資金集中管理——結(jié)算中心模式探討

　　摘要：資金是正常生產(chǎn)經(jīng)營的動(dòng)力、源泉，有了充足的資金支持，才能保證企業(yè)高位發(fā)展及戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文以某集團(tuán)為例，重點(diǎn)分析作為資金集中管理模式之一的結(jié)算中心模式，在集團(tuán)化企業(yè)資金集中管理中存在的問題及針對性解決對策。
　　關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán) 資金集中管理 結(jié)算中心模式
　　資金集中管理是指將企業(yè)集團(tuán)各下屬成員單位的資金劃歸集到集團(tuán)某個(gè)部門進(jìn)行統(tǒng)一管理。一般來講，資金集中管理模式主要有五種，本文主要探討某集團(tuán)結(jié)算中心模式中存在的問題及對策。結(jié)算中心模式是指企業(yè)集團(tuán)不單獨(dú)設(shè)置獨(dú)立法人機(jī)構(gòu)，而是新設(shè)一個(gè)內(nèi)部管理部門來對所歸集資金進(jìn)行獨(dú)立管理及運(yùn)行的模式。

一、案例背景描述

　　某集團(tuán)是大型現(xiàn)代化國有企業(yè)，集團(tuán)旗下涉及有房地產(chǎn)項(xiàng)目，包含園區(qū)開發(fā)、市政配套、建材門窗制造、混凝土、物流、餐飲、園林等多個(gè)行業(yè)。2006年3月，集團(tuán)以結(jié)算中心模式為藍(lán)本的資金集中管理系統(tǒng)正式上線運(yùn)行。目前，結(jié)算中心模式下的資金集中管理體系已經(jīng)在此集團(tuán)中運(yùn)行十多年。

二、某集團(tuán)結(jié)算中心模式運(yùn)行現(xiàn)狀分析

　　（一）業(yè)務(wù)模塊分析
　　結(jié)算中心的主要業(yè)務(wù)集中在資金結(jié)算業(yè)務(wù)上，其中委托付款、上收下?lián)芗昂怂隳�塊都屬于資金結(jié)算業(yè)務(wù)。這部分業(yè)務(wù)主要是流程化的操作，業(yè)務(wù)流程基本較少存在風(fēng)險(xiǎn)及差錯(cuò)。賬戶管理模塊業(yè)務(wù)執(zhí)行過程良好，截止2017年底，所有下屬公司開立的外部銀行賬戶均通過結(jié)算中心進(jìn)行開銷戶及變更申請備案。系統(tǒng)故障處理模塊業(yè)務(wù)安排有結(jié)算中心專人負(fù)責(zé)處理及維護(hù)。內(nèi)部信貸模塊業(yè)務(wù)主要內(nèi)容為貸款合同管理、資金發(fā)放及收回、利息計(jì)算及扣繳。
　�。ǘ�）運(yùn)行現(xiàn)狀分析
　　1、賬戶監(jiān)管現(xiàn)狀
　　截止2017年底，某集團(tuán)53家單位在銀行開立的591個(gè)銀行賬戶中，已經(jīng)納入集中監(jiān)控的賬戶308個(gè)，已監(jiān)控賬戶期末余額匯總為32.32億元，未能監(jiān)控的賬戶283個(gè)，期末對賬單余額18.30億元。未實(shí)現(xiàn)網(wǎng)銀監(jiān)控的賬戶主要由無網(wǎng)銀服務(wù)銀行、賬戶屬性等因素形成。其中無網(wǎng)銀服務(wù)的銀行是指匯豐銀行等目前未開展電子銀行合作的銀行；賬戶屬性因素是指部分銀行賬戶是保證金賬戶、單位卡等賬戶，因?yàn)殂y行系統(tǒng)不支持而無法開通網(wǎng)銀服務(wù)；另一部分是由于存在銀行手續(xù)等各方面原因，各公司還有個(gè)別銀行賬戶尚未辦理完開通網(wǎng)銀手續(xù)。
　　2、資金結(jié)算現(xiàn)狀
　　2017年全年，集團(tuán)監(jiān)控的賬戶總結(jié)算量888.71億元。其中，流入量447.57億元，流出量441.14億元。共上收資金15.97億元，比2016年上收金額20.68億元減少了22.78%；辦理委托付款8252筆，共64.74億元，比2016年付款金額78.93億元減少了17.98%；內(nèi)部轉(zhuǎn)賬付款88筆，金額4.82億元，比2016年略有增加。

