乾豐茶葉公司應(yīng)收賬款管理改進(jìn)問(wèn)題研究

　　[摘 要]隨著社會(huì)的不斷發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，為擴(kuò)大市場(chǎng)份額，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)必須提供信用業(yè)務(wù)。作為一項(xiàng)重要的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)收賬款如被長(zhǎng)期占用，會(huì)造成企業(yè)現(xiàn)金短缺，甚至影響企業(yè)的發(fā)展。本文對(duì)乾豐茶葉有限公司應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，了解應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)目前存在的問(wèn)題，并分析其原因，提出了改進(jìn)乾豐茶葉公司應(yīng)收賬款管理的策略。
　　[關(guān)鍵詞]乾豐茶業(yè)公司；應(yīng)收賬款；內(nèi)部控制
　　doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2015.08.017
　　[中圖分類(lèi)號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2015）08-0025-02
　　1 應(yīng)收賬款管理含義及方法
　　1.1 應(yīng)收賬款管理含義
　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品和商品、提供勞務(wù)，客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)或接受服務(wù)過(guò)程中，產(chǎn)生的資金和其他類(lèi)別支出，它是由于企業(yè)采取信用銷(xiāo)售而形成的，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。雖然大多數(shù)的公司青睞現(xiàn)金而非商業(yè)信用，但為了在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，穩(wěn)定自己的銷(xiāo)售渠道，開(kāi)拓和占領(lǐng)市場(chǎng)，降低商品的倉(cāng)儲(chǔ)成本，管理成本與增加收入，企業(yè)必須向客戶(hù)提供信用業(yè)務(wù)。信用能給公司帶來(lái)更多的效益，但也要承擔(dān)業(yè)務(wù)給公司帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，如貨款拖欠，應(yīng)收賬款回收困難等。
　　1.2 應(yīng)收賬款管理的方法
　　1.2.1 應(yīng)收賬款的跟蹤評(píng)價(jià)
　　應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)必須考慮如何及時(shí)充分回收，在動(dòng)態(tài)分析中持有應(yīng)收賬款，而不是被動(dòng)地等待對(duì)方支付欠款。企業(yè)要加強(qiáng)日常監(jiān)督管理，了解企業(yè)自身情況，保證能夠及時(shí)償還信貸，調(diào)整現(xiàn)金持有量，滿足企業(yè)資金需求，必要時(shí)可以要求客戶(hù)提供擔(dān)保。
　　1.2.2 加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售人員的現(xiàn)金管理
　　銷(xiāo)售人員應(yīng)該養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣：在貸款回收期前1周，電話或登門(mén)拜訪客戶(hù)，預(yù)先約定付款日期；回收期3天之前，與客戶(hù)確認(rèn)付款日期，發(fā)送付款日確認(rèn)通知或訪問(wèn)告知。企業(yè)制定營(yíng)銷(xiāo)政策時(shí)，應(yīng)將應(yīng)收賬款管理納入銷(xiāo)售人員評(píng)估項(xiàng)目，即個(gè)人利益不僅取決于銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，還要與應(yīng)收賬款管理掛鉤。
　　1.2.3 定期對(duì)賬
　　加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度，建立定期對(duì)賬制度，每3個(gè)月或半年必須檢查1次。避免因產(chǎn)品品種、付款方式、退貨及單據(jù)等原因，錯(cuò)誤驗(yàn)證金額。對(duì)于逾期應(yīng)收賬款，應(yīng)做好欠款時(shí)間和欠款數(shù)額的統(tǒng)計(jì)分析，確定應(yīng)收賬款的優(yōu)先催收對(duì)象。針對(duì)債務(wù)人故意拖延還款的，考慮通過(guò)法律途徑解決。
　　1.2.4 控制應(yīng)收賬款，降低資金風(fēng)險(xiǎn)
　　在市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中，應(yīng)盡量減少信用業(yè)務(wù)。企業(yè)一般應(yīng)制定適當(dāng)?shù)匿N(xiāo)售價(jià)格，避免大額信用業(yè)務(wù)，可以選擇買(mǎi)方承兌或付款的回收方案�？傊�，盡可能壓縮應(yīng)收賬款的數(shù)額和發(fā)生頻率，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下應(yīng)要求客戶(hù)還清欠款的項(xiàng)目，重新建立一個(gè)新的信用，如果發(fā)現(xiàn)欠款逾期或欠款金額增加，企業(yè)應(yīng)采取果斷措施，通知有關(guān)部門(mén)停止供貨。
