煙草企業(yè)會計內(nèi)部控制與風(fēng)險的有效防范

　　摘 要：我國國內(nèi)的煙草企業(yè)關(guān)于會計內(nèi)部控制工作在風(fēng)險管控方面存在一些不足，強化這一方面工作是比較迫切的，針對工作中存在的問題進行細致的分析并給予了具體性的建議。旨在借助這篇文章的相關(guān)探討來為煙草企業(yè)會計內(nèi)部控制工作注入活力，為強化我國煙草企業(yè)的會計內(nèi)部控制的發(fā)展提供幫助。
　　關(guān)鍵詞：煙草煙草企業(yè)；會計內(nèi)部控制；對策
　　一、引言
　　企業(yè)會計內(nèi)部控制，是煙草企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的一種有效手段，也是煙草企業(yè)高效規(guī)范管理的一個重要工具。在我國，一部分煙草企業(yè)將銷售任務(wù)放在首位，對會計內(nèi)部控制不了解、不重視，使其在煙草企業(yè)內(nèi)部管理沒有得到充分、有效的運用和發(fā)揮，認(rèn)為會計內(nèi)部控制只是財務(wù)部門自己的部門規(guī)定，除此之外，現(xiàn)有會計內(nèi)部控制體系的在關(guān)鍵時刻也未發(fā)揮有效作用。這些問題不能得到管理者的重視，對于煙草企業(yè)的未來發(fā)展造成不穩(wěn)定的因素。
　　二、加強煙草企業(yè)會計內(nèi)部控制的必要性
　　煙草企業(yè)會計內(nèi)部控制對于煙草企業(yè)經(jīng)營以及發(fā)展來說都是保護傘，對于煙草企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者來說，如果要提升對于煙草企業(yè)控制的有效程度，獲得煙草企業(yè)經(jīng)營的預(yù)期目標(biāo)，不單單需要借助合理的煙草企業(yè)管理模式，更需要強化對于煙草企業(yè)會計內(nèi)部控制體系的建立，有助于給予煙草企業(yè)的日常經(jīng)營工作提供有效的借鑒以及把控。一旦煙草企業(yè)的經(jīng)營活動在特定的階段出現(xiàn)控制不當(dāng)，煙草企業(yè)相關(guān)部門積極采取措施能夠及時的糾正以及彌補，最大限度的避免煙草企業(yè)受到不良的影響，降低對于煙草企業(yè)的損失程度，能夠保障煙草企業(yè)經(jīng)營活動的規(guī)范有序開展，最大限度避免煙草企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和法紀(jì)風(fēng)險。
　　三、煙草企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題
　　近幾年來，煙草行業(yè)通過開展了巡視檢查、同級審計、小金庫治理等專項檢查，發(fā)現(xiàn)了不少會計內(nèi)部控制方面問題，部分問題得到了整改，但薄弱環(huán)節(jié)仍然存在，行業(yè)內(nèi)部分單位會計內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)仍較薄弱，在會計內(nèi)部控制制度建設(shè)上仍存在以下問題：
　　1.企業(yè)會計內(nèi)部控制基礎(chǔ)不牢
　　對于煙草企業(yè)這一主體來說，把控外部氛圍是其會計內(nèi)部控制的重要影響要素，其關(guān)聯(lián)好壞對于煙草企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的落實能否順利有著關(guān)鍵影響效應(yīng)。這不僅僅涉及到煙草企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層的操守、管理理念、管理能力，還涉及到煙草企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的價值觀等等。煙草企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者由于自身的管理理念以及管理視野存在一定的限制，通常會依照個人的主觀判斷對煙草企業(yè)的經(jīng)營情況進行直接性的控制，會將煙草企業(yè)會計的內(nèi)部控制制度當(dāng)作書面上的一種制度化約束，認(rèn)為已經(jīng)很到位了，搞好生產(chǎn)與經(jīng)營才是煙草企業(yè)生存以及發(fā)展的關(guān)鍵。對于煙草企業(yè)的會計內(nèi)部控制工作沒有引起足夠的重視，這也就致使煙草企業(yè)會計內(nèi)部管理體制存在弱勢，盡管存在制度之表，但是沒有落實制度之實，往往只是為了應(yīng)付而做表面文章或者事后補救，這也就致使煙草企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的力度不足，效果不佳。
　　2.企業(yè)會計內(nèi)部控制制度不健全。
　　當(dāng)前，我國煙草企業(yè)有煙草企業(yè)會計內(nèi)部控制的意識，但是在煙草企業(yè)會計內(nèi)部控制的建設(shè)方面特別是制度落實方面并沒有做到位，內(nèi)部控制制度不健全，無法對煙草企業(yè)內(nèi)部全部職能部門以及職工進行覆蓋，更沒有結(jié)合煙草企業(yè)的各大領(lǐng)域以及具體化的操作環(huán)節(jié)，導(dǎo)致了煙草企業(yè)內(nèi)部會計控制機制的運行相對混亂，真實性不足導(dǎo)致煙草企業(yè)會計信息失真。例如一些內(nèi)部常規(guī)票據(jù)稽核不嚴(yán)格不規(guī)范，會計工作者的牽制機制未嚴(yán)格全面，對于一些原始憑證，在填寫甚至取得的過程中存在不實的情況，調(diào)節(jié)利潤，調(diào)節(jié)增值稅的實現(xiàn)，以此進行的一些財務(wù)分析也不具備借鑒意義等。
