[信息化管理下的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制探討]財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

　　【摘要】隨著信息化的發(fā)展,醫(yī)院各項(xiàng)管理工作都已利用信息管理系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn),這種情況下,財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范就越來(lái)越重要。本文從五個(gè)方面談到了在信息化管理下如何加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,以保證醫(yī)院信息化管理系統(tǒng)正常有效的運(yùn)行。
　　【關(guān)鍵詞】醫(yī)院 信息管理 內(nèi)部控制
　　
　　隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展,會(huì)計(jì)信息化管理在醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理中被廣泛應(yīng)用,醫(yī)院的會(huì)計(jì)管理已經(jīng)從原有的手工記賬、結(jié)賬變?yōu)橛?jì)算機(jī)管理。《醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》的出臺(tái),對(duì)廣大醫(yī)院財(cái)會(huì)工作人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力提出了更高要求。由于醫(yī)院既不同于工業(yè)企業(yè),也不同于商業(yè)企業(yè),醫(yī)院信息化有自身的特殊性。醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化信息系統(tǒng)由五部分組成:會(huì)計(jì)核算軟件系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、藥品核算管理系統(tǒng)、醫(yī)保信息管理系統(tǒng)、庫(kù)存物資管理系統(tǒng)。
　　
　　一、如何提高會(huì)計(jì)核算軟件系統(tǒng)與HIS的銜接
　　
　　醫(yī)院信息系統(tǒng)(HIS)作為醫(yī)院現(xiàn)代化管理的標(biāo)志之一,已經(jīng)在各公立醫(yī)院普遍應(yīng)用。信息系統(tǒng)下的工作人員要有明確的崗位和職責(zé)分工,應(yīng)設(shè)置系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理員、系統(tǒng)維護(hù)員、操作員和審核員、記賬員、會(huì)計(jì)檔案管理員等崗位,各崗位按不相容崗位加以分離的原則給予授權(quán),各操作員之間權(quán)限明確且要相互制約。未經(jīng)授權(quán)的人員不得操作系統(tǒng)軟件,不得進(jìn)入、操作相應(yīng)的功能模塊,以達(dá)到相互制約、預(yù)防或減少錯(cuò)誤發(fā)生的目的。
　　對(duì)于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理流程,醫(yī)院在會(huì)計(jì)軟件中設(shè)計(jì)了防止重復(fù)操作、遺漏操作和誤操作的控制程序,違反操作規(guī)程和操作時(shí)間應(yīng)及時(shí)予以提示和制止,建立操作日志制度。計(jì)算機(jī)程序中應(yīng)對(duì)所有操作留有記錄,包括操作時(shí)間、操作者、操作內(nèi)容等。對(duì)已記賬和已記賬業(yè)務(wù)設(shè)置不可修改或逆操作程序。要修改必須通過(guò)編制記賬憑證沖正或補(bǔ)充登記來(lái)更正。加強(qiáng)內(nèi)部牽制、內(nèi)部審核,從而減少病人費(fèi)用差錯(cuò)率。
　　1、會(huì)計(jì)核算軟件系統(tǒng)中會(huì)計(jì)核算的時(shí)間應(yīng)與HIS系統(tǒng)一致,只有這樣才能保證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。
　　2、及時(shí)核對(duì)門(mén)診收入與HIS門(mén)診收入統(tǒng)計(jì)數(shù)。核查收款員繳款與HIS門(mén)診收入是否相符,重點(diǎn)檢查門(mén)診病人退費(fèi)手續(xù)是否完備,退回的發(fā)票聯(lián)與存根聯(lián)是否相符,對(duì)可疑的退費(fèi)要詳查。
　　3、按月核對(duì)預(yù)交金總賬科目發(fā)生額與HIS系統(tǒng)預(yù)交金繳存統(tǒng)計(jì)數(shù)是否一致,重點(diǎn)加強(qiáng)預(yù)交金的核查與控制。
　　4、按月核對(duì)會(huì)計(jì)核算軟件系統(tǒng)住院收入總額與HIS住院收入?yún)R總額是否一致。核查應(yīng)收在院病人醫(yī)療費(fèi)用和HIS系統(tǒng)中的統(tǒng)計(jì)額,保證住院收入安全匯繳。
　　
　　二、如何加強(qiáng)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制
　　