　　2 乾豐茶葉公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀
　　2.1 公司占用資金居高不下
　　乾豐茶葉公司應(yīng)收賬款資金占用比例較高，占流動(dòng)資金的50%。企業(yè)間支付拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重，造成許多應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，回收困難，這已成為制約乾豐茶葉公司可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)重要問(wèn)題。
　　2.2 公司應(yīng)收賬款逾期
　　大多數(shù)公司過(guò)期應(yīng)收賬款的金額一般不超過(guò)總額的10%，而在中國(guó)，這個(gè)比例高達(dá)60%以上，乾豐茶葉公司逾期應(yīng)收賬款比例也偏高。逾期應(yīng)收賬款比例偏高，形成壞賬，嚴(yán)重影響公司經(jīng)濟(jì)效益，已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重大隱患。
　　3 乾豐茶葉公司應(yīng)收賬款管理問(wèn)題
　　3.1 應(yīng)收賬款內(nèi)部管理存在的制度缺陷
　　應(yīng)收賬款管理需要財(cái)務(wù)部門(mén)與銷(xiāo)售部門(mén)開(kāi)展密切有效的合作。但在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)通常缺乏溝通，乾豐茶葉公司的銷(xiāo)售部門(mén)只注重市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)，財(cái)務(wù)部門(mén)也認(rèn)為建立約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制是不必要的，導(dǎo)致部門(mén)之間互相推卸責(zé)任。目前，乾豐茶葉公司應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)主要存在以下問(wèn)題。公司財(cái)務(wù)部應(yīng)收賬款管理制度不健全，賬目不清，與客戶(hù)的溝通問(wèn)題長(zhǎng)期無(wú)法得到解決。一旦與客戶(hù)聯(lián)系的工作人員離開(kāi)或客戶(hù)更改名稱(chēng)，沒(méi)有證據(jù)證明借貸關(guān)系，導(dǎo)致長(zhǎng)期拖欠，容易形成欠款超過(guò)訴訟時(shí)效，使企業(yè)利益無(wú)法得到法律保護(hù)，造成不必要的損失。乾豐茶葉公司對(duì)人員的管理要求不高，讓一些素質(zhì)不高的營(yíng)銷(xiāo)人員鉆空子，回收資金在個(gè)人手中長(zhǎng)期滯留，導(dǎo)致乾豐茶葉公司的資金安全受到嚴(yán)重威脅。
　　3.2 管理基礎(chǔ)工作不扎實(shí)
　　應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，存在漏洞。例如，在實(shí)際工作中，乾豐茶葉公司未嚴(yán)格按照服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，完善應(yīng)收賬款的合同，使債權(quán)人利益得不到法律的保護(hù)。企業(yè)有關(guān)部門(mén)和應(yīng)收賬款管理部門(mén)之間缺乏溝通、反饋。在實(shí)際工作中，公司財(cái)務(wù)部和銷(xiāo)售部往往缺乏溝通，銷(xiāo)售部門(mén)偏重市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)，而財(cái)務(wù)部門(mén)只負(fù)責(zé)記賬，不向銷(xiāo)售部門(mén)反饋債務(wù)情況，應(yīng)收賬款管理工作缺乏必要的約束機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制。
　　3.3 應(yīng)收賬款的賬齡控制不當(dāng)
　　銷(xiāo)售企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的主要措施之一是編制應(yīng)收賬款賬齡分析表。應(yīng)收賬款賬齡指應(yīng)收賬款從實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，到資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)生成日所經(jīng)歷的時(shí)間。銷(xiāo)售企業(yè)制定適當(dāng)?shù)男庞谜�策，提前�?guī)劃，避免壞賬帶來(lái)的影響，是應(yīng)收賬款管理的重要措施。企業(yè)要充分行使現(xiàn)代企業(yè)的自主權(quán)和管理權(quán)，但由于缺乏指導(dǎo)和有效的約束機(jī)制，不可避免地存在一定程度上的短期行為。經(jīng)營(yíng)者片面追求高收入、高利潤(rùn)，使其不能正確處理好眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、局部利益與整體利益的關(guān)系。企業(yè)不僅要考慮資金的時(shí)間價(jià)值，也要估計(jì)應(yīng)收賬款可能帶來(lái)的規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)，避免應(yīng)收賬款規(guī)模迅速擴(kuò)張，甚至形成死賬，呆賬，造成資源的嚴(yán)重浪費(fèi)。
