【納稅成本高在哪里】個(gè)人納稅證明在哪里開(kāi)

　　1994年中國(guó)的財(cái)稅體制改革,強(qiáng)化了中國(guó)政府的財(cái)政抽取能力,導(dǎo)致預(yù)算內(nèi)收入規(guī)模(狹義宏觀稅負(fù))的大幅擴(kuò)張及其占GDP份額的大幅提升。 　　同時(shí),廣義政府財(cái)政收入規(guī)模也在擴(kuò)大,廣義的宏觀稅負(fù)也在加重。尤其是由于2009年地方政府負(fù)債規(guī)模大幅膨脹,這一勢(shì)頭更為驚人。(中國(guó)廣義政府財(cái)政收入規(guī)�；驈V義宏觀稅負(fù)包括一般預(yù)算收入,政府性基金收入,預(yù)算外財(cái)政專戶資金收入,五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金總收入,新增國(guó)債余額,新增外債余額,地方政府新增債務(wù)余額,國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入,以及政府的制度外收入。)
　　2009年,上述口徑的廣義政府財(cái)政收入規(guī)模大約合計(jì)179619億元,約占GDP的比重為53.62%。這個(gè)占比指標(biāo)數(shù)字意味著,在2009年,中國(guó)納稅人總體上首先得花費(fèi)196天時(shí)間,才為納稅掙夠了錢(qián),其后才掙錢(qián)為自家過(guò)日子。
　　中國(guó)政府支配了這么巨額的廣義財(cái)政收入,但財(cái)政支出效率尚差強(qiáng)人意,亟待提升。2009年我國(guó)政府一般預(yù)算支出76300億元,其中一般公共服務(wù)支出達(dá)9164億元,占比為12%。這里還只是包括政府從一般預(yù)算收入的支出,并不包括其從其他收入中的支出。我國(guó)2007年財(cái)政供養(yǎng)人口大約為4900萬(wàn)人,其中公共管理部門(mén)和科教文衛(wèi)單位的就業(yè)人口約3900萬(wàn),行政事業(yè)單位離退休人員估計(jì)約為1000萬(wàn)人。這里還不算編外人員。如果按照每人年均工資與福利費(fèi)用 25000元計(jì)算,合計(jì)花費(fèi)12250億元,再加上行政和事業(yè)辦公費(fèi)用,估計(jì)實(shí)際一般公共服務(wù)支出達(dá)到2.5萬(wàn)億元以上。
　　稅收成本包括稅務(wù)當(dāng)局的征收成本和納稅人的遵從成本。有學(xué)者估計(jì),目前中國(guó)征收成本超過(guò)10%(2009年初媒體報(bào)道為8%)。也就是說(shuō),納稅人每納1元錢(qián)的稅,就有1毛錢(qián)被稅務(wù)機(jī)關(guān)花掉。依據(jù)這種估計(jì),2009年全國(guó) 59521.59億元稅收收入中,估計(jì)有5951億元屬于征收成本。上述估計(jì)有些夸大其詞。不過(guò)稅收征收成本高,是公認(rèn)的事實(shí)。如果把中國(guó)企業(yè)和個(gè)人的遵從成本也一并考慮在內(nèi),則稅收成本應(yīng)當(dāng)會(huì)更高。
　　中國(guó)需要削減稅務(wù)系統(tǒng)的很多無(wú)謂征收成本。 2008年中國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)大約有860871在職財(cái)政供養(yǎng)人員,其中國(guó)稅462351人,地稅398520人。此外還有54768名離退休人員。這樣全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)合計(jì)有915639財(cái)政供養(yǎng)人員。如果按照每人年均工資與福利費(fèi)用4萬(wàn)元計(jì)算,那么稅務(wù)系統(tǒng)工資與福利費(fèi)用總額達(dá)到366億元以上,辦公費(fèi)用則一般更為驚人。2007年,各地地稅系統(tǒng)稅收事務(wù)支出811億元,其中工資福利支出205億元,辦公經(jīng)費(fèi)支出460億元。按照國(guó)際經(jīng)驗(yàn),參照現(xiàn)有的技術(shù)和制度選擇集,我國(guó)只需要保留一套稅務(wù)班子。也就是說(shuō),國(guó)稅、地稅系統(tǒng)需要合二為一。按照中國(guó)當(dāng)前的中央與地方政府博弈規(guī)律,中央政府對(duì)1994年之前由地方政府負(fù)責(zé)稅收征管的方式并不滿意,因此合并后的稅務(wù)局主要需要向中央政府負(fù)責(zé),其中可以設(shè)立一些部門(mén)專門(mén)負(fù)責(zé)地方稅的征收,這些部門(mén)也同時(shí)對(duì)地方政府負(fù)責(zé)。合并之后估計(jì)可以釋放至少三分之一的現(xiàn)有稅務(wù)系統(tǒng)財(cái)政供養(yǎng)人員,騰出至少三分之一的樓堂館所。這應(yīng)該是一筆本可以節(jié)約的、但是正在浪費(fèi)的巨額數(shù)字。
　　此外,中國(guó)納稅人的遵從成本也很高。2009年 11月6日國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》規(guī)定的十項(xiàng)納稅人義務(wù),就蘊(yùn)含了大量相應(yīng)的遵從成本。比如第四項(xiàng)義務(wù)為納稅人有著按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)。實(shí)際操作中,納稅人還有按照要求購(gòu)買(mǎi)指定廠家的稅控裝置的義務(wù)。其實(shí),這些購(gòu)買(mǎi)和安裝一些稅控裝置的成本應(yīng)該由稅務(wù)部門(mén)承擔(dān)。當(dāng)然話說(shuō)回來(lái),這些成本最終在總體上落在納稅人頭上,所謂“羊毛出在羊身上”。此外,稅務(wù)部門(mén)尋找各種名目吃卡拿要和補(bǔ)罰稅款,也增加了納稅人的遵從成本。兩個(gè)稅務(wù)班子競(jìng)相要求一些企業(yè)的新設(shè)分支機(jī)構(gòu)向其繳付企業(yè)所得稅,也嚴(yán)重?cái)_亂企業(yè)經(jīng)營(yíng),無(wú)謂增加企業(yè)遵從成本。
　　中國(guó)宏觀稅負(fù)已經(jīng)很重,稅收成本過(guò)高。是到為納稅人減負(fù)的時(shí)候了。

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