淺談風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制在國內(nèi)星級酒店的應(yīng)用

　　【摘 要】新常態(tài)下，國內(nèi)星級酒店面臨著諸多的經(jīng)營風(fēng)險和管理瓶頸。首先，從政府層面深入貫徹的“從嚴治黨，懲治腐敗”舉措，讓很多以往靠公款消費支撐業(yè)績的酒店難以為繼；其次，跨國酒店管理品牌的入侵和蠶食，使得行業(yè)競爭環(huán)境日益復(fù)雜和激烈；第三，不斷水漲船高的人工成本，通貨膨脹帶來的采購費用增加，以及逐年老化的硬件設(shè)施亟待改造，讓酒店經(jīng)營管理團隊壓力倍增、不堪重負。因此，如何在進一步“開源節(jié)流”、努力控制經(jīng)營成本費用的同時，通過有效的內(nèi)部控制設(shè)計和運行，主動防范和降低經(jīng)營管理過程中潛在的各種風(fēng)險，從而化解和應(yīng)對因潛在風(fēng)險所帶來的經(jīng)營損失，是擺在經(jīng)營團隊面前的一道新的課題。本文依據(jù)我國風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制模式的發(fā)展和運用狀況，通過對國內(nèi)星級飯店經(jīng)營特點和管理特性較為具體的分析，以XY酒店為例，結(jié)合該酒店具體業(yè)務(wù)活動事項深入分析了國內(nèi)星級酒店風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)控管理的關(guān)鍵控制點和相應(yīng)控制措施。以期拋磚引玉，為其他星級飯店開拓出建立和實施適合自身經(jīng)營管理特點的風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制的新思路。
　　【關(guān)鍵詞】風(fēng)險導(dǎo)向型；內(nèi)部控制；星級飯店；應(yīng)用
　　一、風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制模式在我國的發(fā)展
　　在我國，企業(yè)內(nèi)部控制體系的發(fā)展和實踐已經(jīng)歷了近10個年頭，2008年五部委依據(jù)COSO框架聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，被視為中國內(nèi)部控制理論體系的奠基石；2010年4月五部委再次聯(lián)合下發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，使得內(nèi)部控制從設(shè)計到評價的全過程獲得了切實的落地。
　　近幾年，隨著內(nèi)部控制理論和應(yīng)用的不斷發(fā)展和融合，出現(xiàn)了以風(fēng)險識別為主要手段的風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制模式，并逐步為我國大中型集團、企業(yè)所采納和運用。發(fā)展之初，風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制模式被國際權(quán)威組織認定為是領(lǐng)先型的內(nèi)控模式，有別于傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)導(dǎo)向型、財務(wù)導(dǎo)向型或制度導(dǎo)向型內(nèi)控模式。其主要特征表現(xiàn)為：是以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或管控目標為出發(fā)點，通過分析企業(yè)自身經(jīng)營、管理特性，從具體細節(jié)入手識別經(jīng)營管理過程中可能存在或影響企業(yè)發(fā)展的不確定性風(fēng)險因素，進而采取有效的風(fēng)險控制策略和措施，加以應(yīng)對或解決。即在內(nèi)控實際操作過程中，將管理重心從以往的事后“追溯和評價”為中心轉(zhuǎn)變?yōu)橐允虑�、事中的風(fēng)險“識別和應(yīng)對”為中心。
　　二、新常態(tài)下，國內(nèi)星級酒店實施風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制的必要性
　　隨著改革開放和正式加入WTO，中國本土的酒店業(yè)獲得了前所未有的迅猛發(fā)展。曾幾何時，國內(nèi)星級酒店毋容置疑的成為了被譽為“朝陽產(chǎn)業(yè)”的旅游業(yè)的龍頭，也為第三產(chǎn)業(yè)服務(wù)業(yè)對國內(nèi)全年GDP的增幅做出了無容小覷的貢獻。然而，千禧年后隨著不斷涌進的國際連鎖品牌的瓜分割據(jù)，以及十八大以來“八項規(guī)定”的常態(tài)化實施，國內(nèi)自有品牌和單體酒店正在不斷失去其原有的競爭能力。
　　同時，酒店業(yè)每日業(yè)務(wù)量隨機性大、全天候狀態(tài)營業(yè)、財務(wù)數(shù)據(jù)存儲量大、年度經(jīng)營業(yè)績周期性強等經(jīng)營特點，也決定了實施事前風(fēng)險識別和事中風(fēng)險應(yīng)對的重要性和必要性。