　　3.4 應(yīng)收賬款預(yù)算制度不健全
　　各級(jí)預(yù)算是否在企業(yè)有效實(shí)施，是財(cái)務(wù)預(yù)算管理和控制能否實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。一些企業(yè)沒(méi)有詳細(xì)劃分和明確界定預(yù)算指標(biāo)，預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)缺乏針對(duì)性和有效性，預(yù)算執(zhí)行力度不夠。乾豐茶葉公司內(nèi)部各部門(mén)往往因職責(zé)范圍不合理，管理權(quán)限不明確出現(xiàn)推諉扯皮現(xiàn)象。
　　4 改進(jìn)乾豐茶葉公司應(yīng)收賬款管理的對(duì)策
　　4.1 加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度
　　乾豐茶葉公司應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督管理。根據(jù)內(nèi)部牽制的原則，可以在財(cái)務(wù)部的財(cái)務(wù)組監(jiān)督下，配置專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)相關(guān)業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)督，并逐筆核算應(yīng)收賬款，確保與公司賬戶(hù)一致；同時(shí)規(guī)范業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的要求和操作規(guī)程，完善乾豐茶葉公司應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，努力形成一套標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)收賬款事前、事中、事后控制程序。
　　4.2 加強(qiáng)日常管理和監(jiān)督工作
　　第一，乾豐茶葉公司需要及時(shí)做好相關(guān)數(shù)據(jù)的記錄、保管和信用交易分類(lèi)工作，可以根據(jù)信用交易合同簽約事件分類(lèi)，也可以根據(jù)還款時(shí)間、金額分類(lèi)，確保一目了然，加強(qiáng)對(duì)公司應(yīng)收賬款的管理。第二，制定定期財(cái)務(wù)對(duì)賬制度。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)與企業(yè)有關(guān)管理部門(mén)合作，由會(huì)計(jì)人員輸入信用客戶(hù)原始數(shù)據(jù)，由銷(xiāo)售部提供銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售發(fā)、報(bào)表，檢查對(duì)方的欠款金額和時(shí)間。第三，加強(qiáng)回收工作，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度分類(lèi)，由專(zhuān)人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款。對(duì)不同類(lèi)別的應(yīng)收賬款采取不同的財(cái)務(wù)策略，近期暫不償還貨款的客戶(hù)，應(yīng)要求對(duì)方制訂還款計(jì)劃并提供擔(dān)保，逐步付清。
　　4.3 改進(jìn)應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作
　　應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作主要包括兩個(gè)方面：一是核對(duì)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬，二是與客戶(hù)單位核對(duì)明細(xì)分類(lèi)賬。做好應(yīng)收賬款對(duì)賬工作，目的是確保應(yīng)收賬款管理工作的順利進(jìn)行。傳統(tǒng)方法是由公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款對(duì)賬，銷(xiāo)售部負(fù)責(zé)收賬工作。由于乾豐茶葉公司信用業(yè)務(wù)多，傳統(tǒng)的勞動(dòng)分工帶來(lái)了嚴(yán)重的負(fù)面影響，提高應(yīng)收賬款對(duì)賬效率是企業(yè)的迫切要求。
　　4.4 建立科學(xué)的預(yù)算體系
　　全面預(yù)算管理是一種企業(yè)管理制度，包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算控制和預(yù)算考核等內(nèi)容。全面預(yù)算管理具有整體性，要求企業(yè)做好預(yù)算宣傳，調(diào)動(dòng)全體員工積極性，層層分解預(yù)算目標(biāo)。
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