上場評審（改）

　上場評審

　內(nèi)部審計是內(nèi)部審計監(jiān)督體系不可缺少的組成部分，是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理與控制的重要手段，是有力規(guī)避風(fēng)險，提質(zhì)增效的保障。

　內(nèi)部審計就是不斷發(fā)現(xiàn)問題和矯正問題的過程，周而復(fù)始，不斷規(guī)范。前期審計中發(fā)現(xiàn)的問題從內(nèi)部講，不是內(nèi)控缺位、責(zé)任缺失，就是明知故犯；從外部審計檢查看都是風(fēng)險隱患，所有解釋理由都不可能拿到桌面上來，都可定性為內(nèi)控混亂、管理失控，是隱形出血點(diǎn)。

　一、審計工作的重點(diǎn) 內(nèi)審工作要圍繞中心，突出重點(diǎn)，標(biāo)本兼治。“中心”就是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和管理行為規(guī)范的遵守，持續(xù)規(guī)范企業(yè)管理秩序，不斷激活“免疫系統(tǒng)”，還原內(nèi)控的“防火墻”、“防護(hù)網(wǎng)”作用。“重點(diǎn)”就是實施項目過程審計、專項審計、非現(xiàn)場審計等工作。

　審計中易存在的問題：

　財務(wù)收支方面 1、收入成本不真實。未嚴(yán)格執(zhí)行建造合同，預(yù)計總收入和預(yù)計總成本確認(rèn)依據(jù)不充分；多計或少計成本，導(dǎo)致實際發(fā)生成本入賬不實，存在已發(fā)生勞務(wù)隊伍成本、物資采購未入賬情況和預(yù)付賬款、原材料長期掛賬未結(jié)賬成本情況，項目初期人為虛列成本調(diào)整利潤；局指預(yù)計總成本與分部預(yù)計總收入不一致；未按完工百分比法確認(rèn)收入成本。

　2、會計核算不準(zhǔn)確。出售標(biāo)書收入、出租設(shè)備和房租收入、出售廢舊材料等未計收入，未交增值稅；研發(fā)費(fèi)用歸集、核算不規(guī)范，未按項目立項歸集研發(fā)費(fèi)用，研發(fā)費(fèi)用內(nèi)容不符合要求；安全生產(chǎn)費(fèi)用計提比例不足，開支不規(guī)范；損益類科目期末未結(jié)轉(zhuǎn)；會議費(fèi)、咨詢費(fèi)附件不齊全等。

　3、備用金管理不規(guī)范。超范圍使用備用金科目；備用金整借整還；借支大額備用金；備用金掛賬時間長；備用金通過現(xiàn)金收支；備用金前賬未清又借后賬等。

　4、賬表不一致。存在會計賬目和報表金額不一致情況。

　5、稅務(wù)管理問題。假發(fā)票列賬；成本沒有發(fā)票入賬；未履行個人所得稅代扣代繳義務(wù)；少繳納印花稅、資源稅、增值稅等。

　薪酬管理方面

　 1、“應(yīng)付職工薪酬”科目核算不規(guī)范。工資、津補(bǔ)貼、獎金、福利費(fèi)、社保費(fèi)、住房公積金、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)等不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，直接成本化、費(fèi)用化；沒有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按期計提，直接發(fā)放。

　2、拖欠工資、社保。如存在直接拖欠職工工資、社保達(dá)半年以上，生產(chǎn)經(jīng)營和投標(biāo)挪用社保資金現(xiàn)象。

　3、違規(guī)發(fā)放工資、獎金等。超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放工資；違規(guī)發(fā)放獎金；以個人報銷辦公費(fèi)、福利費(fèi)、加油款等方式發(fā)放過節(jié)費(fèi)。

