152個(gè)常見(jiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題及產(chǎn)生原因?qū)φ毡?/title> <meta name="keywords" content="對(duì)照表,內(nèi)控,常見(jiàn)"> <meta name="description" content="內(nèi)控是內(nèi)部控制的簡(jiǎn)稱。指一般公司企業(yè)內(nèi)部的控制運(yùn)作。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資"> <meta http-equiv="Content-Type" content="text/html; charset=gb2312" /> <meta http-equiv="Cache-Control" content="no-transform" /> <meta http-equiv="Cache-Control" content="no-siteapp" /> <link href="/css/head.css" rel="stylesheet" type="text/css" /> <link href="/css/news.css" rel="stylesheet" type="text/css" /> <link href="/css/foot.css" rel="stylesheet" type="text/css" /> <link href="/css/xin.css" rel="stylesheet" media="screen" type="text/css"> <script type="text/javascript" src="http://www.zuancaijixie.com/statics/js/jquery.min.js"></script> <script type="text/javascript" src="http://www.zuancaijixie.com/statics/js/jquery.sgallery.js"></script> <script type="text/javascript" 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src="/images/wap.jpg" /></a></span></p> </div> <div id="urg1j081" class="det_content" id="zoom"> <p><script type="text/javascript">ok3w_ads("s004");</script></p> <div id="urg1j081" class=ggad><script type="text/javascript">ok3w_ads("s005");</script></div> <p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　內(nèi)控是內(nèi)部控制的簡(jiǎn)稱。指一般公司企業(yè)內(nèi)部的控制運(yùn)作。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　內(nèi)控問(wèn)題及產(chǎn)生原因?qū)φ毡?/p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　序號(hào) 不當(dāng)之處項(xiàng)目原因 1 將實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo) 目標(biāo) 內(nèi)部控制的目標(biāo)包括合規(guī)，資產(chǎn)安全、報(bào)告、經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略目標(biāo) 2 某公司經(jīng)理：將內(nèi)部控制作為任期內(nèi)第一目標(biāo) 目標(biāo) 合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　3 內(nèi)部控制目標(biāo)定位于保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全的觀點(diǎn) 目標(biāo) 內(nèi)部控制目標(biāo)不僅包括合理保證經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，還包括財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)效率和效果目標(biāo)、促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　4 內(nèi)部控制可以杜絕財(cái)務(wù)欺詐、串通舞弊、違法違紀(jì)等現(xiàn)象發(fā)生內(nèi) 控作用內(nèi)部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考慮，只能合理保證有關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不能完全杜絕上述現(xiàn)象的發(fā)生 5 財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼任內(nèi)審部經(jīng)理管理層內(nèi)審部應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督，應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立性，財(cái)務(wù)部兼，使內(nèi)控執(zhí)行與監(jiān)督混為一體，失去獨(dú)立性 6 財(cái)務(wù)總監(jiān)管轄內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé) 管理層為提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，最好由董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)管理 7 董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)主任由總會(huì)計(jì)師兼任管理層審計(jì)委員會(huì)主席應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事?lián)危?dú)立性 8 集團(tuán)董事長(zhǎng)兼任子公司董事長(zhǎng) 管理層身兼數(shù)職，治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 9 建議內(nèi)控機(jī)構(gòu)直接對(duì) 管理內(nèi)控機(jī)構(gòu)，應(yīng)對(duì)董事會(huì)或?qū)?/p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　集團(tuán)總經(jīng)理負(fù)責(zé) 層計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé) 10 經(jīng)理層對(duì)內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé) 管理層董事會(huì)對(duì)建立鍵全和有效實(shí)施內(nèi)部控制負(fù)責(zé) 11 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人由公司首席執(zhí)行官任命，并負(fù)責(zé)向管理層直接定期報(bào)告。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　管理層公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的主管應(yīng)由公司審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師或內(nèi)部審計(jì)的管理者應(yīng)直接且定期向董事會(huì)報(bào)告。