登日記賬

登日記賬篇一：練習(xí)記賬憑證的填制及日記賬的登記

【資料】：佳樂工廠2015年5月初庫存現(xiàn)金日記帳余額為2 000元，銀行存款日記帳余額為200 000元，本月發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

1．3日，開出支票一張，付上月所得稅27 500元。

2．4日廠供銷科業(yè)務(wù)員王力出差，預(yù)支差旅費(fèi)1000元，付現(xiàn)金。

3．5日，售給宏達(dá)商場﹟01產(chǎn)品200件，每件135元，銷項(xiàng)增值稅4 590元，收到一張銀行匯票，當(dāng)日送存銀行。

4．10日，向銀行借入的為期三個月的借款現(xiàn)已到期，通知銀行以存款償還借款數(shù)80 000元。

5．10日，從銀行提取現(xiàn)金40 000元。 6．10日，以現(xiàn)金支付職工工資40 000元。

7．12日，以現(xiàn)金支付廠辦工作人員市內(nèi)交通費(fèi)65元。 8．15日，以轉(zhuǎn)賬支票支付借款利息10 000元。

9．16日，購入A種材料一批，價款60 000元，進(jìn)項(xiàng)增值稅10 200元，價稅用一張銀行匯票支付，材料驗(yàn)收入庫。

10．16日，以現(xiàn)金支票支付A種材料的運(yùn)費(fèi)600元（不含稅），增值稅率11%。 11．18日，以轉(zhuǎn)賬支票支付企業(yè)宣傳資料費(fèi)300元。 12．20日，王力出差歸來，退回現(xiàn)金270元。（其余款項(xiàng)尚未報銷） 請代該廠出納員王浩編制記賬憑證并登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記帳。

1

庫存現(xiàn)金日記賬

2

銀行存款日記賬

3

登日記賬篇二：現(xiàn)金日記賬的登記方法

現(xiàn)金日記賬的登記方法

現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)與現(xiàn)金(來自:www.zuancaijixie.com 蒲公英文摘:登日記賬)收付業(yè)務(wù)有關(guān)的原始憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記，登記現(xiàn)金日記賬要做到日清月結(jié)，即每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對，做到賬款相符，如果發(fā)現(xiàn)賬款不符，應(yīng)及時查明原因進(jìn)行處理。

在記賬過程中，如果發(fā)生記賬錯誤，應(yīng)采用正確的方法予以更

正。常用的錯賬更正方法有三種：劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法。

一、劃線更正法

賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，可以采用劃線更正法。更正時，可在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫，用藍(lán)、黑筆等寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。但應(yīng)注意：更正時不得只劃銷個別數(shù)字，錯誤的數(shù)字必須全部劃銷，并保持原有數(shù)字清晰可辨，以便審查。如將2013.18元錯記成2103.18元,應(yīng)將2103.18全部劃掉,再在上面寫上2013.18,而不能只劃掉10把兩位數(shù)更正為01。如果文字有誤，可以只劃去錯誤的字詞加以改正。二、紅字更正法

使用紅字更正法有兩種情況：

1、記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目有錯誤，從而引起記賬錯誤。更正的方法是：用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以注銷原記賬憑證，然后藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，

并據(jù)以記賬。

2、記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。更正的方法是：按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。

3、補(bǔ)充登記法：也稱為補(bǔ)充更正法，是指記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目無誤，金額小于應(yīng)記金額。更正的方法是：應(yīng)按照正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額用藍(lán)字填一張記賬憑證，以此補(bǔ)充登記入賬。

登記規(guī)則

1、記賬時各項(xiàng)目要按規(guī)定認(rèn)真登錄。記賬時必須對賬頁中的日期、憑證編號、摘要、金額等項(xiàng)目填寫齊全，做到“摘要”簡明扼要，文字規(guī)范清楚、數(shù)字清晰無誤。結(jié)出賬戶余額后，在“借或貸”欄目注明“借”或“貸”字樣，以示余額的方向；對于沒有余額的賬戶，應(yīng)在此欄內(nèi)標(biāo)“平”字，在“余額”欄寫“0”。

2、賬簿中文字和數(shù)字的書寫要求：賬簿應(yīng)保持清潔整齊，文字、數(shù)字書寫應(yīng)端正、規(guī)范。摘要文字應(yīng)緊靠左線，數(shù)字應(yīng)寫在金額線內(nèi)并略向右斜，文字?jǐn)?shù)字的字體大小不應(yīng)頂格，下方應(yīng)緊靠底線，一般占一行格高的二分之一的位置，數(shù)字排列要整齊均勻，小數(shù)點(diǎn)以后的兩個“0”不得省略不寫。