　合同管理方面

　 1、合同簽訂不規(guī)范。施工承攬合同（與業(yè)主合同）未簽訂先施工；未簽訂合同（對下隊伍和材料供應(yīng)商）先計價、撥款；合同沒有通過合同評審系統(tǒng)評審就簽訂；合同約定單價不合理，如遠(yuǎn)超同標(biāo)段其他單位和設(shè)備租賃單價，超公司指導(dǎo)價；合同條款、合同要素簽訂不規(guī)范、不齊全，涉及稅務(wù)、違約金、違約責(zé)任等條款不嚴(yán)謹(jǐn)；合同關(guān)鍵要素缺失，如無簽訂時間、無合同總金額、無公司負(fù)責(zé)人簽字、無對方收款賬號等。

　2、合同執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)。未嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，如合同單價發(fā)生較大調(diào)整、存在大量合同外補(bǔ)償、向與合同無關(guān)的第三方支付款項、未嚴(yán)格按照合同約定的履約保證金條款及時足額收取、未嚴(yán)格按合同違約金條款執(zhí)行到位等。

　3、合同結(jié)算不規(guī)范。超合同金額結(jié)算；結(jié)算單位與合同簽訂單位不一致；勞務(wù)隊伍合同結(jié)束未按照規(guī)定及時辦理結(jié)算；隊伍結(jié)算付款完畢后未簽訂雙方經(jīng)濟(jì)關(guān)系終止確認(rèn)書等。

　 資產(chǎn)管理方面 1、產(chǎn)權(quán)不明晰。公款購置行政用車、設(shè)備或房產(chǎn)掛職工個人名下，不組資。

　2、資產(chǎn)購置不規(guī)范。車輛購置超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)，未審批。

　3、資產(chǎn)處置手續(xù)不完善。大額固定資產(chǎn)處置，未按規(guī)定履行決策、報批程序，未進(jìn)行評估和入場交易，處置收入未入賬等。

　4、大型設(shè)備使用率低，未做到單人單機(jī)核算、管理，造成重復(fù)購買和大量閑置。

　5、周轉(zhuǎn)材料核算不準(zhǔn)確。周轉(zhuǎn)材料購置一次性進(jìn)成本，沒有入周轉(zhuǎn)材料科目核算；周轉(zhuǎn)材料攤銷比例不準(zhǔn)確，沒有在使用周期進(jìn)行攤銷；襯砌臺車、模板等周轉(zhuǎn)材料處置，未經(jīng)審批，沒有進(jìn)行招標(biāo)、比價，造成資產(chǎn)損失。

　資金管理方面 1、賬戶管理情況。新開銀行賬戶沒有審批手續(xù)；對外出借銀行賬戶；利用個人銀行賬戶進(jìn)行項目資金結(jié)算等。

　2、保證金管理不到位。保證金到期后退還不及時，資金被長期占用，增加資金損失風(fēng)險；業(yè)主超比例收取質(zhì)量保證金；業(yè)主同時收取履約保證金與預(yù)留質(zhì)量保證金問題等。

　3、大額資金長期占用掛賬問題。協(xié)議執(zhí)行過程中出現(xiàn)失信違約或無能力繼續(xù)履約的情況，導(dǎo)致投入資金長期掛賬，長期占用資金增加了資金成本。

　4、對下對外超撥、超付款；未簽合同即施工撥款；大額資金支付程序違規(guī)；超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放薪金、補(bǔ)助；項目間資金無序拆借；內(nèi)部集資或外部高息借款。

　 落實八項規(guī)定遵守廉潔從業(yè)方面 1、超標(biāo)準(zhǔn)消費(fèi)。存在大額報銷招待費(fèi)發(fā)票，報銷高檔煙酒、土特產(chǎn)、黃金、奢侈品等行為；超標(biāo)準(zhǔn)住宿和乘坐交通工具等。

　2、行政用車超標(biāo)。在八項規(guī)定出臺和股份公司對負(fù)責(zé)人行政用車購置標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定出臺后，仍采購超標(biāo)準(zhǔn)車輛；存在公車私用現(xiàn)象，違反規(guī)定使用公車、在節(jié)日期間公車私用。

　3、違規(guī)發(fā)放福利。節(jié)假日違規(guī)發(fā)放購物卡，利用公款組織集體旅游等。

　4、違規(guī)投資和經(jīng)營。干部家屬投資與本企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的企業(yè)，參與分包工程和提供材料供應(yīng)等，存在利益輸送。