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　12 審計(jì)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會(huì)主席管理層審計(jì)委員會(huì)主席應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事?lián)?13 審計(jì)部審定內(nèi)部控制重大缺陷管理層董事會(huì)負(fù)責(zé)審定內(nèi)部控制重大缺陷 14 總工程師任總會(huì)計(jì)師管理層從事會(huì)計(jì)工作必須有會(huì)計(jì)證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格 15 總會(huì)計(jì)師全權(quán)負(fù)責(zé)建立健全和有效實(shí)施集團(tuán)內(nèi)控管理層董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)控的建立健全和有效實(shí)施 16 總經(jīng)理建議設(shè)立戰(zhàn)略委員會(huì)，由其任領(lǐng)導(dǎo) 管理層董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略委員會(huì) 17 董事長(zhǎng)關(guān)于請(qǐng)總經(jīng)理組織起草修改公司章程議案，報(bào)董事會(huì)審議通過(guò)后實(shí)施審批根據(jù)《公司法》有關(guān)規(guī)定，由股東大會(huì)[或：股東會(huì)；或：股東]修改公司章程 18 發(fā)展戰(zhàn)略建議經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施審批應(yīng)有董事會(huì)審議發(fā)展戰(zhàn)略委員會(huì)提交的戰(zhàn)略建議方案，報(bào)股東大會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施 19 各類(lèi)業(yè)務(wù)事項(xiàng)均應(yīng)提交董事會(huì)或股東大會(huì)審核批準(zhǔn) 審批各類(lèi)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)按規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)，對(duì)于重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)才需要提交董事會(huì)審核批準(zhǔn)。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　20 建議簡(jiǎn)化投資審批程序，重大投資項(xiàng)目經(jīng)投資部門(mén)論證并直接報(bào)董事長(zhǎng)審批后即可實(shí)施審批重大投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或聯(lián)簽制度 21 信息系統(tǒng)建設(shè)和升級(jí)整體規(guī)劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實(shí)施審批該項(xiàng)工作應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　22 子公司的重大事項(xiàng)決策、重要項(xiàng)目安排、重要人事任免及大額資金支付等，均由公司董事會(huì)集體統(tǒng)一決策審批子公司是一級(jí)法人，具有獨(dú)立的決策權(quán) 23 技術(shù)性強(qiáng)的崗位不用輪崗控制活動(dòng) 關(guān)鍵崗位輪崗是一項(xiàng)內(nèi)控措施，可發(fā)現(xiàn)和揭露關(guān)鍵崗位的舞弊行為，輪崗前應(yīng)培訓(xùn)員工使其水平能夠勝任 24 將全體員工實(shí)施內(nèi)控情況作為績(jī)效考評(píng)的參考指標(biāo) 控制活動(dòng) 將全體員工實(shí)施內(nèi)控情況作為績(jī)效考評(píng)的依據(jù) 25 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不能向?qū)徲?jì)委員會(huì)、董事會(huì)報(bào)告控制活動(dòng) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告;對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　26 內(nèi)審人員參與制定企業(yè)各項(xiàng)管理規(guī)章制度控制活動(dòng) 根據(jù)責(zé)任分工，內(nèi)審人員的職責(zé)是監(jiān)督內(nèi)控的實(shí)施，對(duì)內(nèi)控有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　27 所有不相容崗位或職務(wù)嚴(yán)格分離控制活動(dòng) 不符合成本效益原則、適應(yīng)性原則 28 由審計(jì)委員會(huì)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì) 控制活動(dòng) 公司聘用承辦公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，依照公司章程的規(guī)定，由股東大會(huì)或董事會(huì)決定 29 子公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé) 控制活動(dòng) 內(nèi)控機(jī)構(gòu)，應(yīng)對(duì)董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，不能由經(jīng)營(yíng)者直接負(fù)責(zé)，應(yīng)保持獨(dú)立性 30 子公司總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師有集團(tuán)統(tǒng)一任命，對(duì)集團(tuán)董事會(huì)負(fù)責(zé) 控制活動(dòng) 應(yīng)由子公司董事會(huì)任命并對(duì)其負(fù)責(zé)，接受集團(tuán)董事會(huì)監(jiān)督 31 對(duì)驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門(mén)或人員應(yīng)當(dāng)立即查明原因，及時(shí)處理采購(gòu) 不正確，對(duì)驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門(mén)或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門(mén)報(bào)告；有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)查明</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　原因，及時(shí)處理。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　32 由各子公司技術(shù)部全權(quán)辦理固定資產(chǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù) 采購(gòu) 違背了不相容職務(wù)相互分離的要求 33 負(fù)責(zé)人因得到某種好處就直接指定丙公司為供應(yīng)商采購(gòu)與付款企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商準(zhǔn)入制度,對(duì)于大宗采購(gòu)應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式 34 會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)附發(fā)票的付款憑證登記原材料及應(yīng)付賬款采購(gòu)與付款會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)同時(shí)核對(duì)驗(yàn)收單、訂購(gòu)單，核查材料采購(gòu)真實(shí)性 35 突發(fā)較大金額采購(gòu)，由總經(jīng)理單獨(dú)審批或采購(gòu)經(jīng)理預(yù)批準(zhǔn)，總經(jīng)理補(bǔ)批采購(gòu)與付款對(duì)于例外情況下的突發(fā)采購(gòu)業(yè)務(wù)，可以制度特殊采購(gòu)處理程序，但不能有總經(jīng)理一人審批，或在業(yè)務(wù)后總經(jīng)理補(bǔ)批。易出現(xiàn)虛假采購(gòu)或不恰當(dāng)采購(gòu)行為 36 未對(duì)采購(gòu)設(shè)備進(jìn)行實(shí)地考察和技術(shù)測(cè)試采購(gòu)與付款設(shè)備是否符合質(zhì)量和規(guī)格要求,需要考察人員進(jìn)行實(shí)地考察,并采用技術(shù)測(cè)試的方式對(duì)設(shè)備的運(yùn)行情況進(jìn)行了解。