如何促進收入分配公平 [調(diào)節(jié)收入分配促進社會公平]

　　提請全國人大常委會審議的個人所得稅法修正案（草案），對現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定的工資、薪金所得的費用扣除標準作了修改，引起社會廣泛關(guān)注。記者近日就有關(guān)問題采訪了財政部稅政司和國家稅務總局所得稅司的負責人。
　　
　　“費用扣除額”與“起征點”并不是同一個概念
　　
　　 問：對工資薪金所得征稅時為什么要進行費用扣除？
　　 答：個人所得稅的征稅對象是個人取得的各項應納稅所得，而應納稅所得并不是指個人取得的全部收入，原則上應當是對凈所得征稅。個人所得稅應納稅所得額的確定，首先必須保證居民的基本生活不受影響，即將居民基本生活費用在稅前扣除，以保證勞動力的再生產(chǎn)。對個人取得的工薪收入進行費用扣除后征稅是各國的通常做法。
　　需要說明的是，“費用扣除額”與“起征點”不是一回事。起征點是指稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低界限。當課稅對象數(shù)額低于起征點時，無須納稅；當課稅對象數(shù)額高于起征點時，就要對課稅對象全額征稅。費用扣除額是對個人收入征稅時允許扣除的費用限額。當個人收入低于費用扣除額時，無須納稅；當個人收入高于費用扣除額時，則對減去費用扣除標準后的個人收入征稅。所以，“費用扣除額”與“起征點”并不是同一個概念。
　　
　　據(jù)測算，扣除標準提高到每月１５００元，國家將減少財政收入２００億元左右
　　
　　問：為什么要提高個人所得稅的工薪所得費用扣除標準？
　　答：１０多年來，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，職工工資收入有較大提高。１９９３年，在就業(yè)者中，月工薪收入在８００元以上的為１％左右，到２００４年已升至６０％左右。在職工工資收入提高的同時，職工家庭生活消費支出也呈上升趨勢。２００４年居民消費價格指數(shù)比１９９３年提高了６７％，加之近幾年教育、住房、醫(yī)療等改革的深入，居民消費支出明顯增長，超過了現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定的每月８００元的費用扣除標準，導致職工消費支出不能在稅前完全扣除，稅負有所加重。為解決社會反映比較突出的個人所得稅工薪所得費用扣除額偏低，居民生計費用扣除不足的問題，有必要修改個人所得稅法的規(guī)定，提高工薪所得的費用扣除標準。
　　在研究確定費用扣除標準時，主要遵循了以下原則：一是以全國平均的居民收支水平為基礎，適當兼顧東部地區(qū)生活費用水平較高的現(xiàn)實情況。二是政策落腳點應當主要放在城鎮(zhèn)人口。三是費用扣除標準的確定應當與城鎮(zhèn)居民住房、教育、醫(yī)療等改革結(jié)合考慮。
　　根據(jù)上述原則，我們在對城鎮(zhèn)居民收支水平進行測算的基礎上，綜合考慮國家經(jīng)濟和社會發(fā)展情況，考慮全國人均收入水平和支出水平，考慮財政的承受能力（據(jù)測算，將扣除標準由現(xiàn)行的每月８００元提高到每月１５００元，將減少財政收入２００億元左右，國家財政基本上可以承受），并考慮將扣除標準適當定高一點，有一定的前瞻性，以避免頻繁調(diào)整等因素，在個人所得稅法修正案（草案）中，將此項扣除費用標準由現(xiàn)行的每月８００元，提高到每月１５００元，提請立法機關(guān)審議決定。
　　
　　個人所得稅是國家調(diào)節(jié)社會收入分配、促進社會公平的經(jīng)濟杠桿
　　
　　問：如何看待個人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配、促進社會公平方面的作用？
　　答：個人所得稅是國家調(diào)節(jié)社會收入分配、促進社會公平的經(jīng)濟杠桿。建立科學、合理的個人所得稅制度，使高收入者適當多納稅，低收入者少納稅或者不納稅，對于調(diào)節(jié)個人收入分配，縮小貧富差距，促進社會公平，具有積極的作用。