　三重一大方面 重大事項未經(jīng)相關(guān)會議集體決策，未經(jīng)審批或?qū)徟�手續(xù)不全；未經(jīng)批準(zhǔn)投資PPP 項目；項目中標(biāo)合同簽訂時間與審批時間倒置；大額資金支付缺少聯(lián)審聯(lián)簽手續(xù)。

　內(nèi)部管理方面 1、績效考核指標(biāo)不閉合。單位實際完成指標(biāo)和上報指標(biāo)不一致，如經(jīng)營承攬、產(chǎn)值、利潤指標(biāo)等。

　2、存在潛虧事項。工程已完工未結(jié)算項目的應(yīng)收客戶合同工程款金額很大，屬于潛虧事項，存在損失及風(fēng)險。

　3、工程臺賬不健全。對上（對下）計價撥款臺賬、工程量臺賬、物資盤點(diǎn)臺賬、資金收支臺賬、固定資產(chǎn)臺賬、上交款臺賬、要素部門之間對賬臺賬等各種臺賬不健全，更新不及時。

　4、部門之間數(shù)據(jù)不閉合。財務(wù)、經(jīng)管、物資、工程等要素業(yè)務(wù)部門間溝通不暢通，資料傳遞滯后，往來數(shù)據(jù)存在差異，個別數(shù)據(jù)不閉合。

　 5、成本管理。經(jīng)濟(jì)活動分析沒有定期開展，責(zé)任成本二次分解不到位，二次分解不落實；對物資節(jié)超、臨時工程、項目經(jīng)費(fèi)、安全、工期、質(zhì)量等影響成本控制的情況分析較為籠統(tǒng)，沒有深入、細(xì)致、全面分析，對于下一步工作沒有指定責(zé)任人與限定解決期限；約定材料節(jié)約分成；項目管理費(fèi)超支經(jīng)濟(jì)活動分析流于形式或根本不做。

　招標(biāo)方面：

　1、應(yīng)招未招問題。存在未按招標(biāo)投標(biāo)法規(guī)定的要求進(jìn)行公開招標(biāo)；肢解合同逃避招標(biāo)；以競爭性談判、邀請招標(biāo)、詢價議價、內(nèi)部議標(biāo)評標(biāo)、商務(wù)談判等形式代替公開招標(biāo)。

　2、招標(biāo)程序不規(guī)范。招標(biāo)審批手續(xù)不齊，未經(jīng)公司審批；低價中標(biāo)后調(diào)整價格問題；招標(biāo)資料、評審資料不完善甚至缺失；評標(biāo)過程不規(guī)范；中標(biāo)通知書無書面資料；招標(biāo)范圍與簽訂合同范圍不一致等。

　勞務(wù)隊伍管理方面：

　1、清退施工隊問題。未履行合同、工期滯后或出現(xiàn)安全事故，造成中途清退施工隊伍，支付清退費(fèi)用；清退隊伍回購設(shè)備，未履行評估程序，未入賬，做賬外資產(chǎn)管理，回購設(shè)備價格高于設(shè)備實際價值；清退隊伍單價超合同單價，未經(jīng)審批；清退隊伍質(zhì)量缺陷費(fèi)用未扣回，造成損失。

　2、支付中介費(fèi)問題。簽訂咨詢協(xié)議或者清退隊伍結(jié)算明細(xì)中出現(xiàn)中介費(fèi)事項；直接支付中介費(fèi)問題。

　3、三流不一致問題。合同簽訂為單位，資金支付給個人，發(fā)票為稅務(wù)局代開，造成合同簽訂方、發(fā)票開具方和實際收款方名稱不一致。

　4、勞務(wù)工資問題。存在以勞務(wù)人員工資入賬，未扣個人所得稅，現(xiàn)金發(fā)放一人代簽情況。

　5、合同條款執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)。存在應(yīng)扣未扣問題，隊伍結(jié)算時存在應(yīng)扣勞務(wù)隊伍電費(fèi)、罰款、小型材料、機(jī)械租賃費(fèi)等應(yīng)扣未扣事項，造成勞務(wù)隊伍超撥款；隊伍存在大量零星用工、誤工等合同外補(bǔ)償問題；。