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　37 有采購(gòu)部某人員進(jìn)行詢價(jià)并確定供應(yīng)商采購(gòu)與付款不相容職務(wù)，應(yīng)分離 38 資產(chǎn)驗(yàn)收控制存在缺陷,未組織獨(dú)立的驗(yàn)收部門(mén)或指定專(zhuān)人對(duì)所購(gòu)設(shè)備進(jìn)行驗(yàn)收采購(gòu)與付款企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)收制度,確定檢驗(yàn)方式,由專(zhuān)門(mén)的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人員對(duì)購(gòu)買(mǎi)的物資進(jìn)行驗(yàn)收,出具驗(yàn)收證明 39 出納付款登記現(xiàn)金銀行帳并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表出納與付款不相容職務(wù)，應(yīng)分離 40 出納人員不得兼任財(cái)務(wù)登記等工作出納與付款按照內(nèi)部控制制度的要求，出納人員只是不得兼任收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，但可以兼任現(xiàn)金日記賬等賬目登記工作 41 出納人員可以同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作出納與付款不正確，出納人員一般不得同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　42 會(huì)計(jì)兼出納出納與付款會(huì)計(jì)和出納崗位屬于不相容的崗位，B 公司由張某一人兼任會(huì)計(jì)和出納工作不符合內(nèi)部控制有關(guān)“不相容職務(wù)相互分離控制”的要求 43 倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)保管存貨，并有處理破損商品的權(quán)限存貨控制保管和處置存貨是不相容崗位，分離 44 重要資產(chǎn)沒(méi)有特別管理存貨控制對(duì)關(guān)鍵部件應(yīng)額外控制，確保保管調(diào)用轉(zhuǎn)移經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)；同環(huán)節(jié)兩人或以上經(jīng)辦 45 擔(dān)保企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保事項(xiàng)明細(xì)賬，詳細(xì)記錄擔(dān)保對(duì)象、金額、期限、用于抵押和質(zhì)押的物品、權(quán)利和其他有關(guān)事項(xiàng) 擔(dān)保不正確，擔(dān)保事項(xiàng)臺(tái)賬 46 甲公司未對(duì)乙公司的資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況等進(jìn)行必要的評(píng)估, 擔(dān)保甲公司未對(duì)乙公司的資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況等進(jìn)行必要的評(píng)估,對(duì)不符合國(guó)家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的,不應(yīng)當(dāng)提供擔(dān)保 47 親屬關(guān)系,為乙公司提供擔(dān)保擔(dān)保企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定擔(dān)保政策,明確擔(dān)保的對(duì)象、范圍、方式、條件、程序、擔(dān)保限額和禁止擔(dān)保的事項(xiàng),甲公司董事長(zhǎng)與乙公司總經(jīng)理是親屬關(guān)系,不應(yīng)為乙公司提供擔(dān)保 48 由 B 一人辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)的全過(guò)程擔(dān)保不符合不相容崗位互相分離的要求 49 由不熟悉擔(dān)保業(yè)務(wù)的李某負(fù)責(zé)辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)，擔(dān)保不符合控制環(huán)境中有關(guān)員工勝任能力的要求。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　50 財(cái)會(huì)部在明知沒(méi)有簽訂投資合同的情況下仍支付對(duì)外投資資金對(duì) 外投資資產(chǎn)投出環(huán)節(jié)的控制存在缺陷，財(cái)會(huì)部在明知沒(méi)有簽訂投資合同的情況下仍支付對(duì)外投資資金，把關(guān)不嚴(yán) 51 采購(gòu)部全權(quán)負(fù)責(zé)投資項(xiàng)目對(duì) 外投資對(duì)外投資不相容崗位包括：項(xiàng)目可行與評(píng)估；決策與執(zhí)行；處置審批與執(zhí)行；績(jī)效評(píng)估與執(zhí)行。員工全權(quán)負(fù)責(zé)</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　未分離決策與執(zhí)行 52 投資處置審批由股東大會(huì)決定，具體執(zhí)行由董事會(huì)執(zhí)行對(duì) 外投資授權(quán)不當(dāng)，股東大會(huì)、董事會(huì)為決策機(jī)構(gòu)不應(yīng)過(guò)多介入業(yè)務(wù)執(zhí)行，容易缺乏監(jiān)督 53 投資決策與執(zhí)行有董事會(huì)完成對(duì) 外投資職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)控制不清楚，投資決策和執(zhí)行不相容 54 投資項(xiàng)目可行性研究與評(píng)估由總經(jīng)理及財(cái)務(wù)總監(jiān)完成對(duì) 外投資職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)控制不清楚，可行性研究和評(píng)估不相容 55 投資業(yè)務(wù)審批人的授權(quán)有公司股東大會(huì)做出對(duì) 外投資對(duì)于內(nèi)控人員授權(quán)，屬于公司內(nèi)控的日常運(yùn)行，應(yīng)有管理層負(fù)責(zé)，并不屬于股東大會(huì)職責(zé)范圍。建立健全和完善內(nèi)控是董事會(huì)的責(zé)任；管理層負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)控的日常運(yùn)行；股東大會(huì)享有的是依法行使企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、籌資、投資、利潤(rùn)分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán) 56 為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制牽制目的，增加投資部門(mén)人員對(duì) 外投資應(yīng)考慮成本效益，不能一味的追求內(nèi)部牽制，而無(wú)限制的提高內(nèi)控成本 57 未對(duì)重大項(xiàng)目做充分可行性研究就輕易決策對(duì) 外投資應(yīng)加強(qiáng)對(duì)外投資可行性研究、投資與決策的控制，做出明確規(guī)定，確保對(duì)外投資合法、科學(xué)、合理 58 發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施要注重內(nèi)外結(jié)合，加大社會(huì)輿論宣傳發(fā) 展戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)靠本企業(yè)全體員工，企業(yè)應(yīng)重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳工作，通過(guò)內(nèi)部各層級(jí)會(huì)議和教育培訓(xùn)等有效方式，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實(shí)情況傳遞到內(nèi)部各管理層級(jí)和全體員工 59 建議重點(diǎn)轉(zhuǎn)向與業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的房地產(chǎn) 發(fā) 展戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)于激進(jìn)，貿(mào)然進(jìn)入非主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大的房地產(chǎn)可能導(dǎo)致過(guò)度擴(kuò)張經(jīng)營(yíng)失敗 60 對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)應(yīng)采取一切措施予以回避風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)策略的選擇包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避/承受/降低/分擔(dān)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、風(fēng)險(xiǎn)承受和成本</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　效益選擇 61 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制中，對(duì)客戶一律現(xiàn)款交易不得賒銷(xiāo) 風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)銷(xiāo)售中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，針對(duì)不同客戶壞賬風(fēng)險(xiǎn)的大小，分別采用不同的銷(xiāo)售策略，而不能一律回避賒銷(xiāo)。