酒店企業(yè)內(nèi)控制度芻議

　　【摘要】酒店內(nèi)控制度是酒店自我約束、自我調(diào)節(jié)和自我保障的一種管理機(jī)制，是酒店在重新定位的趨勢下重塑品牌、再現(xiàn)輝煌的重要措施和方法。目前酒店的內(nèi)控制度在內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)部收入、成本費用支出、預(yù)算運營分析等方面都存在明顯的缺陷和不足。為此，必須營造良好的內(nèi)控環(huán)境，制定正確的內(nèi)控原則，并在資金收入、采購活動、能源消耗、資產(chǎn)管理等方面實施有效控制。
　　【關(guān)鍵詞】酒店企業(yè) 內(nèi)控制度 內(nèi)控環(huán)境
　　在中央實行改進(jìn)工作作風(fēng)，落實八項規(guī)定以后，我國酒店行業(yè)在新時代經(jīng)濟(jì)模式的引領(lǐng)下，開始進(jìn)入由資源型增長變?yōu)閮?nèi)功型增長的轉(zhuǎn)型階段。在重新定位的趨勢下，酒店行業(yè)作為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實體，建立完善的行之有效的內(nèi)控制度，成為重塑品牌、再現(xiàn)輝煌的重要措施和方法。
　　一、酒店企業(yè)內(nèi)控制度的重要性和存在的主要問題
　　酒店內(nèi)控制度，是指酒店自我約束、自我調(diào)節(jié)、自我保障的一種機(jī)制。在這種機(jī)制的作用下，酒店各部門各司其職，各負(fù)其責(zé)，相互制約，相互協(xié)調(diào)，確保酒店管理合法合規(guī)、資產(chǎn)運作安全可控，從而提高經(jīng)營效率，提升企業(yè)的誠信度和公信力。
　　酒店屬于勞動密集型企業(yè)，人員流動性強(qiáng)，相互協(xié)作性突出，因而其管理和有效運營的基礎(chǔ)，是完善的內(nèi)控制度與高素質(zhì)內(nèi)控主體的良好默契。但目前酒店缺乏現(xiàn)代管理理念，風(fēng)險意識和法治意識不足，企業(yè)制衡文化缺失，內(nèi)部控制制度與人這個主體的配合還有很多需要完善的地方，具體表現(xiàn)在以下幾個方面。
　　（一）內(nèi)控環(huán)境方面
　　管理層對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，部門設(shè)置及權(quán)責(zé)分配不合理，使各部門權(quán)力和責(zé)任不能落實到位，內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行力度不強(qiáng)；缺乏相應(yīng)的制度建設(shè)和紀(jì)律保證，經(jīng)營管理目標(biāo)缺乏戰(zhàn)略性；內(nèi)控文化缺失，員工凝聚力不強(qiáng)，全員性、全程性的內(nèi)控制度難以實行。
　�。ǘ�）內(nèi)部收入方面
　　由于酒店經(jīng)營的實質(zhì)是服務(wù)，有形產(chǎn)品的經(jīng)營不過是無形服務(wù)的載體。而在服務(wù)過程中，生產(chǎn)、銷售、消費幾乎是同時進(jìn)行的，即當(dāng)場生產(chǎn)、當(dāng)場銷售、當(dāng)場消費。又加之服務(wù)的群體多，地域廣，差異大，數(shù)額零亂，因而在內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的情況下，會經(jīng)常出現(xiàn)收入不足額或不及時的現(xiàn)象。
　　（三）成本費用支出方面
　　酒店業(yè)財務(wù)管理控制的業(yè)務(wù)比較寬泛，凡是涉及資金、物資的業(yè)務(wù)都屬于財務(wù)控制范疇。但由于業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)缺乏環(huán)環(huán)相扣和相互牽制，特別是重點業(yè)務(wù)如收銀、采購、資產(chǎn)管理、能源支出等控制權(quán)限責(zé)任不清、內(nèi)部監(jiān)督缺乏，導(dǎo)致各部門無端浪費、營私舞弊等現(xiàn)象時有發(fā)生。
　�。ㄋ模╊A(yù)算運營分析方面
　　酒店業(yè)務(wù)多元化，淡旺季比較明顯，很多酒店缺乏戰(zhàn)略長遠(yuǎn)規(guī)劃，不編制預(yù)算或預(yù)算編制不健全，不合理，不科學(xué)，缺乏目標(biāo)約束，不能及時糾錯；預(yù)算編制、執(zhí)行過程缺乏剛性，執(zhí)行不力，考核不嚴(yán)，預(yù)算流于形式。
　　二、完善酒店企業(yè)內(nèi)控制度的建議
　　酒店內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程，這個系統(tǒng)工程既包括一定的內(nèi)控環(huán)境，又包括一些基本的內(nèi)控原則。只有從內(nèi)部控制的一定環(huán)境和基本原則出發(fā)，才能制定出符合酒店自身特色的內(nèi)控措施和方法，并逐步建立起一個完善的內(nèi)控系統(tǒng)工程。
　�。ㄒ唬┙�立良好的內(nèi)控環(huán)境
　　酒店內(nèi)控環(huán)境是酒店實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它包括酒店的治理結(jié)構(gòu)、各部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計機(jī)制、人力資源政策、企業(yè)文化等。良好的酒店內(nèi)部環(huán)境可以提高企業(yè)的業(yè)務(wù)控制，培育酒店核心競爭力，為實現(xiàn)酒店長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。
