【稅收機(jī)制與生態(tài)文明建設(shè)】 ()生態(tài)文明建設(shè)的載體

　　胡錦濤總書記在十七大報告中第一次提出了在我國進(jìn)行生態(tài)文明建設(shè)的觀點，并明確要求：“建設(shè)生態(tài)文明，基本形成節(jié)約能源資源和保護(hù)生態(tài)環(huán)境的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、增長方式、消費模式”。 　　我國是在一窮二白的基礎(chǔ)上進(jìn)行建設(shè)的，即使發(fā)展到了現(xiàn)階段，吃飯在一些地區(qū)也還是一個沒有完全解決掉的問題。從世界范圍來說，即使經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家在解決生態(tài)文明建設(shè)這一世界性難題方面，也有一個漸進(jìn)的過程，逐步取得了一些實效。雖然我國和他們的國情有不同，但是，他們的成功經(jīng)驗我們可以有選擇地、實事求是地借鑒。如此，我們至少可以節(jié)約許多摸索的時間，借鑒得當(dāng)還可以起到事半功倍之效，把我們的后發(fā)優(yōu)勢利用得更好。
　　上世紀(jì)90年代以來，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）成員國，廣泛利用諸如稅收、收費、排污權(quán)交易等經(jīng)濟(jì)政策保護(hù)環(huán)境。而經(jīng)濟(jì)政策中最有效的措施就是利用財稅政策作為解決環(huán)境問題的突破口。
　　美國政府從1987年建議對一氧化硫和一氧化氮的排放征稅。自此，它逐步把稅收手段引進(jìn)環(huán)保領(lǐng)域，至今已形成了一套相對完善的環(huán)境稅收制度，主要對損害臭氧的化學(xué)品征收如汽油稅、拖車消費稅，輪胎稅、開采稅、固體廢棄物處理稅、二氧化硫稅等。美國對環(huán)境稅的征收管理非常嚴(yán)格，由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，繳入財政部。由于征管部門集中，征管手段現(xiàn)代化水平高，拖欠、逃漏環(huán)境稅的現(xiàn)象很少，有力地制止了環(huán)境的破壞，同時由于把收來的稅金返回到環(huán)境保護(hù)的項目上，生態(tài)保護(hù)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間已經(jīng)出現(xiàn)了良好的互動情況。
　　荷蘭是OECD國家中環(huán)境稅開征較早的國家。特點是以小稅種為主，各種環(huán)境稅的稅率規(guī)定得明確詳細(xì)，深入到社會經(jīng)濟(jì)生活的各方面。環(huán)境稅收入占全部稅收收入的比重從1996年的1.22%已上升到2004年的14%，占荷蘭GDP的3.5%。荷蘭環(huán)境稅基本�？顚Ｓ糜诃h(huán)境保護(hù)上。同時還對一些有利于維護(hù)生態(tài)的行業(yè)作了減免稅的規(guī)定。上述收稅和免稅措施有力促進(jìn)了生態(tài)保護(hù)。荷蘭特別為環(huán)境保護(hù)目的而設(shè)計的稅種主要包括：燃料稅、能源調(diào)節(jié)稅、鈾稅、水污染稅、地下水稅、廢物稅、垃圾稅、噪音稅、超額糞便稅、狗稅等。從實踐看，該國基于中央政府和地方政府在征收目的和條件方面的不同，在環(huán)境稅的征收管理上賦予了地方政府很大的靈活性，并充分協(xié)調(diào)了稅務(wù)部門和各環(huán)境、資源部門的配合，保證了荷蘭環(huán)境稅征收的高效率。
　　 波蘭和我國一樣也處于轉(zhuǎn)型時期，同時也是個發(fā)展中國家。
　　它從1989年起到目前已經(jīng)對幾百種污染物征收污染稅，最主要的是針對三類污染物：SO2、NOx和含鹽的采煤用水。稅率是根據(jù)污染物有害性的大小制定，并按一定比例適時調(diào)增，同時參照已有污染物稅率水平確定新的污染物稅率。利用稅收手段治理污染在發(fā)展中國家屬于前列，對該國的生態(tài)保護(hù)已經(jīng)顯現(xiàn)了很大的效果。
　　目前在我國稅收中，涉及環(huán)境保護(hù)的大體只有資源稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅。但上述稅種初始并不是為了環(huán)境保護(hù)�？梢哉f，我國還沒有一個專門用于環(huán)境管理的稅種，其他稅收政策制定時的環(huán)境保護(hù)意識也較淡薄。如國外普遍開征的汽車燃料稅、能源稅、噪音稅等還沒有設(shè)立，或議而未決。已有涉及環(huán)保的稅收中，有關(guān)具體條例對環(huán)境保護(hù)的調(diào)節(jié)力度也很不夠。消費稅雖然在2006年初進(jìn)行了調(diào)整，將石油制品和一次性木筷子、實木地板納入了征收范圍，卻沒有把煤炭這一能源消費主體和主要大氣污染源納入征收范圍。稅率的確定沒有完全考慮這些消耗對環(huán)境破壞產(chǎn)生的損失價值。