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　62 外部風(fēng)險(xiǎn)不是內(nèi)部控制問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制所稱風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不僅包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，還包括外部風(fēng)險(xiǎn) 63 在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制上，原則上不進(jìn)行外部融資風(fēng)險(xiǎn) 外部籌資是企業(yè)資金的一個(gè)重要來(lái)源，應(yīng)根據(jù)外部籌資的風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，采用外部融資與自有資金相結(jié)合，充分利用財(cái)務(wù)杠桿，保證企業(yè)資金需要。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　64 主要采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)承受等應(yīng)對(duì)策略。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　65 出售-售后服務(wù) 風(fēng) 險(xiǎn)分擔(dān)</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　66 工程檢測(cè)、驗(yàn)收風(fēng) 險(xiǎn)分擔(dān) 是風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)中的業(yè)務(wù)分包方法。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　67 公司計(jì)劃采用購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)來(lái)回避風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng) 險(xiǎn)分擔(dān) 購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)為分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不是回避風(fēng)險(xiǎn) 68 公司計(jì)劃采用聯(lián)營(yíng)和增發(fā)新股來(lái)回避風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng) 險(xiǎn)分擔(dān) 風(fēng)險(xiǎn)策略的選擇包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避/承受/降低/分擔(dān)，聯(lián)營(yíng)增發(fā)為分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不是回避風(fēng)險(xiǎn) 69 簽合同轉(zhuǎn)移、承擔(dān)損失風(fēng) 險(xiǎn)分擔(dān) 屬于風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)中轉(zhuǎn)移責(zé)任條款應(yīng)對(duì)策略 70 堅(jiān)決不為任何往來(lái)單位提供擔(dān)保，降低風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng) 險(xiǎn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)策略的選擇包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避/承受/降低/分擔(dān)，不提供合作為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，不是降低風(fēng)險(xiǎn) 71 堅(jiān)決不與有技術(shù)差的單位合作，降低風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng) 險(xiǎn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)策略的選擇包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避/承受/降低/分擔(dān)，不提供任何擔(dān)保為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，不是降低風(fēng)險(xiǎn) 72 對(duì)設(shè)備檢修風(fēng) 險(xiǎn) 是風(fēng)險(xiǎn)降低中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　降低法。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　73 公司計(jì)劃采用多種經(jīng)營(yíng)來(lái)回避風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng) 險(xiǎn)降低多種經(jīng)營(yíng)為降低風(fēng)險(xiǎn)，不是回避風(fēng)險(xiǎn) 74 原則上不開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，只采用引進(jìn) 風(fēng)險(xiǎn)-開(kāi)發(fā) 新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的保證，是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力之所在。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)和資金實(shí)力，將自行開(kāi)發(fā)與引進(jìn)相結(jié)合，不斷提高企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　75 不惜一切代價(jià)消除評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng) 險(xiǎn)評(píng)估要考慮成本效益原則，以適當(dāng)成本實(shí)現(xiàn)有效控制，風(fēng)險(xiǎn)不可能消除，但可以降低。