三、結(jié)算中心模式存在問題及原因分析

　�。ㄒ唬┵Y金歸集有限、調(diào)劑作用難以發(fā)揮
　　目前，在結(jié)算中心模式下，資金集中的方式主要是下屬成員單位上劃。歸集的資金大部分用于委托付款支付，資金存量較少。
　　資金歸集有限的原因主要有：下屬成員單位對資金歸集的積極性不高；結(jié)算中心功能局限，推廣不夠；結(jié)算中心的宣傳培訓(xùn)較少；激勵(lì)機(jī)制不夠，缺乏資金上劃的動(dòng)力。
　　（二）資金風(fēng)險(xiǎn)較多、安全性難以保障
　　首先，法律和稅收風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)算中心業(yè)務(wù)中涉及支付下屬公司存款利息和收取向其貸款利息，雖可以參考（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的附件3中統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的規(guī)定，但在統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)和利息的時(shí)點(diǎn)界定上，還存在一定的爭議造成稅收風(fēng)險(xiǎn)。其次，資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)算中心在資金運(yùn)行過程中，僅僅履行了出納的職能，集團(tuán)的內(nèi)部貸款本金基數(shù)雖大，但貸款質(zhì)量不高，資金風(fēng)險(xiǎn)較大。最后，償還違約風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)算中心的主要資金來源為從下屬成員單位歸集資金及總部的流動(dòng)性資金，如果資金上劃到結(jié)算中心，一旦結(jié)算中心出現(xiàn)資金緊張，調(diào)劑功能失控，必然導(dǎo)致結(jié)算中心系統(tǒng)性的內(nèi)部借貸違約風(fēng)險(xiǎn)和下屬成員單位的外部銀行違約風(fēng)險(xiǎn)。
　　資金風(fēng)險(xiǎn)的主要成因有： 作為一個(gè)僅屬于集團(tuán)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)中一小部分的結(jié)算中心，不具有獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)作身份；內(nèi)部貸款缺乏管理，沒有專門的部門進(jìn)行評估、持續(xù)性跟蹤和全面監(jiān)控；資金預(yù)算不能與資金運(yùn)行合理匹配，形成資金閑置風(fēng)險(xiǎn)；融資渠道單一，長期依靠銀行貸款性流動(dòng)負(fù)債經(jīng)營，使融資成本較高。

四、結(jié)算中心模式解決對策

　　（一）結(jié)算中心模式流程優(yōu)化
　　重新梳理并嚴(yán)格規(guī)范各業(yè)務(wù)流程，對原規(guī)范中的疏漏部分，重新嚴(yán)格界定。原則上不允許在沒有開設(shè)銀企直聯(lián)業(yè)務(wù)的小型地方性銀行開立賬戶。所有銀行賬戶，必須納入資金中心監(jiān)管范圍，按流程上劃資金，并配合預(yù)算自由支配其資金，任何人無權(quán)阻礙或干涉下屬成員單位的內(nèi)部存款資金。任何成員單位銀行賬戶的開立或注銷，均要報(bào)結(jié)算中心審批備案。
　　充分挖掘平臺(tái)功能。在下屬成員單位中推廣“資金監(jiān)控及分析及網(wǎng)銀自主對賬”等業(yè)務(wù)功能。廣泛與銀行等金融機(jī)構(gòu)或軟件公司合作，結(jié)合現(xiàn)有的用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)、銀企直聯(lián)等資金結(jié)算平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)基本結(jié)算，賬戶、信貸、投資、票據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)管理等全方位的資金集中管理功能。
　　全面推行動(dòng)態(tài)資金預(yù)算管理。資金靜態(tài)預(yù)算要求細(xì)化到周，并效仿金融機(jī)構(gòu)的頭寸管理制度，建立適合于企業(yè)集團(tuán)的資金頭寸管理方案。在資金靜態(tài)預(yù)算及動(dòng)態(tài)頭寸上報(bào)制度以及資金風(fēng)險(xiǎn)管理制度的保障下，資金中心根據(jù)以往資金臨時(shí)需求分析，留取一定比例的儲(chǔ)備金后，將短期流動(dòng)資金用于短期理財(cái)、大額存單、信托等風(fēng)險(xiǎn)較小的短期證券類投資項(xiàng)目；將長期不動(dòng)資金用于長期投資項(xiàng)目等。
　　（二）資金集中對策
　　從下屬成員單位中吸收存款的對策，可以先廣泛采用激勵(lì)性措施吸存，但對于激勵(lì)措施后，仍拒不接受資金中心管理的成員單位，在優(yōu)化措施半年后將采用強(qiáng)制性措施硬性上收，如強(qiáng)制所有銀行賬戶納入資金中心管理、設(shè)定存貸比要求等規(guī)定。激勵(lì)性措施有增加內(nèi)部存款種類，提高內(nèi)部存款利率；對下屬成員單位年內(nèi)平均內(nèi)部存款總額納入年度對企業(yè)和企業(yè)負(fù)責(zé)人的考核，企業(yè)的內(nèi)部存款也多，指標(biāo)分?jǐn)?shù)越高，年底對企業(yè)及其負(fù)責(zé)人的績效評價(jià)返現(xiàn)越多。
　　其次，增加集團(tuán)資金存量，提高集團(tuán)整體融資水平。統(tǒng)一融資平臺(tái)，將下屬成員單位的融資額度統(tǒng)一上收，由資金中心負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)的融資運(yùn)作；利用業(yè)務(wù)領(lǐng)域的多元化和資本金融市場融資產(chǎn)品的層出不窮，開拓創(chuàng)新型融資模式。例如股權(quán)類融資產(chǎn)品、中期票據(jù)、基金類品種、公司債等。
　�。ㄈ�）運(yùn)用信息技術(shù)，加強(qiáng)資金集中管理
　　互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，計(jì)算機(jī)技術(shù)飛速發(fā)展，某集團(tuán)在實(shí)施資金的集中管理和監(jiān)控中可以大力應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)。將房地產(chǎn)企業(yè)的明源ERP系統(tǒng)、制造業(yè)及服務(wù)業(yè)的用友ERP系統(tǒng)及其他用于供應(yīng)鏈管理的業(yè)務(wù)系統(tǒng)與資金中心系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)，實(shí)現(xiàn)供產(chǎn)銷從合同簽訂到資金流動(dòng)均由系統(tǒng)訂單自動(dòng)完成。下屬成員單位通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)完成生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，配合資金集中管理平臺(tái)，完成各項(xiàng)費(fèi)用支出、投融資支出等預(yù)算管理、執(zhí)行情況監(jiān)控、期末經(jīng)營情況及現(xiàn)金流的分析統(tǒng)計(jì)等。

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