2018年會計從業(yè)資格考試考點:財經(jīng)法規(guī)(13)|會計從業(yè)資格考試暫停

        發(fā)布時間:2018-09-29 來源: 散文精選 點擊:

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        第六節(jié)其他結(jié)算方式

          一、匯兌

          (一)匯兌的概念和分類

          匯兌,是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個人的各種款項的結(jié)算,均可使用匯兌結(jié)算方式。匯兌便于匯款人向收款人主動付款,分為信匯、電匯兩種方式,由匯款人自行選擇。信匯是匯款人向銀行提出申請,同時交存一定金額及手續(xù)費,匯出行將信匯委托書以郵寄方式寄給匯入行,授權(quán)匯人行向收款人解付一定金額的一種匯兌結(jié)算方式。電匯是匯款人將一定款項交存匯款銀行,匯款銀行通過電報或電傳給目的地的分行或代理行(匯入行),指示匯人行向收款人支付一定金額的一種匯款方式。

          (二)辦理匯兌的程序

          1.簽發(fā)匯兌憑證

          簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項:①表明“信匯”或“電匯”的字樣;②無條件支付的委托;③確定的金額;④收款人名稱;⑤匯款人名稱;⑦匯入地點、匯入行名稱;⑦匯出地點、匯出行名稱;⑧委托日期;⑨匯款人簽章。

          匯款人和收款人均為個人,需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的,應在信、電匯憑證的匯款金額大寫欄,先填寫“現(xiàn)金”字樣,后填寫匯款金額。

          【例2—44】(多選題)簽發(fā)匯兌憑證必須記載的事項包括(  )。

          A.表明“信匯”或“電匯”的字樣

          B.無條件支付的委托

          C.確定的金額

          D.收款人名稱

          【答案】ABCD簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項:①表明“信匯”或“電匯”的字樣;②無條件支付的委托;③確定的金額;④收款人名稱;⑤匯款人名稱;⑥匯人地點、匯入行名稱;⑦匯出地點、匯出行名稱;⑧委托日期;⑨匯款人簽章。匯兌憑證上欠缺上列記載事項之一的,銀行不予受理。匯兌憑證記載的匯款人名稱、收款人名稱,其在銀行開立存款賬戶的,必須記載其賬號。欠缺記載的,銀行不予受理。

          2.銀行受理

          匯出銀行受理匯款人簽發(fā)的匯兌憑證,經(jīng)審查無誤后,應及時向匯入銀行辦理匯款,并向匯款人簽發(fā)匯款回單。匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù),不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。

          3.匯入處理

          匯人銀行對開立存款賬戶的收款人,應將匯入款項直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶,并向其發(fā)出收賬通知。收賬通知是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。

          (三)匯兌的撤銷和退匯

          1.匯兌的撤銷

          匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷。

          2.匯兌的退匯

          匯款人對匯出銀行已經(jīng)匯出的款項可以申請退匯。轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷或退匯。

          對在匯人銀行開立存款賬戶的收款人,由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯;對未在匯人銀行開立存款賬戶的收款人,匯款人應出具正式函件或本人身份證件以及原信、電匯回單,由匯出銀行通知匯入銀行,經(jīng)匯人銀行核實匯款確未支付,并將款項退回匯出銀行,方可辦理退匯。匯人銀行對于收款人拒絕接受的匯款,應即辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知,經(jīng)過2個月無法交付的匯款,應主動辦理退匯。

          【例2—45】(單選題)匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式(  )。

          A.匯兌

          B.委托收款

          C.托收承付

          D.支票結(jié)算

          【答案】A匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。

          二、委托收款

          (一)委托收款的概念

          委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。單位和個人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項的結(jié)算,均可以使用委托收款結(jié)算方式,委托收款在同城、異地均可以使用,其結(jié)算款項的劃回方式分為郵寄和電報兩種,由收款人選用。

          【例2—46】(判斷題)委托收款在同城、異地均可以使用。(  )

          【答案】√委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。單位和個人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項的結(jié)算,均可以使用委托收款結(jié)算方式。委托收款在同城、異地均可以使用,其結(jié)算款項的劃回方式分為郵寄和電報兩種,由收款人選用。

          (二)委托收款的記載事項

          委托收款的記載事項包括:①表明“委托收款”的字樣;②確定的金額;③付款人名稱;④收款人名稱;⑤委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù);⑥委托日期;⑦收款人簽章。

          【例2—47】(多選題)委托收款的記載事項包括(  )。

          A.表明“委托收款”的字樣

          B.確定

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