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　76 單純采用定性分析方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng) 險(xiǎn)評(píng)估開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析，應(yīng)采用定性與定量相結(jié)合的分析方法 77 對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)忽略不計(jì)、重點(diǎn)識(shí)別和分析內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng) 險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn) 78 對(duì)外捐助屬于履行社會(huì)責(zé)任，不需要評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　風(fēng) 險(xiǎn)評(píng)估公司應(yīng)當(dāng)對(duì)贊助和捐贈(zèng)事項(xiàng)履行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 79 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容風(fēng) 險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 80 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ) 風(fēng) 險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部環(huán)境是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ) 81 梳理流程、完善制度主要圍繞風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)展開(kāi) 風(fēng) 險(xiǎn)五要素僅圍繞風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)展開(kāi)不符合全面性原則的要求 82 內(nèi)部控制的制定，可以回避和避免一切風(fēng)險(xiǎn)存在風(fēng)險(xiǎn)-作用有效內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行可以有效的控制風(fēng)險(xiǎn)，但是并不能夠回避和避免一切風(fēng)險(xiǎn) 83 確保公司經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程不存在任何風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)-作用內(nèi)部控制的任務(wù)是將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度范圍內(nèi)，提供的是合理保證而非絕對(duì)保證。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　84 工程變更追加預(yù)算由張某一人簽字批準(zhǔn) 工程工程變更追加預(yù)算應(yīng)經(jīng)過(guò)董事會(huì)等決策機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)，不能僅由張某一人簽字批準(zhǔn) 85 工會(huì)主席私自決定施工程工會(huì)主席私自決定施工單</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　工單位位，表明該公司授權(quán)批準(zhǔn)程序存在缺陷 86 公司董事會(huì)授權(quán)工會(huì)主席張某全權(quán)負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目實(shí)施和工程價(jià)款支付的審批工程公司董事會(huì)授權(quán)工會(huì)主席張某全權(quán)負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目實(shí)施和工程價(jià)款支付的審批，屬于授權(quán)批準(zhǔn)不當(dāng) 87 竣工驗(yàn)收僅由工會(huì)人員進(jìn)行竣工驗(yàn)收工程竣工驗(yàn)收控制不嚴(yán)，不應(yīng)僅由工會(huì)人員進(jìn)行竣工驗(yàn)收 88 由工會(huì)有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究工程工程項(xiàng)目的可行性研究存在缺陷，不應(yīng)僅由工會(huì)有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究 89 對(duì)于影響重大、涉及較高專(zhuān)業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專(zhuān)業(yè)人員參與談判，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專(zhuān)家參與相關(guān)工作。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　合同正確 90 所有對(duì)外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為均須簽訂書(shū)面合同合同不符合成本效益原則，零星或即時(shí)清結(jié)等交易行為可不簽訂合同 91 沒(méi)有百分之百把握不要簽訂合同合同-風(fēng)險(xiǎn) 在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中處處充滿風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、應(yīng)對(duì)，無(wú)法承受的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)回避，不簽訂合同；對(duì)可以承受但風(fēng)險(xiǎn)較大的事項(xiàng)，應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)等方法，將風(fēng)險(xiǎn)降低到可承受范圍內(nèi)，而不是百分之百有把握才簽訂合同 92 將員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況僅作為績(jī)效考評(píng)的參考指標(biāo) 績(jī) 效考核企業(yè)應(yīng)將員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系，作為績(jī)效考評(píng)的考核指標(biāo) 93 把開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督擺在首要位置監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，二者應(yīng)統(tǒng)籌兼顧、綜合應(yīng)用 94 內(nèi)部監(jiān)督本身不作為評(píng)價(jià)對(duì)象監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)控五要素之一，應(yīng)該作為評(píng)價(jià)對(duì)象，從是否建立內(nèi)部監(jiān)督制度等內(nèi)容上進(jìn)行評(píng)價(jià) </p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　95 缺乏監(jiān)督檢查制度監(jiān)督建立健全內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)報(bào)告相關(guān)部門(mén)并由該部門(mén)處理 96 審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查監(jiān)督董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立和有效實(shí)施；除內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之外，經(jīng)理層及公司其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中也須承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　97 由財(cái)會(huì)部對(duì)本公司及下屬分、子公司的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì) 監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)有相對(duì)獨(dú)立性，A 公司決定由財(cái)會(huì)部對(duì)本公司及下屬分、子公司的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)有違這一原則。