3、登記賬簿要按順序進(jìn)行，不得隔頁、跳行。如不慎出現(xiàn)隔頁，應(yīng)將空白賬頁用對角斜線注銷或注明“此頁空白”；如出現(xiàn)跳行，亦應(yīng)

用斜線注銷或“此行空白”，注銷的空白賬頁或空行處應(yīng)加蓋記賬人員人名章或簽字，以示負(fù)責(zé)，訂本式日記賬嚴(yán)禁撕毀賬頁。

4、每一賬頁記錄完畢，應(yīng)在該賬頁最末一行加計(jì)發(fā)生額合計(jì)及余額，在該行“摘要”欄注明“過次頁”，并將這一金額計(jì)入下一頁第一行有關(guān)金額欄內(nèi)，在該行“摘要”欄注明“承前頁”，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對賬和結(jié)賬。

5、在記賬過程中發(fā)生賬簿記錄錯誤，不得隨意刮、擦、挖、補(bǔ)或用褪色藥水更改字跡，而應(yīng)根據(jù)錯誤的具體情況，按照規(guī)定的方法予以更正。

登日記賬篇三：怎樣啟用和登記現(xiàn)金日記賬

怎樣啟用和登記現(xiàn)金日記賬

現(xiàn)金日記賬是各單位重要的經(jīng)濟(jì)檔案之一，為保證賬薄使用的合法性，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止舞弊行為，保證賬簿資料的完整和便于查找，各單位在啟用時，首先要按規(guī)定內(nèi)容逐項(xiàng)填寫“賬簿啟用表”和“賬簿目錄表”。在賬簿啟用表中，應(yīng)寫明單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號和啟用日期；在經(jīng)管人員一欄中寫明經(jīng)管人員姓名、職別、接管或移交日期，由會計(jì)主管人員簽名蓋章，并加蓋單位公章。在一本日記賬中設(shè)置有兩個以上現(xiàn)金賬戶的，應(yīng)在第二頁“賬戶目錄表”中注明各賬戶的名稱和頁碼，以方便登記和查核。

現(xiàn)金日記帳通常由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、付款憑證，逐日逐筆順序登記。登記現(xiàn)金日記賬的總的要求是：分工明確，專人負(fù)責(zé)，憑證齊全，內(nèi)容完整，登記及時，賬款相符，數(shù)字真實(shí)，表達(dá)準(zhǔn)確，書寫工整，摘要清楚，便于查閱，不重記，不漏記，不錯記，按期結(jié)賬；不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯賬等。具體要求是：

(1)根據(jù)復(fù)核無誤的收、付款記賬憑證記賬。現(xiàn)金出納人員在辦理收、付款時，應(yīng)當(dāng)對收款憑證和付款憑證進(jìn)行仔細(xì)的復(fù)核，并以經(jīng)過復(fù)核無誤的收、付款記賬憑證和其所附原始憑證作為登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)。如果原始憑證上注明“代記賬憑證”字樣，經(jīng)有關(guān)人員簽章后，也可作為記賬的依據(jù)。

(2)所記載的內(nèi)容必須同會計(jì)憑證相一致，不得隨便增減。每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應(yīng)科目等。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要不能過于簡略，應(yīng)以能夠清楚地表述業(yè)務(wù)內(nèi)容為度，便于事后查對。日記賬應(yīng)逐筆分行記錄，不得將收款憑證和付款憑證合并登記，也不得將收款付款相抵后以差額登記。登記完畢，應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)復(fù)核，復(fù)核無誤后在記賬憑證上的“賬頁”一欄內(nèi)做出“過賬”符號“√”，表示已經(jīng)登記入賬。

(3)逐筆、序時登記日記賬，做到日清月結(jié)。為了及時掌握現(xiàn)金收、付和結(jié)余情況，現(xiàn)金日記賬必須當(dāng)日賬務(wù)當(dāng)日記錄，并于當(dāng)日結(jié)出余額；有些現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)頻繁的單位，還應(yīng)隨時結(jié)出余額，以掌握收、支計(jì)劃的執(zhí)行情況。