　6、勞務(wù)隊伍資質(zhì)問題。勞務(wù)隊伍無資質(zhì)，如自然人或中標(biāo)單位無資質(zhì)；勞務(wù)隊伍資質(zhì)不足，超出資質(zhì)范圍；勞務(wù)隊伍掛靠其他單位資質(zhì)；勞務(wù)隊伍超營業(yè)范圍投標(biāo)等。

　物資管理方面：

　1、入賬不及時。材料已入庫，材料發(fā)票未到，沒有按照實物而是按照發(fā)票點(diǎn)驗，造成預(yù)點(diǎn)收入賬不及時。

　2、收發(fā)料、盤點(diǎn)手續(xù)不齊全。物資盤點(diǎn)不規(guī)范，無存貨盤點(diǎn)表或盤點(diǎn)表上簽字不全，盤點(diǎn)表流于形式；材料出入庫手續(xù)不全，無出入庫單據(jù)或簽字不全。

　3、財務(wù)與物資收發(fā)存數(shù)據(jù)不閉合。財務(wù)與物資部門沒有定期進(jìn)行對賬，久其財務(wù)賬與 PM 系統(tǒng)物資賬金額不一致，沒有紙質(zhì)簽認(rèn)資料。

　4、材料管理不細(xì)致。材料總采購計劃沒有工程、計劃、物資及項目領(lǐng)導(dǎo)等相關(guān)人員簽字，材料節(jié)超分析不到位、不準(zhǔn)確，無材料節(jié)超考核表。

　5、集采規(guī)定未落實。鋼材、水泥、減水劑、粉煤灰、防水材料等應(yīng)由集團(tuán)公司集采的物資，項目自行采購。

　6、不在合格供應(yīng)商名錄內(nèi)。中標(biāo)供應(yīng)商不是招標(biāo)單位的合格供應(yīng)商名錄內(nèi)的供應(yīng)商。

　7、確定中標(biāo)單位后，私自更改供應(yīng)商，擅自更改中標(biāo)單價。采購合同主要條款變更未履行程序。

　8、材料大量節(jié)約，存在處理風(fēng)險；高息賒購；周轉(zhuǎn)材料實物業(yè)務(wù)脫節(jié)；材料質(zhì)次價高問題；自有設(shè)備管理粗放、實物和價值脫節(jié)；高價回收施工隊物資設(shè)備。

　業(yè)務(wù)處理方面 平時不主動，關(guān)鍵時很被動，本職業(yè)務(wù)不到位，漏洞百出，難以自圓其說。交叉業(yè)務(wù)不溝通，關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)不勾稽，在基本核算、日常管理、期末對賬等方面不閉合，基礎(chǔ)資料缺失，合同要素不全，流程序時倒置，低級錯誤頻現(xiàn)。用危險的方法處理風(fēng)險問題，導(dǎo)致風(fēng)險疊加，極易引發(fā)。

　二、審計形勢、審計部今年具體工作

　1、大力推行每季度例行的工程項目非現(xiàn)場審計，目的在于對所有未銷號工程項目的收益、資產(chǎn)、負(fù)債等重要數(shù)據(jù)形成持續(xù)性的監(jiān)控，便于各級單位實時掌握項目整體狀況，充分體現(xiàn)“法人管項目”。此項工作要結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動分析，最終數(shù)據(jù)保持一致。以前審計主要依靠去現(xiàn)場監(jiān)督檢查，隨著財務(wù)、經(jīng)濟(jì)、物資共享平臺的開發(fā)使用，互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，非現(xiàn)場審計成為可能，提高工作效率，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督能力，確保項目管理全面可控。