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　98 主要將與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作密切相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和控制流程納入監(jiān)督范圍監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)將企業(yè)所有重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域納入監(jiān)督范圍 99 建立反舞弊機(jī)制，及時(shí)傳達(dá)中層以上人員監(jiān)督-舉報(bào) 舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)傳達(dá)至公司全體員工 100 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立逾期應(yīng)收賬款催收制度，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收監(jiān)督-資金不正確，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收 101 授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)施的全部工作建設(shè)培訓(xùn) 內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門(mén)共同參與（或：需要企業(yè)全體員工共同參與）并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)，而非僅僅一個(gè)財(cái)務(wù)部就能完成此項(xiàng)工作。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　102 中層以上干部必須完成內(nèi)控培訓(xùn)，基層員工沒(méi)必要建設(shè)培訓(xùn) 內(nèi)部控制是全員參與的過(guò)程，只有全體員工都掌握內(nèi)控知識(shí)和理念才能真正促進(jìn)內(nèi)部控制有效實(shí)施，只有**介入是不可能的。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　103 董事會(huì)同意不將與該系統(tǒng)有關(guān)的內(nèi)部控制納入 2011 年度內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的范圍評(píng)價(jià) ：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)全面性原則 104 對(duì)于重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體評(píng)價(jià)</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)根據(jù)規(guī)范要求自行確定。（對(duì) 105 對(duì)于重大缺陷及其整改情況，只進(jìn)行內(nèi)部通報(bào)，不對(duì)外披露評(píng)價(jià) 對(duì)重大缺陷及其整改情況，必須對(duì)外披露。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　106 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部控制審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)該公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)容、程序和方法等。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　評(píng)價(jià) 內(nèi)部控制審計(jì)不是對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行審計(jì)，而視對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　107 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，不在審計(jì)報(bào)告中披露評(píng)價(jià) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加描述段，對(duì)重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露 108 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加描述段，對(duì)重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露評(píng)價(jià) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加描述段，對(duì)重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性有重大負(fù)面影響的期后事項(xiàng)的，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)（0.5分）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能確定期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響程度的，應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告（1 分 109 檢查工作僅限于內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況評(píng)價(jià) 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)綜合評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況 110 經(jīng)理層應(yīng)出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告評(píng)價(jià) 董事會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，而非由經(jīng)理層出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告 111 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案應(yīng)報(bào)總經(jīng)理辦公室批準(zhǔn)評(píng)價(jià) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案應(yīng)報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可實(shí)施 </p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　后實(shí)施 112 審計(jì)部審定內(nèi)部控制重大缺陷評(píng)價(jià) 董事會(huì)負(fù)責(zé)審定內(nèi)部控制重大缺陷 113 為了減輕評(píng)價(jià)工作對(duì)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響，在本次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，僅采用調(diào)查問(wèn)卷法和專(zhuān)題討論法實(shí)施測(cè)試和評(píng)價(jià) 評(píng)價(jià) 評(píng)價(jià)過(guò)程中應(yīng)按照有利于收集內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行是否有效的證據(jù)的原則、充分考慮所收集證據(jù)的適當(dāng)性與充分性，綜合運(yùn)用評(píng)價(jià)方法 114 現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告無(wú)須和被評(píng)價(jià)單位溝通評(píng)價(jià) 現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)向被評(píng)價(jià)單位通報(bào)（或：與被評(píng)價(jià)單位溝通）</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　115 現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告只需評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后報(bào)審計(jì)部。