　　我國現(xiàn)行個人所得稅制度，按照“量能負擔”的原則，在一定程度上發(fā)揮了調(diào)節(jié)社會分配、縮小貧富差距的作用。在稅收征管上，也將重點放到高收入方面。對于高收入者，各級稅務部門通過建立重點納稅人檔案、擴大單位和個人同時向稅務機關(guān)申報的試點等措施，對稅源實行有效監(jiān)控，不斷加強個人所得稅征管。對于低收入者，所得收入沒有超過費用扣除標準的，不納稅；超過部分的較低收入，適用低稅率納稅。同時，對低收入者還實行了稅收減免的優(yōu)惠政策。
　　國家今后還將采取進一步的措施，不斷完善個人所得稅制度，發(fā)揮其在調(diào)節(jié)收入分配、促進社會公平方面的作用。除個人所得稅改革外，我們一直在積極進行遺產(chǎn)贈與稅、財產(chǎn)稅、消費稅等的改革研究工作。隨著改革的逐步深入，將形成較為完善的調(diào)節(jié)收入分配的稅收體系，使稅收調(diào)節(jié)社會收入分配的作用得到更為有效的發(fā)揮。
　　我們在充分認識、積極發(fā)揮個人所得稅在調(diào)節(jié)社會收入分配方面的作用的同時，也應當看到，縮小個人收入差距，從根本上說，還是應從個人收入的源頭――初次分配環(huán)節(jié)入手。包括采取有效措施，解決個人收入分配隱性化的問題；調(diào)節(jié)壟斷行業(yè)企業(yè)的高額利潤；加大打擊非法經(jīng)營和制售假冒偽劣產(chǎn)品行為的力度；繼續(xù)加強廉政建設；建立健全城鎮(zhèn)低收入者的社會保障體系；加快農(nóng)村稅費改革步伐，減輕農(nóng)民負擔，提高農(nóng)民收入等。以形成調(diào)節(jié)社會收入分配的綜合體系。
　　問：我國地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不平衡，差異較大，對富裕地區(qū)與貧困地區(qū)適用統(tǒng)一的扣除標準，是否符合稅收公平的原則？
　　答：富裕地區(qū)與貧困地區(qū)適用統(tǒng)一的扣除標準，看似對富裕地區(qū)有失公平，實際上這正是稅收公平原則的要求。首先，從個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配差距的目標出發(fā)，扣除標準應當全國統(tǒng)一。如果富裕地區(qū)扣除標準定得高，貧困地區(qū)定得低，不但沒有起到調(diào)節(jié)收入分配的作用，反而會進一步加大不同地區(qū)個人稅后收入的差距，形成對貧富地區(qū)的逆向稅收調(diào)節(jié)。其次，扣除標準全國統(tǒng)一，有利于人才在全國的自由流動，有利于為中西部地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境。從國際通行做法看，一個國家的基本扣除標準也都是統(tǒng)一的。
　　
　　工薪所得稅收占個人所得稅的一半左右，“四金”繼續(xù)免征個人所得稅
　　
　　問：提高費用扣除標準后，“四金”（指住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金）是否繳納個人所得稅？
　　答：近幾年來，按照國家的統(tǒng)一部署，各地相繼進行了住房、醫(yī)療和養(yǎng)老保險等社會保障制度的改革。為支持和配合這些改革措施的出臺，財政部和國家稅務總局規(guī)定，企業(yè)和個人按照國家和地方政府規(guī)定的比例提取并向指定的金融機構(gòu)實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免征個人所得稅；個人領取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，免征個人所得稅；對上述各項基金存入銀行個人賬戶產(chǎn)生的利息，免征個人所得稅。這些優(yōu)惠政策，激發(fā)了企業(yè)和個人自主繳付各種社會保障基金的積極性，促進了社會保障制度的改革。
　　目前，個人繳納的“四金”占到個人工薪收入的２０％左右。按照２００４年全國職工平均工資推算，每個人在繳稅時除了可按費用扣除標準扣除８００元外，額外還可再扣除“四金”２７０元左右。此次提高費用扣除標準后，上述“四金”的優(yōu)惠政策繼續(xù)保持不變。
　　問：工資薪金所得項目收入占個人所得稅收入的比例是多少？
