ERP環(huán)境下企業(yè)內部控制問題研究

　　摘要：隨著時代的不斷發(fā)展，信息化水平越來越高，ERP系統(tǒng)在企業(yè)范圍內得到了廣泛應用，實現(xiàn)了業(yè)務數(shù)據(jù)與信息數(shù)據(jù)的有效集成，對提升企業(yè)的發(fā)展效率具有推動性。文章著重探究了在ERP環(huán)境下企業(yè)內部控制的作用及存在的問題，并有針對性地提出了相應的解決對策，以為企業(yè)的日后發(fā)展提供基礎與保障。
　　關鍵詞：ERP環(huán)境；內部控制
　　ERP是企業(yè)資源計劃的簡稱，在進入21世紀之后，科學技術得到迅猛發(fā)展，信息技術與先進管理理念相互結合，并逐漸被企業(yè)所青睞，成為了企業(yè)生產與管理的主要方式。在ERP系統(tǒng)下，企業(yè)可以改變傳統(tǒng)管理模式所存在的缺陷，并積極為內部控制建設奠定理論基礎與保障。ERP系統(tǒng)有利于企業(yè)適應現(xiàn)階段的發(fā)展環(huán)境，進一步提高企業(yè)的監(jiān)督控制能力以及管理水平，在新時期實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，節(jié)約人力，還可以為企業(yè)的發(fā)展提供全新的平臺，進而形成數(shù)據(jù)共享。
　　企業(yè)內部控制所涉及到的內容眾多，主要的作用便是實現(xiàn)風險管理，預防風險，在新時期企業(yè)內部控制包括了內部環(huán)境、風險評估、控制活動、內部監(jiān)督等，其目標是積極遵循相應的規(guī)章制度，從本質上保障資金的安全性與完整性，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。
　　在ERP環(huán)境下，企業(yè)內部控制呈現(xiàn)新的發(fā)展趨勢，同時也出現(xiàn)新的問題。只有正確處理好出現(xiàn)的新問題，才能真正發(fā)揮ERP系統(tǒng)應有的功能。

一、ERP環(huán)境下企業(yè)內部控制的作用

　　（一）使內部控制更具全面性
　　ERP系統(tǒng)是信息化系統(tǒng)的主要代表，往往可以對企業(yè)的生產、采購、管理、財務等進行橫向或者縱向整合，所以在ERP系統(tǒng)下可以實現(xiàn)企業(yè)高效化運行。除此之外，企業(yè)內部控制的范圍與ERP系統(tǒng)一致，所以在新時期企業(yè)可以通過加強對ERP系統(tǒng)的應用，做好內部控制工作，實現(xiàn)各個環(huán)節(jié)的優(yōu)化整合，做好全過程與全方位的監(jiān)督控制。
　　（二）實現(xiàn)對內部控制的強化
　　在傳統(tǒng)人工控制下，因為受到人為因素的影響以及環(huán)境條件的限制，所以無法保證內部控制的完善性與全面性，長此以往會對內部控制的有效性造成影響。在新時期通過加強對ERP系統(tǒng)的應用，能夠改善這一現(xiàn)象，促使內部控制具有強制性，保證企業(yè)嚴格遵循相應的規(guī)章制度以及相應的流程進行操作，因此，ERP系統(tǒng)已經(jīng)成為企業(yè)強化內部控制的關鍵。
　�。ㄈ�）實現(xiàn)企業(yè)內部控制的高效化
　　在企業(yè)應用ERP系統(tǒng)，可以實現(xiàn)流程與業(yè)務的有效整合，為數(shù)據(jù)提供便捷的平臺，另外還可以實現(xiàn)對數(shù)據(jù)校驗，從而減少了工作人員的工作量，也避免因人為因素導致的各類誤差，進而提升內部控制工作效率。從另外一個角度分析，在ERP系統(tǒng)的應用下，其流程具有標準化，控制活動具有自動量化，所以相關的工作人員可以通過該系統(tǒng)對關鍵點以及控制點加以明確，并真正實現(xiàn)內部控制管理的可操作性。