　　1.建立合理的內(nèi)控職能體系。酒店為公司法人制，因此為保證內(nèi)控職能體系的合理性，應(yīng)確定董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理及各部門的機(jī)構(gòu)和職責(zé)權(quán)限；規(guī)定酒店重大事項范圍及集體決策審批的程序；對各部門的職能進(jìn)行分解，確定各崗位的名稱，職責(zé)，任職條件和工作要求，明確各個崗位的權(quán)限和相互關(guān)系，并對不相容的職務(wù)進(jìn)行分離；按照科學(xué)精簡、高效透明的制衡原則，將相關(guān)規(guī)定形成管理制度和相關(guān)文件。事實說明，只有建立起符合現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)控職能體系，才能引導(dǎo)各層級正確履責(zé)，防范架構(gòu)不合理所引發(fā)的重大風(fēng)險。
　　2.制定長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃。酒店在市場經(jīng)濟(jì)作用下運營，應(yīng)綜合考慮國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、市場需求變化、行業(yè)競爭對手狀況、自身資源和優(yōu)劣勢等因素，確立發(fā)展目標(biāo)。根據(jù)發(fā)展目標(biāo)制定戰(zhàn)略規(guī)劃，劃分酒店發(fā)展的階段和每個階段應(yīng)達(dá)到的發(fā)展程度，確定每個階段的具體目標(biāo)，制定年度工作計劃和實施措施，編制年度預(yù)算，將工作任務(wù)進(jìn)行分解落實到酒店層級和全體員工身上，使酒店充分利用各種資源，形成競爭優(yōu)勢。事實說明，從長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)出發(fā)，制定科學(xué)的戰(zhàn)略規(guī)劃，可以防范戰(zhàn)略不明確引發(fā)的盲目發(fā)展的重大風(fēng)險。
　　3.建立以人為本，具有社會責(zé)任感的企業(yè)文化。酒店屬于勞動密集型企業(yè)，職工是企業(yè)的主體，因而應(yīng)當(dāng)與職工簽訂合法的勞動合同，明確相互的權(quán)利與義務(wù)，保護(hù)職工的合法權(quán)益；應(yīng)當(dāng)設(shè)置科學(xué)的人力資源激勵約束機(jī)制，對各層級人員進(jìn)行業(yè)績考評，將業(yè)績與薪酬掛鉤，切實按勞分配，獎善懲惡；要建立員工長效培訓(xùn)機(jī)制，培育員工誠實守信，團(tuán)隊協(xié)作、風(fēng)險防范等體現(xiàn)酒店特色的文化素質(zhì)；在企業(yè)文化建設(shè)中，酒店董事、監(jiān)事、經(jīng)理等應(yīng)率先垂范，確保各層級共同遵守。事實說明，通過酒店人文建設(shè)，形成積極向上勇于奉獻(xiàn)的企業(yè)精神，可以防范企業(yè)凝聚力不強(qiáng)所引發(fā)的重大風(fēng)險。
　　（二）制訂正確的內(nèi)部控制基本原則
　　酒店內(nèi)部控制建設(shè)必須遵循一定的原則，只有遵循原則建立起來的內(nèi)部控制制度才具有有效性和可執(zhí)行性。一般說來，內(nèi)部控制所遵循的基本原則主要有全面性原則、重要性原則、制衡性原則和成本效益原則等。
　　全面性原則就是要求酒店內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)貫穿決策執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋酒店的全部業(yè)務(wù)和事項，實現(xiàn)酒店服務(wù)全過程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制空白點；重要性原則就是酒店內(nèi)部控制在全面性的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要的業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險的領(lǐng)域，不要抓了芝麻，丟了西瓜，對涉及資金收支的部門及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施；制衡性原則就是酒店內(nèi)部控制在部門設(shè)置、人員安排、權(quán)責(zé)分配等方面要相互制約，相互監(jiān)督，重要崗位的工作要設(shè)計互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，兼顧獨立性和運營效率，避免出現(xiàn)舞弊和欺詐，也便于發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，及時采取措施予以補(bǔ)救；成本效益原則就是要求酒店內(nèi)部控制設(shè)計要考慮效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效的控制。酒店內(nèi)部控制建設(shè)需要投入一定的人力、物力、財力，亦需要計算投資效益，所以必須從酒店整體利益出發(fā)。如果控制措施影響了工作效率，則要評估風(fēng)險成本，根據(jù)風(fēng)險成本的高低采取相應(yīng)的改進(jìn)措施，直到符合要求為止。

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