(jié)，就是稅制，中小企融資困難，資金短缺，如果能夠給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，中小企的資金困境就可以得到一定程度的緩解�！�
　　
　　錯(cuò)位的稅收
　　
　　中國(guó)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的“三高”已持續(xù)多年，財(cái)稅收入和CDP、CPI一路賽跑，自去年突破8萬(wàn)億大關(guān)之后，中國(guó)已然成為僅次于美國(guó)的“富裕國(guó)家”。但與國(guó)家的“幸福感”相比，焦慮不僅在底層民眾中蔓延，原本就不夠“壯大”的中產(chǎn)階層，包括大部分的中小企業(yè)家也愈發(fā)感受到生活的窘迫。
　　通脹帶來(lái)的生存壓力，最明顯的是食物價(jià)格的上升。而讓餐廳老板發(fā)愁的是，雖然價(jià)格漲了，虧損的額度可能更高。廣州一火鍋連鎖店經(jīng)理向記者解釋，“200元的定額發(fā)票，需要交8元的稅點(diǎn)，加上其他的稅費(fèi)一共是18元，漲到240元?jiǎng)t需交9.6元的稅，再加上5％的營(yíng)業(yè)稅及附加稅種，一共得交21.6元的稅�！边@個(gè)稅費(fèi)比漲價(jià)之前多了3.6元，漲價(jià)的40元根本不足以抵消食材成本的上漲，卻還要多交3.6元的稅，一天下來(lái)就得多交近1000元的稅�！八�以現(xiàn)在我們都盡量避免給發(fā)票，送一袋米或一小壺油都比開(kāi)發(fā)票劃算�！�
　　在納稅的同時(shí)，我們也在為隱性的稅收埋單。比如日常生活所必須的面包、饅頭、牛奶、白糖等“工業(yè)產(chǎn)品”，生產(chǎn)廠家需要為此交納17％的增值稅、25％的企業(yè)所得稅和5％的營(yíng)業(yè)稅，并同時(shí)在營(yíng)業(yè)稅額度上再增加700的城建稅、3％的教育費(fèi)附加、1‰的印花稅、1％的堤圍附加費(fèi)以及2％的地方教育費(fèi)附加。如果再加上工會(huì)費(fèi)、工商年檢費(fèi)、垃圾清理費(fèi)、環(huán)境衛(wèi)生評(píng)估費(fèi)、消防許可費(fèi)等各種非稅費(fèi)用，企業(yè)利潤(rùn)所剩無(wú)幾。17％的饅頭稅還只是一個(gè)最基本的稅額，如果將其他稅項(xiàng)加入，我們?yōu)轲z頭交納的額外費(fèi)用可能超過(guò)3000。
　　佛山一家生產(chǎn)鋁卷材的工廠設(shè)立了占地近700畝的鋁板生產(chǎn)基地，年銷售額達(dá)到10多億，僅以5％的營(yíng)業(yè)稅來(lái)計(jì)算，稅費(fèi)達(dá)5000多萬(wàn)，25％的企業(yè)所得稅、土地增值稅等稅項(xiàng)還未被列入。去年以來(lái)，原料價(jià)格高漲，但產(chǎn)品價(jià)格上升的空間也不多，企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模后利潤(rùn)率反而下降。雖然利潤(rùn)下降了，但因?yàn)楫a(chǎn)品價(jià)格在漲，企業(yè)的總營(yíng)業(yè)額也在漲，因此交的稅費(fèi)也一同在漲�！叭绻�公司虧損，企業(yè)所得稅不用交，但營(yíng)業(yè)稅和其他稅種照樣得交。土地增值稅也是一筆不小的開(kāi)銷，而且額度還在不斷提升。”公司負(fù)責(zé)人對(duì)增長(zhǎng)的稅務(wù)成本感到無(wú)能為力，“隱性的稅收很難一時(shí)解決，各種稅收優(yōu)惠也太復(fù)雜，不一定適合我這個(gè)行業(yè)，而且也要向稅務(wù)局申請(qǐng)核批，戰(zhàn)線太長(zhǎng)。如果在營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅部分直接降低稅率，效果就很明顯�！�
　　考慮到地方財(cái)政的不均衡現(xiàn)狀，非普惠型的稅收優(yōu)惠效果并不明顯，而且因?yàn)檎魇阵w制的問(wèn)題，容易造成權(quán)力尋租，反而惡化企業(yè)稅收的不均等痼疾。比如各地普遍實(shí)現(xiàn)的出口退稅政策，因各地財(cái)力不同，落實(shí)情況有很大差距，不利于營(yíng)造公平的市場(chǎng)環(huán)境。因此，普惠的減稅政策――降低稅率可能是當(dāng)前比較適應(yīng)國(guó)情的一種稅收優(yōu)惠措施。
　　但就目前稅率調(diào)整的現(xiàn)狀而言，個(gè)人所得稅起增點(diǎn)的調(diào)整都面臨各方利益博弈的復(fù)雜局面而困難重重，涉及面更廣涉及金額更大的企業(yè)稅率，下降的空間又有幾何?

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