企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表的作用探討

　　【摘 要】財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮著重要的作用，本文就從財(cái)務(wù)報(bào)表分析內(nèi)容出發(fā)，對(duì)其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用進(jìn)行探討，旨在為企業(yè)強(qiáng)化管理，提高競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)提供參考。
　　【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)報(bào)表分析；企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理；作用分析
　　一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容與方法
　　（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析內(nèi)容
　　企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表以及現(xiàn)金流量表等信息內(nèi)容進(jìn)行分析，具體來(lái)說(shuō)其內(nèi)容主要包含四個(gè)方面：①企業(yè)的盈利能力分析。也就是在一定的時(shí)間內(nèi)，企業(yè)獲得收益的能力，這一能力是企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)以及管理效能的主要表現(xiàn)。通過(guò)分析企業(yè)盈利能力，能夠掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，進(jìn)而及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，以便于及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。而反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)主要有銷售利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率與權(quán)益利潤(rùn)率等。②企業(yè)的債償能力分析。這一能力主要反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)能力，指的是企業(yè)在償還到期債務(wù)上的承受能力或履行程度。企業(yè)債償能力分析則包含了短期債償能力與長(zhǎng)期債償能力分析；前者指的是對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力的分析，其評(píng)價(jià)指標(biāo)則包含了在流動(dòng)比率、速動(dòng)比率與現(xiàn)金比率；后者則是指企業(yè)在償還長(zhǎng)期負(fù)債能力的分析，主要分析指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率。③企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力分析。這是企業(yè)在資產(chǎn)管理上的效率與效益，這一能力的高低，依賴于周轉(zhuǎn)的速度，通常周轉(zhuǎn)速度與資產(chǎn)使用效率、經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)能力呈正正性相關(guān)。對(duì)于該能力的分析，主要評(píng)價(jià)指標(biāo)包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與存貨周轉(zhuǎn)率。④企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況分析。這一方面的分析，主要包含了企業(yè)資產(chǎn)分布、所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)與現(xiàn)金流量的分析，通過(guò)分析企業(yè)資產(chǎn)增減的變化情況，從而幫助管理者了解與掌握企業(yè)的實(shí)際規(guī)模。
　　（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法
　　對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，主要是依賴于報(bào)表中的數(shù)據(jù)資料，但僅僅從以金額表示的會(huì)計(jì)資料來(lái)看，并不能用以表示除了數(shù)據(jù)本身以外的其他問(wèn)題。所以，在對(duì)這些數(shù)據(jù)資料進(jìn)行分析時(shí)，就必須采用相應(yīng)的方法，對(duì)這些數(shù)據(jù)資料進(jìn)行計(jì)算和對(duì)比，以進(jìn)一步分析數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)程度、因果關(guān)系等，從而對(duì)其發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行分析，并對(duì)可能出現(xiàn)的結(jié)果進(jìn)行推斷，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析。當(dāng)前在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，較為常用的方法有趨勢(shì)分析法、因素分析法以及比率分析法等。其中，趨勢(shì)分析法采用的是將報(bào)表中連續(xù)兩期或是幾期的相同指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，以此觀察其增減變動(dòng)方向、數(shù)額與幅度，通過(guò)這樣的方式來(lái)反映企業(yè)在財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果方面的變動(dòng)趨勢(shì)。利用這樣一種分析方法，能夠初步掌握企業(yè)在上述指標(biāo)中發(fā)生變化的主要原因，并了解變動(dòng)的性質(zhì)，以此便于企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展前景進(jìn)行預(yù)測(cè)。因素分析法則是通過(guò)對(duì)相關(guān)分析指標(biāo)以及影響這些指標(biāo)的因素進(jìn)行分析，以掌握各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響方向與程度，通過(guò)這一分析方法，能夠?qū)Ω鱾�(gè)因素對(duì)某一個(gè)指標(biāo)造成的影響進(jìn)行全面分析。比率分析法則是將一些存在聯(lián)系的項(xiàng)目放在一起進(jìn)行對(duì)比，從而計(jì)算出相應(yīng)的比率，以此能夠分析并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與企業(yè)當(dāng)前與歷史狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)。
　　二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用
　�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負(fù)債表分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用