二、ERP環(huán)境下企業(yè)內部控制存在的問題

　　ERP環(huán)境下企業(yè)內部控制存在的問題，主要表現(xiàn)在以下幾點。
　　（一）系統(tǒng)安全性較差
　　網(wǎng)絡安全隱患對企業(yè)內部控制造成不利影響與制約，ERP系統(tǒng)涉及到了企業(yè)的諸多數(shù)據(jù)與信息，如果遭受病毒或者木馬的侵害，會導致系統(tǒng)癱瘓，甚至會出現(xiàn)企業(yè)信息泄露等問題，所以對ERP系統(tǒng)下企業(yè)數(shù)據(jù)進行安全保護成為亟待解決的問題。
　�。ǘ�）流程再造存在問題
　　從整體角度分析，操作方式、功能方式ERP系統(tǒng)與傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式存在著非常大的區(qū)別，在企業(yè)內部控制中，如果仍舊采取傳統(tǒng)的業(yè)務流程是不符合時代發(fā)展需求的，也無法滿足ERP系統(tǒng)的要求，所以在新形勢下，企業(yè)需要重新設計流程，以將ERP系統(tǒng)的作用與價值充分發(fā)揮。但是在企業(yè)制度流程完善與梳理的同時，因為會受到外界環(huán)境與內在因素的影響，比如會存在人力與物力超出預算，或者是因為員工素質過差而導致流程不合適等問題，所以在系統(tǒng)流程設計方面還需要進一步的分析與考慮。
　　（三）部分員工存在抵觸心理
　　在ERP系統(tǒng)下需要對員工進行跟蹤式監(jiān)督與管理，并且還要求員工嚴格按照流程開展工作。在該發(fā)展模式下部分年齡較大或者觀念陳舊的員工會認為ERP系統(tǒng)增加了自己的工作量，導致業(yè)務流程過長，所以會產生抵觸心理。在系統(tǒng)建設的初期，這種抵觸心理尤其會對流程設計造成影響與制約。

三、完善措施和建議

　�。ㄒ唬┓e極做好系統(tǒng)安全控制工作
　　在ERP系統(tǒng)下如果系統(tǒng)安全問題不加以處理，則會導致企業(yè)信息出現(xiàn)泄露或者系統(tǒng)發(fā)生癱瘓，嚴重影響了企業(yè)內控工作的有效性，在新形勢下需要積極做好信息系統(tǒng)安全控制工作。在系統(tǒng)設計與開發(fā)階段，需要對可能存在的系統(tǒng)漏洞加以分析，做好對系統(tǒng)開發(fā)的全面監(jiān)督。要認清社會發(fā)展的趨勢，及時進行系統(tǒng)技術更新與升級將系統(tǒng)漏洞。當然，還需要積極做好員工信息安全教育工作，定期或者不定期開展網(wǎng)絡安全培訓，對數(shù)據(jù)進行備份，如此才能保證系統(tǒng)在安全環(huán)境下得以運行。
　　（二）提升流程再造的質量
　　所謂流程再造也被稱為流程設計，流程設計所涉及到的因素較多，是復雜的系統(tǒng)工程，并且流程設計的完善性對企業(yè)內部控制的實施效果起到了關鍵指導作用，所以在流程再造的過程中要選取合適的方法，保證企業(yè)的日常經(jīng)營不會受到影響，以真正滿足企業(yè)運行的基本目標。
　　流程再造可以劃分為五個步驟：第一、對ERP系統(tǒng)下的業(yè)務流程進行梳理，對流程加以評估，并繪制流程圖，對流程的設計情況進行綜合分析與探究，避免發(fā)生各類風險；第二、對ERP環(huán)境下可能存在的風險進行評估，要對內部控制環(huán)境以及ERP系統(tǒng)環(huán)境加以了解，并且要從多方面分析，可以采取問卷調查或者頭腦風暴等方式，進一步研究重風險所帶來的影響；第三、對關鍵控制點進行識別，在識別控制點的時候嚴格按照流程梳理的情況，檢查實施崗位設計的完善性，以保證關鍵控制點梳理的有效與完善；第四、對崗位與權限進行明確，要嚴格按照風險點以及業(yè)務流程諸多環(huán)節(jié)，根據(jù)時代發(fā)展的要求，結合企業(yè)當前的發(fā)展趨勢，對崗位進行合理設置，但設置的時候要保證崗位之間能夠相互制約，并且還要授予崗位權限，如此一來才能保證系統(tǒng)安全的穩(wěn)定性；第五、對內部控制的實施方式加以明確，需要嚴格按照企業(yè)內控的實際情況，對各項活動進行了解，選擇合適的方式，其中現(xiàn)階段應用較為廣泛且效率明顯的基本方式包括組織規(guī)劃控制、預算控制，在選擇的時候要盡可能選擇兩種或兩種以上，以提高企業(yè)內部控制的全面發(fā)展。

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