“增支+減稅”的持續(xù)不平衡 彌補(bǔ)減稅帶來的不平衡

　　從歷史的軌跡看，必要時(shí)寧肯以財(cái)政收支的不平衡來換取經(jīng)濟(jì)社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展，是在財(cái)政政策選擇問題上始終遵循的基本原則。 　　 　　從2008年11月初國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定宏觀經(jīng)濟(jì)政策轉(zhuǎn)向調(diào)整的那一天算起，一年多來，新一輪積極財(cái)政政策的相機(jī)調(diào)整與中國宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的頻繁變化如影隨形，亦步亦趨。高培勇認(rèn)為，在2010年乃至更長一段時(shí)間，新一輪積極財(cái)政政策將在延續(xù)過去一年多來的擴(kuò)張取向并與時(shí)俱進(jìn)的進(jìn)行相機(jī)調(diào)整的同時(shí)，進(jìn)一步發(fā)揮“更直接、更有力、更有效”的作用。
　　
　　積極財(cái)政政策是主攻手
　　
　　《南風(fēng)窗》：您怎樣評(píng)價(jià)新一輪積極財(cái)政政策的實(shí)施?和上一輪積極財(cái)政政策有什么不同?
　　高培勇：在1998-2004年間，中國宏觀經(jīng)濟(jì)政策的格局是“松緊搭配”――積極的財(cái)政政策與適度從緊的貨幣政策相配合。
　　在“雙松搭配”的宏觀經(jīng)濟(jì)政策組合格局中，貨幣政策的擴(kuò)張功效部分受阻，這一特殊的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象意味著，在全球性金融危機(jī)包圍下的中國，由兩種政策手段共擔(dān)的拉動(dòng)內(nèi)需的重任，歷史性地向財(cái)政政策一方傾斜了。在這一輪反金融危機(jī)的宏觀調(diào)控體系中擔(dān)當(dāng)“主攻手”，可以說是新一輪積極財(cái)政政策的一個(gè)重要特點(diǎn)。
　　財(cái)政政策從來都是以政府的收入與支出作為行動(dòng)載體的。“增支+減稅”即是擴(kuò)張l生財(cái)政政策的幾乎全部的內(nèi)容。
　　如果說上一輪積極財(cái)政政策實(shí)踐的重心主要放在了增加財(cái)政支出一條線索上，那么，這一次實(shí)施的新一輪積極財(cái)政政策，則是支出與收入同時(shí)并舉、兩條線索協(xié)同作戰(zhàn)。
　　2008年12月初舉行的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議，即開宗明義地把“較大幅度增加公共支出，實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅”界定為新一輪積極財(cái)政政策的內(nèi)容。
　　就擴(kuò)大財(cái)政支出而言，不僅有增加政府公共投資的項(xiàng)目，也有增加中低收入群體收入以及實(shí)施家電下鄉(xiāng)、汽車下鄉(xiāng)等方面的安排。就結(jié)構(gòu)性減稅而言，不僅涉及諸如增值稅轉(zhuǎn)型、兩個(gè)企業(yè)所得稅法合并等份額較大的稅種的減收，也有包括個(gè)人所得稅、二手房交易稅負(fù)、股票交易印花稅等份額相對(duì)較小的稅種的減收。
　　這一次所實(shí)施的新一輪積極財(cái)政政策，把包括“增支”、“減稅”在內(nèi)的幾乎所有的擴(kuò)張性手段都用上了。著眼于并實(shí)施兩翼并舉的“全方位”財(cái)政擴(kuò)張，可以說是新一輪積極財(cái)政政策的另一個(gè)重要特點(diǎn)。
　　《南風(fēng)窗》：作為“主攻手”并且兩翼并舉“全方位”擴(kuò)張的財(cái)政政策實(shí)施效果如何?
　　高培勇：如果說，中國經(jīng)濟(jì)率先實(shí)現(xiàn)總體回升向好勢(shì)頭、有效遏止了經(jīng)濟(jì)增長明顯下滑態(tài)勢(shì)這一難得成績的取得，主要來源于宏觀經(jīng)濟(jì)政策的拉動(dòng)，那么，在此基礎(chǔ)上，還可以補(bǔ)上一句話：其中的主要政策力量，就來源于新一輪積極財(cái)政政策。
　　
　　會(huì)調(diào)整，不會(huì)很快淡出
　　
　　《南風(fēng)窗》：2010年乃至更長一段時(shí)間的新一輪積極財(cái)政政策之路該如何走?
