【2018年會計從業(yè)資格考試考點：財經(jīng)法規(guī)（8）】 會計從業(yè)資格考試暫停

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支付結(jié)算概述

　　(一)支付結(jié)算的概念與特征

　　1.支付結(jié)算的概念

　　支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉(zhuǎn)移。

　　【注意】支付結(jié)算是一種轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　辦理支付結(jié)算的主體：銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社、單位(含個體工商戶)和個人。

　　2.支付結(jié)算的特征

　　(1)支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準的金融機構(gòu)進行，未經(jīng)中國人民銀行批準的非銀行金融機構(gòu)和其他單位不得作為中介機構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務;

　　(2)支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志;

　　(3)支付結(jié)算實行統(tǒng)一領(lǐng)導和分級管理相結(jié)合的管理體制;

　　統(tǒng)一領(lǐng)導——中國人民銀行總行

　　分級管理——中國人民銀行各地分支行

　　(4)支付結(jié)算是一種要式行為;

　　(5)支付結(jié)算必須依法進行。

　　【例題2嘮選題】在支付結(jié)算中充當中介機構(gòu)角色的是(　　)。

　　A.個體工商戶

　　B.單位

　　C.個人

　　D.銀行

　　【答案】D

　　【解析】本題考核支付結(jié)算的特征。銀行在支付結(jié)算中是充當中介機構(gòu)的角色。

　　(二)支付結(jié)算的主要法律依據(jù)

　　支付結(jié)算的法律依據(jù)主要包括《票據(jù)法》、《票據(jù)管理實施辦法》、《支付結(jié)算辦法》、《銀行卡業(yè)務管理辦法》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《異地托收承付結(jié)算辦法》、《電子支付指引(第一號)》等。

　　(三)支付結(jié)算的基本原則

　　1.恪守信用，履約付款;

　　2.誰的錢進誰的賬，由誰支配;

　　3.銀行不墊款。

　　【注意】與銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則準確區(qū)分。

　　(四)辦理支付結(jié)算的基本要求

　　1.單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)，票據(jù)無效;未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

　　2.辦理支付結(jié)算必須按統(tǒng)一的規(guī)定開立和使用賬戶。

　　3.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應當全面規(guī)范，做到數(shù)字正確、要素齊全、不錯不漏、字跡清晰，防止涂改。票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)字同時記載，兩者必須一致。兩者不一致的票據(jù)無效，兩者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

　　【提示】少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領(lǐng)館根據(jù)實際需要，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或者外國文字記載。

　　4.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項必須真實，不得變造偽造。

　　(1)單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章：為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。

　　(2)個人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章：為該個人本人的簽名或蓋章。

　　【提示】“偽造”是指無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)他人名義簽章的行為;“變造”是指無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對票據(jù)上簽章以外的記載事項加以改變的行為。票據(jù)上有偽造、變造的簽章的，不影響票據(jù)上其他當事人真實簽章的效力。

　　(五)支付結(jié)算憑證填寫的要求

　　1.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。

　　(1)月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”;

　　(2)日為拾壹至拾玖的，應在其前加“壹”。

　　【提示1】大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理;但由此造成損失的，由出票人自行承擔。

　　【提示2】票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。

　　2.中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應受理。

　　3.中文大寫金額數(shù)字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。

　　4.中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應寫“整” (或“正”)字;

　　大寫金額數(shù)字到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”(或“正”)字;

　　大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”(或“正”)字。

　　5.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應填寫人民幣符號“￥”，小寫金額數(shù)字不得連寫分辯不清。

　　6.阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”的，中文大寫應

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