　　答：２００２至２００４年，工資、薪金所得項目個人所得稅收入占當年個人所得稅總收入的比例，分別為４６．３５％、５２．３２％、５４．１３％，三年平均為５０．９３％，即工薪所得稅收占個人所得稅的一半左右。從我國實際情況看，這一比例是正常的。一是我國個人所得稅主要來自城鎮(zhèn)居民，而工資性收入是我國城鎮(zhèn)居民收入的主要來源。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計，２００４年我國城鎮(zhèn)居民工資收入占城鎮(zhèn)居民家庭可支配收入的比重達７５．９２％。工薪階層作為社會的主要群體，構(gòu)成了個人所得稅的最大稅源。二是近年來職工工資收入增長較快，納稅人數(shù)不斷增加，個人所得稅收入水漲船高。據(jù)統(tǒng)計分析，１９９４年以來，隨著職工工資收入不斷提高，工薪所得的納稅人數(shù)已由１９９４年的９５６．５萬人次上升到２００４年的２．６億人次。尤其是東部沿海地區(qū)經(jīng)濟較發(fā)達，其工薪所得項目收入比重較高，抬高了全國工薪所得個人所得稅收入的比例，如上海、北京、深圳、廈門、南京等地的工資、薪金所得項目收入近幾年都占個人所得稅收入的６５％以上。三是工薪所得項目的個人所得稅收入很大一部分來自高收入者。據(jù)對北京、上海、廣東、江蘇、湖北、四川、陜西７個地區(qū)的抽樣調(diào)查，來自工薪所得的個人所得稅收入中，適用１５％及以上稅率的（即年收入３．６萬元以上的）超過一半，達到５７．２％。所以，我國個人所得稅收入中工薪所得項目收入占５０％左右，是與我國經(jīng)濟發(fā)展水平、居民收入結(jié)構(gòu)狀況和稅收征管能力等相匹配的。
　　
　　中央財政從所得稅收入分享改革中多得的財力，全部用于中西部地區(qū)
　　
　　問：開征個人所得稅以來，我國對個人所得稅費用扣除標準作過哪些調(diào)整？
　　答：為適應對外開放的需要，我國于１９８０年開征了個人所得稅。當時確定了較高的費用扣除額，主要以在華工作的外國人為征收對象。１９８０年我國職工月平均工資為６４元左右，遠遠低于每月８００元的扣除標準，因此進入征稅范圍的人很少。隨著我國國內(nèi)個人收入的變化，１９８６年９月，國務院發(fā)布了個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例，適用于對我國公民個人收入的征稅。條例規(guī)定，將個人應稅收入中的工資、薪金收入，承包、轉(zhuǎn)包收入，勞務報酬收入和財產(chǎn)租賃收入合并為綜合收入，綜合收入的費用扣除標準分為四檔，最低為４００元，最高為４６０元。１９９３年１０月，八屆全國人大四次會議通過了《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》。按照修改后的個人所得稅法的規(guī)定，所有中國居民和有來源于中國境內(nèi)所得的非居民，均應依法繳納個人所得稅，同時取消個人收入調(diào)節(jié)稅。統(tǒng)一后的個人所得稅對工資、薪金所得每月定額扣除８００元。因此，適用于我國公民的８００元費用扣除標準，實際上是從１９９３年正式確立的。
　　問：國家實行所得稅分享改革后，中央集中的個人所得稅增量收入都用于哪些方面？
　　答：２００２年以前，個人所得稅（除利息稅）全部屬于地方財政收入。２００２年所得稅收入分享改革時，在保證各地區(qū)２００１年地方實際所得稅收入基數(shù)的基礎上，中央與地方按５∶５的比例分享個人所得稅收入，２００４年以后這一比例調(diào)整為６∶４。中央財政從所得稅收入分享改革中多得的財力，全部用于對中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付，按照公平、公正的原則，采用規(guī)范的方法進行分配。主要用于以下幾方面：償還到期債務、保障行政事業(yè)單位職工工資發(fā)放、地方政權(quán)機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)和社會保障等基本公共支出，在一定程度上遏制了地區(qū)間財力差距擴大的趨勢，對統(tǒng)籌地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展，促進地區(qū)間公共服務均等化，起到了重要作用。
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