　　高培勇：按照中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議的部署，如下的兩條顯然已在定論之列：其一，已經(jīng)實(shí)施了一年多的新一輪積極財(cái)政政策的擴(kuò)張性取向必須堅(jiān)持，不應(yīng)也不能改變。新一輪積極財(cái)政政策還有相當(dāng)長的一段路要走。其二，取向不變，并不意味著2010年要全盤“照搬”或“復(fù)制”過去一年多的政策內(nèi)容。事實(shí)上，即便在過去的一年多的時(shí)間里，新一輪積極財(cái)政政策的具體內(nèi)容也是處于不斷調(diào)整之中的。要“不變”之中有“變”，在“不變”的取向之下醞釀并實(shí)施“變”的內(nèi)容，可以說是2010年乃至更長一段時(shí)間內(nèi)新一輪積極財(cái)政政策的一個(gè)重要特點(diǎn)。
　　從“不變”的角度看，進(jìn)入“不變”之列的，當(dāng)然首先是財(cái)政上的擴(kuò)張性取向，便仍然需要“增支”、“減稅”兩個(gè)工作線索的同時(shí)并用、協(xié)同作戰(zhàn)。新一輪積極財(cái)政政策的“主攻手”角色，也應(yīng)是“不變”的。
　　從“變”的角度看，進(jìn)入“變”的序列的，應(yīng)首先是政策的實(shí)施重點(diǎn)。把新一輪積極財(cái)政政策的實(shí)施重點(diǎn)，由以往相對(duì)偏重投資適時(shí)轉(zhuǎn)移到著力拉動(dòng)消費(fèi)需求上來。除此之外，隨著全球經(jīng)濟(jì)逐步走出低谷，最困難的時(shí)候已經(jīng)過去，并且，通貨膨脹預(yù)期的壓力已經(jīng)日漸增大，應(yīng)審時(shí)度勢(shì)，適時(shí)地降低擴(kuò)張力度，相應(yīng)地放慢實(shí)施節(jié)奏。
　　，
　　《南風(fēng)窗》：中國2009年的財(cái)政赤字已經(jīng)接近3％的國際警戒線，2010年如果繼續(xù)“增支”和“減稅”，財(cái)政是否會(huì)面臨太大壓力?
　　高培勇：無論是“不變”，還是“變”，政策的實(shí)施成本――財(cái)政收支的暫時(shí)困難是不能回避的。因?yàn)�，在反危機(jī)的年代，不僅經(jīng)濟(jì)不景氣或經(jīng)濟(jì)增速的下調(diào)會(huì)帶來財(cái)政收入的減少和財(cái)政支出的增加，而且，基于財(cái)政擴(kuò)張需要而實(shí)施的“增支+減稅”的政策安排，更是以財(cái)政收支不平衡為前提的。
　　然而，面對(duì)此狀，更需強(qiáng)調(diào)放眼全局而不計(jì)局部得失的道理。從歷史的軌跡看，必要時(shí)寧肯以財(cái)政收支的不平衡來換取經(jīng)濟(jì)社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展，畢竟是我們?cè)谪?cái)政政策選擇問題上始終遵循的基本原則。這次也不例外。算經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的大賬，若能以財(cái)政收支困難的暫時(shí)加大換得一個(gè)經(jīng)濟(jì)盡快回暖和盡快回歸平穩(wěn)較快發(fā)展軌道的局面，無論從哪方面看，都是值得付出的代價(jià)。以財(cái)政收支的暫時(shí)困難所帶來的，將是經(jīng)濟(jì)的較快平穩(wěn)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。而且，有了這個(gè)基礎(chǔ)，財(cái)政本身的日子也會(huì)逐步好過起來。
　　
　　減稅關(guān)鍵在增值稅及個(gè)人所得稅
　　
　　《南風(fēng)窗》：2010年積極的財(cái)政政策在“增支”方面更多的是一個(gè)重心的調(diào)整，即由公共投資支出移向公共消費(fèi)支出，力度調(diào)整較大的應(yīng)該是“結(jié)構(gòu)性減稅”，2010年將如何減稅呢?
　　高培勇：不妨以2008年的全國稅收收入規(guī)模為盤子加以說明。在我國現(xiàn)行的稅收體系中，除了一種稅――固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅――暫時(shí)免征之外，目前處于有效運(yùn)行狀態(tài)的共有18種稅。在2008年，按照國家稅務(wù)總局的統(tǒng)計(jì)口徑，全國稅收收入為57862億元。在其中，依所占份額高低排列，增值稅收入為42.7％，企業(yè)所得稅收人為21.2％，營業(yè)稅收入為13.2％，個(gè)人所得稅收人為6.4％，消費(fèi)稅收入為5.7％。除此之外的其他稅種收入加總求和，其所占份額不過10.8％。
　　在當(dāng)前的中國，討論并謀劃“減稅”問題或方案，我們所應(yīng)聚焦或關(guān)注的，是所占份額居于前列的幾個(gè)較大稅種。如增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、個(gè)人所得稅和消費(fèi)稅，這幾個(gè)稅種的收入份額，合并占到了全國稅收收入盤子的將近90％。
　　進(jìn)一步看，上述幾個(gè)稅種的情形各異，在“減稅”問題上，還需要實(shí)施不同的安排。所占份額位居第三的營業(yè)稅，由于其系地方的主體稅種，又是現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制的根基所在，在未下決心對(duì)現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制進(jìn)行顛覆性變革之前，這一稅種不宜大動(dòng)。所占份額位居第五的消費(fèi)稅，并非一個(gè)獨(dú)立的稅種，而是一種附加稅。其主要的功能在于調(diào)節(jié)消費(fèi)，拉近貧富差距。在現(xiàn)行稅收體系的調(diào)節(jié)功能相對(duì)較弱、我們又亟待強(qiáng)化稅收調(diào)節(jié) 功能的條件下，就總體而言，在消費(fèi)稅的調(diào)整上，宜做加法而非減法。這樣一來，留給我們的主要選擇空間，便是增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等三個(gè)稅種了。
　　鑒于企業(yè)所得稅的改革已經(jīng)基本到位且已收獲了抵御全球性金融危機(jī)的特殊實(shí)效，2010年面臨的主要任務(wù)，是繼續(xù)完善企業(yè)所得稅法相關(guān)配套政策，減稅的重點(diǎn)，可以主要放在增值稅和個(gè)人所得稅上。
　　《南風(fēng)窗》：增值稅轉(zhuǎn)型在2009年效果似乎不太明顯，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)不振使許多企業(yè)放棄了添購設(shè)備的打算，2010年增值稅轉(zhuǎn)型還可以有哪些舉動(dòng)?