　　3.企業(yè)會計內(nèi)部控制運行的效率和效果不高
　　煙草企業(yè)會計內(nèi)部控制工作對于煙草企業(yè)財務(wù)管理核心工作，對于一些煙草企業(yè)來說，煙草企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的效率和效果不高，煙草企業(yè)內(nèi)部控制職能部門，雖能夠自主的行使監(jiān)控權(quán)利，但未能形成合力，有效監(jiān)控作用發(fā)揮不充分不全面。這就讓煙草企業(yè)會計內(nèi)部控制工作運行效率不高，煙草企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的效果不佳，真正的監(jiān)控的效用未充分發(fā)揮，致使一些煙草企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)財務(wù)違規(guī)違紀(jì)的情況。
　　四、解決煙草企業(yè)會計內(nèi)部控制存在問題的對策
　　1.優(yōu)化煙草企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境
　　針對煙草企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化，必須做到兩點，第一，煙草企業(yè)必須在煙草企業(yè)內(nèi)部建構(gòu)內(nèi)部治理的規(guī)范機制，對于煙草企業(yè)的組織機構(gòu)設(shè)置要科學(xué)明確，要設(shè)置不同層級的不同職責(zé)權(quán)限，無論是決策還是執(zhí)行以及監(jiān)督方面都能夠互相的牽制，避免了過去存在著煙草企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者一言決斷的情況。第二，充分的尊重?zé)煵萜髽I(yè)職工的主體地位，堅持煙草企業(yè)內(nèi)部的人本理念，煙草企業(yè)需要真正的落實人才選拔工作，通過正規(guī)的選拔模式進行有用人才的聘用，避免煙草企業(yè)內(nèi)部擅自用權(quán)來進行裙帶用人的情況，強化煙草企業(yè)職工的培養(yǎng)，針對崗位不同設(shè)置不同的薪酬，在煙草企業(yè)內(nèi)部行政良好的約束激勵制度，科學(xué)設(shè)置晉升規(guī)則，保障煙草企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的規(guī)范以及嚴(yán)謹(jǐn)，有助于煙草企業(yè)健康的發(fā)展。
　　2.健全煙草企業(yè)會計內(nèi)部控制機制
　　會計內(nèi)部機制是一個外在約束，煙草企業(yè)內(nèi)部職位的分離要進行系統(tǒng)的分析，內(nèi)控流程中關(guān)聯(lián)的無法相容的職務(wù)要強化重視，應(yīng)用職務(wù)分離措施讓不同的職位形成相互牽制，互相制約的模式，以及各崗位工作的相互制約、相互監(jiān)察。機制建立了，關(guān)鍵還在于如何在流程中強化制約程序的有效運行，在實際工作中真正的做到內(nèi)部控制。
　　3.強化煙草企業(yè)會計內(nèi)部控制監(jiān)督
　　監(jiān)督工作是煙草企業(yè)會計內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，煙草企業(yè)需要健全監(jiān)督工作機制，保障內(nèi)部控制工作的落實，嚴(yán)格內(nèi)部控制監(jiān)督的具體細節(jié)，煙草企業(yè)依照自身的實際情況。充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門監(jiān)管作用，建構(gòu)內(nèi)部控制自我評估機制，對于發(fā)現(xiàn)的漏洞要及時的進行完善處理，并且將自我監(jiān)督與政府、社會外部監(jiān)督體系結(jié)合起來，針對監(jiān)督體系中的不完善之處要進一步的規(guī)范以及健全，讓外部監(jiān)督體制給煙草企業(yè)形成壓力，內(nèi)部監(jiān)督體系給煙草企業(yè)提供屏障，強化煙草企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的成效，促進煙草企業(yè)的正常有序運轉(zhuǎn)。
　　五、總結(jié)
　　煙草企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要主體，煙草企業(yè)會計內(nèi)部控制成為煙草企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。煙草企業(yè)會計內(nèi)部控制工作是一項復(fù)雜性強且長期進行的工作項目，需要相關(guān)工作人員立足于工作實際，積極努力，為煙草企業(yè)會計內(nèi)部控制水平提升加入動力和活力。煙草行業(yè)應(yīng)努力去完善其內(nèi)部控制，實現(xiàn)行業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定協(xié)調(diào)健康發(fā)展，維護國家利益和消費者利益。
　　參考文獻
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　　（作者單位：山東泰安煙草有限公司）

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