　　酒店行業(yè)屬于重資產(chǎn)經(jīng)營，同時又是嚴重依賴手工操作的勞動密集型產(chǎn)業(yè)。隨著全社會薪酬、社保水平的逐年上漲，造成人工成本日趨增加；加之日�？陀梦锲贰⑹巢牟少徚魁嫶�，對經(jīng)營性現(xiàn)金流的依靠程度高，勢必增加了日常成本費用管控的難度。
　　而目前國內(nèi)酒店普遍存在著缺乏完整的內(nèi)部控制架構(gòu)、經(jīng)營風(fēng)險管理意識淡薄、成本費用控制措施不規(guī)范的現(xiàn)狀，加之日趨復(fù)雜化的外部競爭環(huán)境，使得國內(nèi)星級酒店的管理凸顯瓶頸，業(yè)績提升捉襟見肘，直接表現(xiàn)為對客服務(wù)水平的逐年下滑和客戶滿意度的喪失。因此，建立和完善基于風(fēng)險導(dǎo)向型的內(nèi)控管理體系迫在眉睫。
　　三、風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)控在國內(nèi)星級酒店應(yīng)用——以XY酒店為例
　　1.完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，提供有效的內(nèi)控環(huán)境配置
　　XY酒店作為接受國內(nèi)SLJG品牌委托管理的國內(nèi)五星級單體酒店，于2014年10月正式成立了內(nèi)部風(fēng)險控制審查與監(jiān)督委員會（以下簡稱“內(nèi)控委員會”），內(nèi)控委員會由業(yè)主代表、總經(jīng)理、黨委書記、各分管副總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、人力資源總監(jiān)及辦公室主任組成。
　　內(nèi)控委員會下設(shè)內(nèi)部風(fēng)險控制執(zhí)行工作小組（以下簡稱“內(nèi)控執(zhí)行小組”），由總經(jīng)理、黨委書記任組長，財務(wù)總監(jiān)、辦公室主任任副組長，各經(jīng)營、職能部門第一負責人任組員。同時，指定計財部為內(nèi)控執(zhí)行小組的日常工作部門，有權(quán)組織和調(diào)用持有內(nèi)審證書的員工、財務(wù)部骨干力量以及其他部門具備專業(yè)技術(shù)能力的人員，進行內(nèi)部控制體系的搭建和實施，并定期向內(nèi)控委員會匯報風(fēng)險排查及內(nèi)控執(zhí)行的評價結(jié)果。
　　2.樹立風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)控理念，規(guī)劃風(fēng)險控制目標
　　XY酒店內(nèi)控執(zhí)行小組以COSO框架和五部委發(fā)布的內(nèi)控指引為標準，以國家相關(guān)法律法規(guī)為準繩，以現(xiàn)有經(jīng)營業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，以經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險和法律風(fēng)險為核心，以預(yù)防和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險為重點，結(jié)合內(nèi)控建設(shè)的基本原則開展和實施工作。具體為：
　　（1）將風(fēng)險控制理念全面運用到酒店內(nèi)部各經(jīng)營部門、職能部室的日常經(jīng)營管理的所有業(yè)務(wù)流程之中。
　�。�2）在確保全面性的基礎(chǔ)上，兼顧成本效益原則。重點關(guān)注高風(fēng)險業(yè)務(wù)和事項，諸如對涉及日�，F(xiàn)金收支業(yè)務(wù)、對客部門CRM系統(tǒng)結(jié)算業(yè)務(wù)、服務(wù)部門客用物資管理、工程部門維修維保管理、采購全流程管理、企業(yè)信息安全管理、法律糾紛訴訟以及經(jīng)營安全管理等的管控風(fēng)險點，通過定性和定量相結(jié)合的分析方法全面梳理、細致分析、逐一討論、不予遺漏。
　　（3）充分發(fā)揮制衡性原則的效用。將梳理和分析得出的重要風(fēng)險點與現(xiàn)有的制度、規(guī)章進行比對和測試，并與不相容崗位相分離、業(yè)主方聯(lián)簽制度、全面預(yù)算編制和執(zhí)行、定期經(jīng)營效益分析、突發(fā)事件應(yīng)急處理機制以及中層管理者績效考核等管理手段有機的結(jié)合在一起，真正將風(fēng)險點的識別和應(yīng)對落到實處。
　�。�4）重視適應(yīng)性原則的運用。根據(jù)管理目標的變化實時做出必要的調(diào)整，不斷優(yōu)化和完善具有針對性的風(fēng)險應(yīng)對策略。適時利用信息化手段對重點風(fēng)控內(nèi)容進行自動識別和糾偏，規(guī)避人為因素的滲透與影響。

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