　　綜合醫(yī)院的大型精密設(shè)備和儀器數(shù)量多,價(jià)值高,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須到位,國(guó)有資產(chǎn)管理辦公室負(fù)責(zé)醫(yī)院固定資產(chǎn)的數(shù)量與金額管理,財(cái)務(wù)科對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行金額控制,要在主管院長(zhǎng)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下,將各職能部門(mén)與使用單位組成管理體系,明確職責(zé),制定制度,從論證、決策、實(shí)施、使用到清理的全過(guò)程進(jìn)行有效的控制,建立健全三賬一卡制度,防止資產(chǎn)流失、轉(zhuǎn)移。
　　1、編制預(yù)算,統(tǒng)籌安排,合理利用。各部門(mén)應(yīng)在上年末提交下年度購(gòu)置設(shè)備的申請(qǐng)、預(yù)算,由設(shè)備部門(mén)統(tǒng)一編制預(yù)算,組織專家進(jìn)行論證。最大限度地減少盲目性,降低空置率,提高設(shè)備的使用效率,實(shí)現(xiàn)院內(nèi)資源共享。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)預(yù)算和設(shè)備采購(gòu)合同支付款項(xiàng),對(duì)超出預(yù)算的支付申請(qǐng),不符合合同規(guī)定的支付申請(qǐng)堅(jiān)決不予支付。
　　2、固定資產(chǎn)驗(yàn)收合格后,財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)驗(yàn)收單據(jù)及時(shí)辦理財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)賬手續(xù),增加固定資產(chǎn)。要求使用固定資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理信息系統(tǒng),將該固定資產(chǎn)的分類代碼編號(hào)、名稱、規(guī)格型號(hào)、取得日期、使用狀況、使用方向、金額、累計(jì)使用年限等項(xiàng)目錄入信息系統(tǒng)做成固定資產(chǎn)卡片,形成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù),每月固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)打印固定資產(chǎn)明細(xì)賬,向財(cái)務(wù)科上報(bào)固定資產(chǎn)報(bào)表,財(cái)務(wù)科將報(bào)表金額與會(huì)計(jì)核算軟件系統(tǒng)的固定資產(chǎn)明細(xì)科目相核對(duì),每年要保證至少一次固定資產(chǎn)清查,做到賬賬、賬卡、賬實(shí)相符。
　　3、正確計(jì)價(jià)和確定固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法。對(duì)購(gòu)入的固定資產(chǎn),應(yīng)按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等計(jì)價(jià);對(duì)自建的固定資產(chǎn),按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用計(jì)價(jià);對(duì)捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),按照市場(chǎng)同類固定資產(chǎn)的價(jià)格或捐贈(zèng)方提供的發(fā)票賬單加上接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用計(jì)價(jià);對(duì)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn),無(wú)償調(diào)撥的固定資產(chǎn),按調(diào)出單位賬面價(jià)值和新發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用計(jì)價(jià);融資租入的固定資產(chǎn),按合同協(xié)議價(jià)加上運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等計(jì)價(jià);同時(shí)按照本單位實(shí)際情況采用合理的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊方法提折舊。
　　4、清查盤(pán)點(diǎn)。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期與不定期盤(pán)點(diǎn)有利于掌握固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)及靜態(tài)的變化,對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、調(diào)撥、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn),要查明原因,呈報(bào)主管院長(zhǎng)及有關(guān)主管部門(mén),待審批后,財(cái)務(wù)及相關(guān)部門(mén)應(yīng)及時(shí)調(diào)賬,做到賬、卡、物一致,保證醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的完整與安全。