　　資產(chǎn)負(fù)債表作為反映企業(yè)會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債情況與所有者權(quán)益的數(shù)據(jù)信息，其通過(guò)對(duì)企業(yè)在一定時(shí)間段內(nèi)財(cái)務(wù)狀況變化情況分分析，以此來(lái)評(píng)估企業(yè)價(jià)值。而對(duì)企業(yè)負(fù)債表進(jìn)行分析，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的投融資具有重要作用。其中，資產(chǎn)負(fù)債表左邊反映了企業(yè)的資產(chǎn)情況，通過(guò)對(duì)其進(jìn)行分析，能夠掌握企業(yè)投資活動(dòng)的結(jié)果；而資產(chǎn)則是投資的有效保障，其決定了企業(yè)是否能夠獲取利潤(rùn)。資產(chǎn)負(fù)債表右邊的產(chǎn)負(fù)債情況與所有者權(quán)益，則是企業(yè)融資活動(dòng)的結(jié)果，這是企業(yè)進(jìn)行融資的一種方式，因?yàn)槠髽I(yè)必須通過(guò)資金的融通，從而才能獲得投資所必須的資金，進(jìn)而才能夠?yàn)槠髽I(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大化奠基。在企業(yè)的投資中，主要有兩個(gè)過(guò)程，一是企業(yè)內(nèi)部使用資金的過(guò)程，例如固定資產(chǎn)、購(gòu)置流動(dòng)資產(chǎn)亦或是無(wú)形資產(chǎn)等；而是對(duì)外投資過(guò)程，例如投資購(gòu)買(mǎi)債券、其他企業(yè)股票或是與其他的企業(yè)聯(lián)營(yíng)等。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，必須要保證資金能夠滿足企業(yè)正常生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)的需要，如不能滿足，就必須進(jìn)行外部融資。因此，資產(chǎn)負(fù)債表分析的核心是對(duì)企業(yè)價(jià)值進(jìn)行分析，也就是將歷史成本編制報(bào)表整理分析成現(xiàn)實(shí)的價(jià)值。所以，通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析，能夠有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)某一時(shí)間段的各類資產(chǎn)情況與負(fù)債情況及其數(shù)量對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行了解，并明確財(cái)務(wù)管理人員的責(zé)任與義務(wù)，針對(duì)分析結(jié)果，及時(shí)對(duì)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，以降低企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)運(yùn)營(yíng)效率判斷與決策。
　�。ǘ├麧�(rùn)表分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用
　　利潤(rùn)表是體現(xiàn)企業(yè)在某一時(shí)間段內(nèi)的全部活動(dòng)成果的一種數(shù)據(jù)報(bào)表，也就是兩個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表間的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)。利潤(rùn)表主要是通過(guò)企業(yè)在一定時(shí)間段內(nèi)的盈利情況，以此來(lái)揭示企業(yè)的價(jià)值。通過(guò)對(duì)利潤(rùn)表進(jìn)行分析，能夠掌握企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)的收益情況和成本損耗情況，以此反應(yīng)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上取得的成果；并且，通過(guò)分析利潤(rùn)表中不同時(shí)期的比較數(shù)字（上年數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、本月數(shù)等），使得管理者能夠在這些數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，了解本期所獲得的利潤(rùn)以及產(chǎn)品成本和其他費(fèi)用等，從而掌握企業(yè)整體盈利水平，并了解各項(xiàng)利潤(rùn)的來(lái)源和具體結(jié)構(gòu)，進(jìn)而為企業(yè)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略提供指導(dǎo)依據(jù)。
　�。ㄈ┈F(xiàn)金流量表分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用
　　現(xiàn)金流量表是基于現(xiàn)金基礎(chǔ)編制下的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，該表反映的是企業(yè)在某段時(shí)間內(nèi)企業(yè)在現(xiàn)金上的流入情況以及流出情況，體現(xiàn)的是企業(yè)在獲得現(xiàn)金或是現(xiàn)金等價(jià)物方面的能力。實(shí)際上，企業(yè)就是一個(gè)完整的現(xiàn)金流程，因?yàn)楝F(xiàn)金在流入企業(yè)的同時(shí)，又會(huì)不斷地從企業(yè)流出，其就如同企業(yè)的“血液”一般。而企業(yè)的現(xiàn)金流狀況則是企業(yè)健康狀況的直接體現(xiàn)，是反應(yīng)企業(yè)價(jià)值必不可少的指標(biāo)。而通過(guò)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析，能夠幫助企業(yè)管理者了解企業(yè)的內(nèi)源融資能力、借助籌資活動(dòng)以獲得一定現(xiàn)金的能力，除此之外，還能有助于企業(yè)管理者了解投資活動(dòng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流產(chǎn)生的影響。具體來(lái)說(shuō)，通過(guò)進(jìn)行現(xiàn)金流量表的分析，一能夠幫助企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員了解、掌握企業(yè)內(nèi)部實(shí)際的現(xiàn)金流量產(chǎn)生能力情況；二能夠了解企業(yè)的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流是否能夠償付企業(yè)短期債務(wù)的本息；三能夠初步判斷企業(yè)投入資金與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略是否相符；四能夠了解企業(yè)有無(wú)盈余的現(xiàn)金流量；最后還能夠了解企業(yè)的發(fā)展依靠的是外部融資還是內(nèi)部融資，并對(duì)該種融資方式是否符合企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
　　三、小結(jié)
　　企業(yè)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行合理分析，能夠有助于了解企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在以及未來(lái)的經(jīng)營(yíng)成果，并掌企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況，具有了解企業(yè)過(guò)去、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)在以及預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的作用。在進(jìn)行分析的過(guò)程中，通過(guò)將報(bào)表數(shù)據(jù)通過(guò)相應(yīng)的方法轉(zhuǎn)換為對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策有用的信息，以為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供數(shù)據(jù)指導(dǎo)，進(jìn)而強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率與效益。
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