　　高培勇：增值稅是現(xiàn)實(shí)中國的第一大稅種，要使“減稅”真正帶來實(shí)效，當(dāng)前我國的“減稅”重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)也必須鎖定在增值稅上。
　　但是，應(yīng)當(dāng)看到，與操用在其他稅種上的減稅舉措有所不同，只有在企業(yè)真的著手技術(shù)改造、真的擴(kuò)大設(shè)備投資的條件下，它才能據(jù)此去抵扣其應(yīng)繳的增值稅稅款。增值稅轉(zhuǎn)型的減稅效應(yīng)，也才能真正進(jìn)入企業(yè)的腰包。否則，如果企業(yè)的投資行為不因此而調(diào)整，或者，其調(diào)整的程度遠(yuǎn)低于人們的預(yù)期，那么，它便很可能只是政府所放飛的、等待人們?nèi)プサ摹皹淞肿永锏镍B”。
　　問題的復(fù)雜性在于，面對(duì)全球性的產(chǎn)能過剩，企業(yè)難有足夠的投資熱情或投資動(dòng)力，對(duì)于增值稅轉(zhuǎn)型減稅效應(yīng)的預(yù)期，不能不有所保留并備有預(yù)案。倘若2009年增值稅轉(zhuǎn)型的減稅效應(yīng)未能如所期望的那樣發(fā)揮出來，并且，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化需要在稅收上采取更有力的擴(kuò)張措施，那么，2010年，在增值稅轉(zhuǎn)型改革上可以考慮的選擇，便是進(jìn)一步“割肉”：在財(cái)政收支狀況允許和其他稅種改革配套進(jìn)行的條件下，將房屋、建筑物投資納入抵扣范圍，允許抵扣全部的固定資產(chǎn)投資，從而實(shí)行完全意義上的消費(fèi)型增值稅。
　　《南風(fēng)窗》：個(gè)人所得稅一直很受關(guān)注，這幾年也幾次調(diào)高起征點(diǎn)，但好像公眾還是頗有微詞，認(rèn)為個(gè)人所得稅更多的是向工薪階層征稅?
　　高培勇：可以看到，盡管政府已經(jīng)先后拿出了增加工資薪金所得額扣除標(biāo)準(zhǔn)和暫免征收存款利息所得稅等兩項(xiàng)舉措，并且一年將減少大約460億元的稅收收入，人們?nèi)匀粚?duì)進(jìn)一步減輕個(gè)人所得稅的負(fù)擔(dān)充滿期待。因而，從長期看，很有必要在個(gè)人所得稅稅負(fù)的進(jìn)一步減輕上有所回應(yīng)。
　　鑒于當(dāng)前以進(jìn)一步增加工資薪金所得額扣除標(biāo)準(zhǔn)為主要內(nèi)容的“小步微調(diào)”已經(jīng)基本走到盡頭，必須著眼于做“大手術(shù)”：采取實(shí)質(zhì)性的舉措，盡快增大綜合計(jì)征的分量，加速奠定實(shí)行綜合計(jì)征的基礎(chǔ)。以此為契機(jī)，實(shí)施“個(gè)性化”的所得費(fèi)用扣除并將其調(diào)整制度化，從而讓高收入者比低收入者多納稅并以此調(diào)節(jié)居民之間的收入分配差距。
　　事實(shí)上，從個(gè)人所得稅制的發(fā)展規(guī)律看，這一步遲早要走。認(rèn)識(shí)到這是一個(gè)不可回避的基本趨勢(shì)，在2010年，積極創(chuàng)造條件，盡快地邁出這一步，可以也應(yīng)當(dāng)成為我們的備選方案。

相關(guān)熱詞搜索：增支 減稅 不平衡 “增支+減稅”的持續(xù)不平衡 增支減稅實(shí)施積極財(cái)政政策 增支減稅