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　評(píng)價(jià) 現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后，應(yīng)由被評(píng)價(jià)單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)后，再提交審計(jì)部（或：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)）</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　116 在實(shí)施業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)時(shí)，主要評(píng)價(jià)上海證券交易所重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)外擔(dān)保，關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　評(píng)價(jià) 業(yè)務(wù)層面的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)涵蓋公司各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)（或：體現(xiàn)全面性原則）。而不能僅限于證券交易所關(guān)注的少數(shù)重點(diǎn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)來(lái)展開(kāi)評(píng)價(jià) 117 組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不納入公司層面評(píng)價(jià)范圍評(píng)價(jià) 組織架構(gòu)是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，直接影響內(nèi)部控制的建立鍵全和有效實(shí)施、應(yīng)當(dāng)納入公司層面評(píng)價(jià)范圍 118 出納人員為財(cái)務(wù)主管的女兒親屬會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納人員。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　119 董事會(huì)委托 A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行修改完善，并支付咨詢費(fèi)用事務(wù)所為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一家企業(yè)提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)服務(wù) 120 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)表的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)負(fù)責(zé)，但簽字的從業(yè)人員不對(duì)發(fā)表的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)負(fù)責(zé)。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　事務(wù)所不正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員均應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)表的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)負(fù)責(zé) 121 將內(nèi)部控制咨詢和審計(jì)工作一并委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成事務(wù)所為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　122 審計(jì)的重點(diǎn)是審計(jì)該公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)容、程序和方法等。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)不是對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行審計(jì)，而是對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　123 同時(shí)聘請(qǐng) B 會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事內(nèi)部控制咨詢和內(nèi)部控制審計(jì)。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　事務(wù)所為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　124 同時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì) 事務(wù)所內(nèi)部控制咨詢服務(wù)與內(nèi)部控制審計(jì)不相容 125 為企業(yè)內(nèi)部控制提供審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù) 事務(wù)所不正確，為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù) 126 相關(guān)人員工作的利用可以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的責(zé)任事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任,其責(zé)任不因?yàn)槔闷髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)人員、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員和其他相關(guān)人員的工作而減輕。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　127 上市公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告不向社會(huì)披露事務(wù)所-評(píng)價(jià) 上市公司為接受社會(huì)監(jiān)督，為投資者和社會(huì)公眾決策提供依據(jù)，其內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告必須向社會(huì)披露�；鶞�(zhǔn)日后 4 個(gè)月內(nèi)報(bào)出。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　128 投資績(jī)效評(píng)估和執(zhí)行委托提供報(bào)表審計(jì)事務(wù)所完成事務(wù)所-投資不能為同一家，影響?yīng)毩⑿?129 董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮[size=+0]全面負(fù)責(zé)[size=+0]的作用文化不正確，董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用 130 企業(yè)文化方面不必投入太多的人力物力文化企業(yè)文化是內(nèi)控環(huán)境因素的重要組成部分，良好的企業(yè)文化可以促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制的有效運(yùn)作 131 企業(yè)文化是無(wú)形的，難以量化，且已制定并計(jì)劃宣傳貫徹《員工行為守則》，說(shuō)明文化有效。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　文化企業(yè)文化貫徹落實(shí)的有效性應(yīng)當(dāng)獲取充分的證據(jù)支持。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　132 樹(shù)立企業(yè)利益最大化的價(jià)值觀文化企業(yè)文化應(yīng)樹(shù)立積極向上的價(jià)值觀，以使全體員工對(duì)企業(yè)核心價(jià)值觀的認(rèn)同 133 一般員工不參加脫產(chǎn)培訓(xùn) 文化提高專(zhuān)業(yè)技能、保持良好的職業(yè)道德是全體員工的事，每個(gè)員工都有權(quán)利有必要參加各種形式的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，包括脫產(chǎn) 134 以專(zhuān)業(yè)勝任能力作為選人用人的標(biāo)準(zhǔn) 文化應(yīng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn) 135 授予分公司銷(xiāo)售定價(jià)的制定權(quán)和對(duì)外投資的制定權(quán) 銷(xiāo)售-監(jiān)督公司屬于非獨(dú)立法人，A 公司授予其銷(xiāo)售定價(jià)權(quán)和對(duì)外投資權(quán)，屬于授權(quán)不當(dāng)，不符合“授權(quán)批準(zhǔn)控制”的有關(guān)要求。