　　隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普及,醫(yī)院只有與計(jì)算機(jī)技術(shù)有機(jī)結(jié)合,才能跟上時(shí)代的發(fā)展。醫(yī)院信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。在建網(wǎng)過(guò)程中,應(yīng)堅(jiān)持實(shí)用、安全的原則,不追求大而全。設(shè)備選型應(yīng)以實(shí)用、經(jīng)濟(jì)為原則。網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)較大地提高了醫(yī)院的工作效率和質(zhì)量,也取得了較好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益,計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的高效便捷、準(zhǔn)確嚴(yán)謹(jǐn),為醫(yī)院管理的科學(xué)化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化提供了很好的基礎(chǔ)和條件。醫(yī)院信息化管理下的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,只有結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況,有針對(duì)性采取各種有效措施,才能使醫(yī)院信息化管理系統(tǒng)正常、有效地運(yùn)行,規(guī)避潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),保證國(guó)有資產(chǎn)的安全。
　　
　　三、如何增強(qiáng)藥品核算的內(nèi)部控制
　　
　　醫(yī)院藥品作為重要的庫(kù)存物資,必須加強(qiáng)內(nèi)部控制。醫(yī)院對(duì)藥品管理嚴(yán)格遵循“定額管理、安全有效、加速周轉(zhuǎn)、保證供應(yīng)”的原則。藥品應(yīng)根據(jù)醫(yī)療業(yè)務(wù)的需要,實(shí)行計(jì)劃采購(gòu)、計(jì)劃供應(yīng)的辦法。藥品的購(gòu)入和領(lǐng)用,必須履行嚴(yán)格的出入庫(kù)手續(xù),未經(jīng)辦理出入庫(kù)手續(xù)的藥品采購(gòu)不得入帳;倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)堅(jiān)持先入庫(kù)、后領(lǐng)出的原則。藥房和藥庫(kù)至少每季度應(yīng)進(jìn)行1次有會(huì)計(jì)人員參與的盤(pán)點(diǎn)。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧的藥品要查明原因,按規(guī)定及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。藥品管理按照核定的藥品周轉(zhuǎn)金定額組織藥品儲(chǔ)備,合理劃分藥庫(kù)和藥房?jī)?chǔ)備金額;嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家《藥品管理法》和公費(fèi)醫(yī)療管理的有關(guān)制度規(guī)定;醫(yī)院制劑中心的自制藥品一律按物價(jià)局批準(zhǔn)的批發(fā)價(jià)辦理入庫(kù)手續(xù)。藥品定價(jià)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行物價(jià)部門(mén)的有關(guān)規(guī)定,不得擅自提價(jià)銷售。藥庫(kù)屬于限制進(jìn)入的重地,與藥品無(wú)關(guān)的人員如非工作需要不得進(jìn)入;藥房領(lǐng)用藥品需指定專人辦理,送藥工應(yīng)由藥劑科統(tǒng)一管理,送藥過(guò)程應(yīng)有藥房工作人員隨行護(hù)送。藥房工作人員不得選擇性地領(lǐng)藥,凡藥庫(kù)有藥而臨床需用的必須備齊;不得為藥品供應(yīng)商統(tǒng)計(jì)某種藥品的處方銷售量。應(yīng)授權(quán)相關(guān)人員在規(guī)定的權(quán)限內(nèi)辦理具體工作,不得隨意錄入或更改。
　　醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)負(fù)責(zé)按相關(guān)物價(jià)規(guī)定對(duì)藥品維護(hù)零售價(jià),財(cái)務(wù)科重點(diǎn)審核供貨單位發(fā)票、入庫(kù)手續(xù)是否齊全規(guī)范準(zhǔn)確,每月按照HIS系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)報(bào)表來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證的錄入。月末,應(yīng)核查HIS系統(tǒng)藥品收入與會(huì)計(jì)核算軟件系統(tǒng)的藥品收入數(shù)是否相符;藥庫(kù)藥品每月入庫(kù)數(shù)額與會(huì)計(jì)核算軟件系統(tǒng)應(yīng)付賬款的相關(guān)金額數(shù)是否相符等。藥庫(kù)定期盤(pán)點(diǎn),與財(cái)務(wù)賬目的相應(yīng)余額進(jìn)行核對(duì),仔細(xì)核查盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的不合理盈虧。