　2、虧損項目責(zé)任追究工作。虧損項目吞噬了企業(yè)利潤。開展虧損項目責(zé)任追究，目的是通過責(zé)任追究這一手段，倒逼各級管理人員加強(qiáng)責(zé)任心、提高管理水平，提升項目經(jīng)濟(jì)效益，通過責(zé)任追究樹立“創(chuàng)效光榮、虧損可恥”的價值取向，全面營造“風(fēng)清氣正”的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境。建立防止虧損、治理虧損、追究問責(zé)的長效機(jī)制。

　3、績效考核工作。

　三、項目重點(diǎn)關(guān)注 1、審計工作涉及到項目各個部門，不僅僅是財務(wù)部門一家的事情，需要各部門配合、溝通。要積極營造“人人有審計，事事需審計，規(guī)范思審計，風(fēng)控想審計”氛圍，持續(xù)提升風(fēng)險管控能力。

　2、要關(guān)注項目的工期、質(zhì)量、安全、進(jìn)度、信譽(yù)、效益等指標(biāo)，關(guān)注業(yè)主等單位的排名。目前，已經(jīng)有項目因為排名持續(xù)靠后，調(diào)整了領(lǐng)導(dǎo)班子。

　3、關(guān)注紅黃藍(lán)線。為了堵塞管理漏洞、加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)、促進(jìn)依法合規(guī)、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，公司劃定了紅黃藍(lán)線。學(xué)習(xí)《公司業(yè)務(wù)違規(guī)檢查暫行規(guī)定》，熟悉紅黃藍(lán)線，按要求辦理業(yè)務(wù)，不踩線不違規(guī)。要建立風(fēng)險底線思維，全面落實公司紅黃藍(lán)線要求，推動財務(wù)安全、經(jīng)營安全、企業(yè)安全的持續(xù)健康發(fā)展。2015年，紀(jì)委根據(jù)公司在建項目效能監(jiān)察情況，對存在紅線問題的單位，按照《監(jiān)察暫行規(guī)定》，進(jìn)行了處理。

　4、根據(jù)責(zé)任成本協(xié)議，制定管理費(fèi)開支計劃。合理安排施工組織，加快施工進(jìn)度，減少管理費(fèi)開支。

　5、要報上級批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，必須報批。比如資金調(diào)撥、物資調(diào)撥、合同外補(bǔ)償?shù)�，需要報公司批�?zhǔn)。安排好資金開支計劃，報批后，嚴(yán)格按照計劃進(jìn)行開支，謹(jǐn)防資金鏈斷裂�！蛾P(guān)于禁止所屬單位之間擅自相互調(diào)撥資金的通知》規(guī)定，禁止公司所屬各單位之間相互擅自拆借資金，無論是不同項目間、不同項目經(jīng)理間或是同一項目經(jīng)理的不同項目間均不允許私自拆借。項目中確因生產(chǎn)、經(jīng)營或應(yīng)急需要公司或項目間協(xié)調(diào)資金的，由需款項目部申請，寫明需款原因、額度、借支時間，同時注明資金歸還途徑及計劃歸還時間。財務(wù)部要對還款執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，并建立項目誠信檔案。發(fā)生所屬單位之間未經(jīng)公司批準(zhǔn)，私自調(diào)撥資金的情況，項目財務(wù)主管一律予以撤職，并開除。

　6、發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后及時辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算，及時、準(zhǔn)確確認(rèn)收入、成本、費(fèi)用、稅金等，及時把握項目盈虧，提升管理水平。

　7、研究增值稅政策，保證“三流一致”，及時收取進(jìn)項稅發(fā)票、開具銷項稅發(fā)票、入賬、認(rèn)證、抵扣稅金，避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險、增加項目稅負(fù)。虛開增值稅專用發(fā)票行為：沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或金額不實的增值稅專用發(fā)票；進(jìn)行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。虛開增值稅發(fā)票，觸犯刑法，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。虛開增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額提別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處沒收財產(chǎn)。

　8、關(guān)注分包商償還債務(wù)的情況，尤其是農(nóng)民工工資發(fā)放情況，避免出現(xiàn)風(fēng)險。

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