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　136 由銷(xiāo)售部負(fù)責(zé)辦理銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的全過(guò)程銷(xiāo)售-監(jiān)督辦理銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門(mén)應(yīng)分別設(shè)立，A公司決定由銷(xiāo)售部負(fù)責(zé)辦理銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的全過(guò)程，違背了“不相容職務(wù)相互分離控制”的要求 137 銷(xiāo)售人員可以直接收取貨款，公司審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期或不定期進(jìn)行核查。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　銷(xiāo)售-特定銷(xiāo)售雖然特定商品的銷(xiāo)售和收款未完全分離，但公司采取了必要的補(bǔ)償性控制措施，符合適應(yīng)性原則和成本效益原則的要求。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　138 認(rèn)為運(yùn)用信息技術(shù)、實(shí)現(xiàn)自動(dòng)控制就能杜絕錯(cuò)誤和舞弊信息內(nèi)部控制只能為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證，信息系統(tǒng)本身也存在風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)控制。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　139 信息系統(tǒng)建設(shè)和升級(jí)整體規(guī)劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實(shí)施信息該項(xiàng)工作應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn) 140 信息交流是信息系統(tǒng)的一部分，是組織中的溝通。溝通是組織結(jié)構(gòu)的核心，是組織存在的基礎(chǔ)，沒(méi)有溝通就沒(méi)有組織。因此信息的溝通是組織穩(wěn)定的基礎(chǔ)，對(duì)信息系統(tǒng) 不正確，溝通是信息系統(tǒng)的一部分，是組織中的信息交流。信息交流是組織結(jié)構(gòu)的核心，是組織存在的基礎(chǔ)，沒(méi)有信息交流就沒(méi)有組織。因此信息的溝通是組織穩(wěn)定的基礎(chǔ)，對(duì)一個(gè)組織的發(fā)展</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　一個(gè)組織的發(fā)展具有重要作用。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　具有重要作用。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　141 信息系統(tǒng)是最有效的信息傳遞系統(tǒng)，傳遞速度快。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　信息系統(tǒng) 正確 142 所有風(fēng)險(xiǎn)信息均經(jīng)由總經(jīng)理向董事會(huì)報(bào)告信息與溝通重大信息應(yīng)及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　143 對(duì)外包承包商選擇是外包決策順利實(shí)施的重要保證,該環(huán)節(jié)的缺失是眾多外包案例失敗的重要原因業(yè) 務(wù)外包不正確，對(duì)外包活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制是外包決策順利實(shí)施的重要保證,該環(huán)節(jié)的缺失是眾多外包案例失敗的重要原因 144 為降低成本，提高競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將核心業(yè)務(wù)實(shí)施外包業(yè) 務(wù)外包不正確，綜合考慮成本效益原則，避免將核心業(yè)務(wù)外包 145 法定代表人不在期間，由財(cái)務(wù)主管代為保管印章印章嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章 146 由總會(huì)計(jì)師統(tǒng)一保管銀行預(yù)留印鑒印章規(guī)定由總會(huì)計(jì)師統(tǒng)一保管銀行預(yù)留印鑒等不符合貨幣資金控制有關(guān)“銀行預(yù)留印鑒管理”的要求 147 對(duì)超預(yù)算的支出一律不予批準(zhǔn) 預(yù) 算控制特殊情況下，根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要，經(jīng)履行審批手續(xù)后，可以調(diào)整工程項(xiàng)目預(yù)算 148 將各類(lèi)業(yè)務(wù)事項(xiàng)均納入預(yù)算控制的觀點(diǎn)不恰當(dāng) 預(yù) 算控制預(yù)算控制措施不適用于不能量化的業(yè)務(wù)事項(xiàng) 149 18 項(xiàng)應(yīng)用指引沒(méi)有涵蓋的業(yè)務(wù)不納入公司內(nèi)部控制體系建設(shè)范疇原則不符合全面性和重要性原則 150 對(duì)公司經(jīng)營(yíng)面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面測(cè)試和評(píng)價(jià) 原則不符合重要性原則、成本效益原則 151 建立健全內(nèi)部控制可以消除、杜絕欺詐、舞弊等現(xiàn)象原則內(nèi)部控制由于其特有的局限性和出于成本效益考慮，只能合理保證有關(guān)目標(biāo)，不能消除舞弊，杜絕全部風(fēng)險(xiǎn) </p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　152 內(nèi)部控制制度不可更改原則據(jù)適應(yīng)性原則，內(nèi)控是一個(gè)不斷發(fā)展變化完善的過(guò)程，應(yīng)隨著企業(yè)情況變化加以調(diào)整，使管理更加完善</p><p style="margin-bottom:10px"><strong>相關(guān)熱詞搜索：</strong><a href="http://www.zuancaijixie.com/tag/%B6%D4%D5%D5%B1%ED.html" target="_blank">對(duì)照表</a> <a href="http://www.zuancaijixie.com/tag/%C4%DA%BF%D8.html" target="_blank">內(nèi)控</a> <a href="http://www.zuancaijixie.com/tag/%B3%A3%BC%FB.html" target="_blank">常見(jiàn)</a> </p> <p><script type="text/javascript">ok3w_ads("s006");</script></p> <p><span id="urg1j081" class="disclaimer"><script type="text/javascript">ok3w_ads("s007");</script></span></p> <p><script type="text/javascript">ok3w_ads("s0013");</script></p></div> <div id="urg1j081" class="comments_list"></div></div> <div id="urg1j081" class="main_right"> <div id="urg1j081" class="adv_jietao"><script type="text/javascript">ok3w_ads("s008");</script><div class="urg1j081" id="baidu_clb_slot_230444"></div></div> <div id="urg1j081" class="det_comments"> 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