　　
　　四、如何規(guī)范醫(yī)保信息管理系統(tǒng)
　　
　　醫(yī)療保險(xiǎn)和醫(yī)院是信息化程度高而且復(fù)雜的機(jī)構(gòu),其信息除了具有一般的信息的特征以外,通常還具有相關(guān)性、多樣性、時(shí)效性以及數(shù)據(jù)海量、法律準(zhǔn)則等特性。由此可見(jiàn)手工管理將會(huì)浪費(fèi)很多的財(cái)力、物力,而HIS的引進(jìn)將為醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和醫(yī)院解決這一難題。實(shí)用性是評(píng)價(jià)系統(tǒng)的主要標(biāo)準(zhǔn),它應(yīng)該符合現(xiàn)行醫(yī)療保險(xiǎn)體系結(jié)構(gòu)、醫(yī)院體系結(jié)構(gòu)、管理模式和管理程序。系統(tǒng)的建立和運(yùn)行應(yīng)該成為醫(yī)院日常管理工作中不可缺少的組成部分,并且為醫(yī)院帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益�，F(xiàn)代化醫(yī)療保險(xiǎn)定點(diǎn)醫(yī)院管理體系,必須要有信息系統(tǒng)支持,以便適應(yīng)新的醫(yī)院運(yùn)行機(jī)制轉(zhuǎn)變,即由社會(huì)福利型向經(jīng)營(yíng)核算型轉(zhuǎn)變,要求管理者由經(jīng)驗(yàn)管理向現(xiàn)代科學(xué)管理轉(zhuǎn)變。
　　針對(duì)醫(yī)院每日產(chǎn)生的醫(yī)�？铐�(xiàng),會(huì)計(jì)核算軟件系統(tǒng)應(yīng)在“應(yīng)收醫(yī)療款”下設(shè)“醫(yī)保應(yīng)收款”二級(jí)明細(xì)科目,根據(jù)醫(yī)保性質(zhì)按人名設(shè)相應(yīng)三級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行核算,月終將上述科目的借貸方發(fā)生額相互核對(duì)并與醫(yī)保辦及時(shí)溝通,及時(shí)催要未返回醫(yī)保應(yīng)收款。
　　
　　五、如何完善庫(kù)存物資的內(nèi)部控制
　　
　　醫(yī)院庫(kù)存物資包括低值易耗品、衛(wèi)生材料、其他材料,是醫(yī)院正常開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)的堅(jiān)實(shí)保障。醫(yī)院低值易耗品是指醫(yī)療服務(wù)過(guò)程中經(jīng)多次使用不改變其實(shí)物形態(tài),而其單位價(jià)值又低于固定資產(chǎn)起點(diǎn),或其單位價(jià)值雖達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn),但使用期限極短或易于損壞的物品。醫(yī)院低值易耗品大致可以分為:醫(yī)療用品、辦公用品、棉織品、其他用品等;按管理部門(mén)可以分為后勤低值易耗品如桌椅、被服等和器械低值易耗品如電腦桌椅、聽(tīng)診器、血壓計(jì)等。長(zhǎng)期以來(lái),醫(yī)院的庫(kù)存物資管理受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下傳統(tǒng)管理模式的束縛,家底不清,管理無(wú)序,效益低下,與現(xiàn)代醫(yī)院快速發(fā)展的形勢(shì)不相適應(yīng)。規(guī)范醫(yī)院庫(kù)存物資管理,做到計(jì)劃采購(gòu)、保障供應(yīng)、減少流動(dòng)資金占用和損失,降低醫(yī)療成本,提高醫(yī)院資金使用。醫(yī)院的庫(kù)存物資應(yīng)從申購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等方面加強(qiáng)內(nèi)部控制。月末,應(yīng)對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),核對(duì)庫(kù)房管理軟件中的庫(kù)存物資余額與會(huì)計(jì)核算軟件系統(tǒng)的相關(guān)余額是否相符�！�
　　
　　參考文獻(xiàn)
　　①《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》[Z].衛(wèi)生部,2006(6)
　�、谥T秀敏、張媛,《影響醫(yī)院會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程的深層次問(wèn)題及對(duì)策》[J].《中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)》,2007(7)
　　(作者:安徽醫(yī)科大學(xué)第一附屬醫(yī)院病管科)
　　責(zé)編:姚少寶

相關(guān)熱詞搜索：內(nèi)部控制 信息化管理 探討 信息化管理下的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制探討 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容