(4)必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕去賬頁�，F(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁不得以任何理由撕去，作廢的賬頁也應(yīng)留在賬簿中。在一個會計(jì)年度內(nèi)，賬簿尚未用完時，不得以任何借口更換賬簿或重抄賬頁。記賬時必須按頁次、行次、位次順序登記，不得跳行或隔頁登記，如不慎發(fā)生跳行、隔頁時，應(yīng)在空頁或空行中間劃線加以注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員蓋章，以示負(fù)責(zé)。

(5)文字和數(shù)字必須整潔清晰，準(zhǔn)確無誤。在登記書寫時，不要濫造簡化字，不得使用同音異義字，不得寫怪字體；摘要文字緊靠左線；數(shù)字要寫在金額欄內(nèi)，不得越格錯位、參差不齊；文字、數(shù)字字體大小適中，緊靠下線書寫，上面要留有適當(dāng)空距，一般應(yīng)占格寬的二分之一，以備按規(guī)定的方法改錯。記錄金額時，如為沒有角分的整數(shù)，應(yīng)分別在角分欄內(nèi)寫上“0”，不得省略不寫，或以“一”號代替。阿拉伯?dāng)?shù)字一般可自左向右適當(dāng)傾斜，以使賬簿記錄整齊、清晰。為防止字跡模糊，墨跡未干時不要翻動賬頁；夏天記賬時，可在手臂下墊一塊軟質(zhì)布或紙板等書寫，以防汗浸。

(6)使用鋼筆，以藍(lán)、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行復(fù)寫賬簿除外)或鉛筆書寫。但按照紅字沖賬憑證沖銷錯誤記錄及會計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的業(yè)務(wù)可以用紅色墨水記賬。

(7)每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁。為便于計(jì)算了解日記賬中連續(xù)記錄的累計(jì)數(shù)額，并使前后賬頁的合計(jì)數(shù)據(jù)相互銜接，在每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)結(jié)出本頁發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行的有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“過次頁”和“承前頁”字樣。也可以在本頁最后一行用鉛

筆字結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額，核對無誤后，用藍(lán)、黑色墨水在下頁第一行寫出上頁的發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，在摘要欄內(nèi)寫上“承前頁”字樣，不再在本頁最后一行寫“過次頁”的發(fā)生額和余額。

(8)現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額，每月月未必須按規(guī)定結(jié)賬。現(xiàn)金日記賬不得出現(xiàn)貸方余額(或紅字余額)。

(9)記錄發(fā)生錯誤時，必須按規(guī)定方法更正。為了提供在法律上有證明效力的核算資料，保證日記賬的合法性，賬簿記錄不得隨意涂改，嚴(yán)禁刮、擦、挖、補(bǔ)，或使用化學(xué)藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯必須根據(jù)差錯的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補(bǔ)充登記等方法更正。

例：大明公司12月31日有關(guān)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)如下：

（1）開出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金42000元。憑證為銀付字124號，會計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 42000貸：銀行存款 42000

（2）零售 A產(chǎn)品10件，憑證為現(xiàn)收字093號，會計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 3510 貸：產(chǎn)品銷售收入3000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 510

（3）收到某單位租用設(shè)備租金400元，憑證為現(xiàn)收字094號，會計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 40O 貸：其他業(yè)務(wù)收入400

（4）發(fā)放工資420O0元，憑證為現(xiàn)付字104號，會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付工資42000 貸：現(xiàn)金 42000

（5）銷售科領(lǐng)用備用金400元，憑證為現(xiàn)付字105號，會計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款——備用金（銷售科） 400 貸：現(xiàn)金 400

（6）出納員李娜賠前一天短款40元，憑證為現(xiàn)收字095號，會計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金40

貸：其他應(yīng)收款一現(xiàn)金短款 40

（7）收到某商品包裝物押金600元，憑證為現(xiàn)收字096號，會計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 600

貸：其他應(yīng)付款一包裝物押金 600

（8）收到職工姚紅還回的借款400元，憑證號為現(xiàn)收字097號，會計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 400

貸：其他應(yīng)收款－－職工借款（姚紅） 400

（9）總務(wù)科李剛報銷差旅費(fèi)，憑證為現(xiàn)付字106號，會計(jì)分錄為： 借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用 952 貸：現(xiàn)金 952

（1０）向銀行送存現(xiàn)金業(yè)務(wù)收入4510元，憑證為現(xiàn)付字107號，會計(jì)分錄為： 借：銀行存款 4510 貸：現(xiàn)金4510

每日,根據(jù)上述會計(jì)憑證分別登記現(xiàn)金日記賬(表6-6)如下 表6-6 現(xiàn)金日記賬

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