　　“城鎮(zhèn)土地使用稅比例低，2005年城鎮(zhèn)土地使用稅收入僅為137.33億元，占稅收總收入的0.44%，而且該稅的納稅義務(wù)人不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人，還有許多免稅規(guī)定，因此對城鎮(zhèn)節(jié)約土地資源和合理使用土地基本上沒有經(jīng)濟(jì)制約手段和效果”。
　　我國在市場化的進(jìn)程中，已經(jīng)初步建立起了比較完善的稅收體系。稅收體系在我國的各項管理體系中無疑處于領(lǐng)先地位。覆蓋全國的稅收網(wǎng)絡(luò)體系已經(jīng)基本完成。因此用稅收手段落實中央提出的生態(tài)建設(shè)任務(wù)是比較現(xiàn)實和可行的辦法。合理設(shè)置保護(hù)、激勵生態(tài)建設(shè)的稅收種類、稅收額度，配合上廣泛深入的宣傳，加之相應(yīng)的行政貫徹調(diào)控，總書記所提出的關(guān)乎國家健康順利發(fā)展的生態(tài)文明建設(shè)大計一定能夠?qū)崿F(xiàn)。
　　面對我國的現(xiàn)實，建議：
　　 1.進(jìn)一步加強(qiáng)和完善我國的市場體系。
　　只有健全的市場機(jī)制，才能使稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿手段人為造成的價格波動及時傳遞給經(jīng)濟(jì)個體，然后促使實體經(jīng)濟(jì)再根據(jù)價格的變化調(diào)整相關(guān)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展措施。從而使政府能夠利用稅收實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)增長方式的調(diào)節(jié)。如果市場機(jī)制不健全，稅收的價格調(diào)節(jié)傳導(dǎo)不到具體的經(jīng)濟(jì)實體中去，那就會使政府的調(diào)控意圖落空。發(fā)達(dá)國家的環(huán)境稅較之發(fā)展中國家的環(huán)境稅更有成效，市場機(jī)制的作用功不可沒。
　　2.要循序漸進(jìn)地推進(jìn)環(huán)境稅的設(shè)置與征收。
　　在我國的改革開放的成功經(jīng)驗中，最重要的一條就是循序漸進(jìn)。實事求是地提出新辦法。先做簡單易行的，條件成熟或大家思想認(rèn)識基本統(tǒng)一后再推行比較難的執(zhí)行的。例如：對污染大氣比較嚴(yán)重的二氧化硫征稅，一方面執(zhí)行成本低，二方面公眾也比較容易接受，其對降低硫的排放量成效也較顯著。我們就可以考慮早點施行征收二氧化硫稅。對排放二氧化碳征收環(huán)境稅，技術(shù)條件和要求相對比較高，要想有效減低排放就要制定較高的稅率，我們就可以稍稍緩行，在不會大幅度削弱企業(yè)競爭力的前提下對這些企業(yè)再行征收二氧化碳環(huán)境稅。總之，要想取得環(huán)境保護(hù)的顯著效果，稅率需要確定較高的額度，但是在我國目前的情況下，讓稅率一步到位，社會可能承受不了，甚至影響整個經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，正確的策略選擇應(yīng)該是從低到高漸進(jìn)式的推進(jìn)，隨著治污技術(shù)的進(jìn)步再逐步提高，直至最佳狀態(tài)。
　　3.考慮到我國各個地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不均衡性，從實際出發(fā)征收環(huán)境稅。
　　大多數(shù)國家涉及環(huán)境保護(hù)的稅收規(guī)定各不相同，甚至在同一國家的環(huán)境稅在不同地區(qū)也有較大區(qū)別。如：同樣是對氮氧化物征稅，瑞典的稅率是意大利的43倍，是法國的200倍。美國各州雖然都開征了汽油稅，但各州的稅率卻各有差別。因此，要從實際出發(fā)，制定出切實可行的生態(tài)稅收政策，才能既符合效率原則又起到保護(hù)生態(tài)環(huán)境的作用。
　　4.保護(hù)生態(tài)環(huán)境稅收入要高效使用。
　　征收環(huán)境稅的收入，在目前我國應(yīng)該專款專用，不宜納入一般預(yù)算收入再分配使用。如此，在環(huán)保上收得錢可以立竿見影地用于環(huán)保，起到示范作用，為以后的收稅掃清觀念上的障礙。根據(jù)前面的建議，污染嚴(yán)重的地方繳納的環(huán)境稅多于污染不嚴(yán)重的地方。專款專用也有利于盡快改善被污染了的環(huán)境。另外需要指出的是，目前，在我國的許多地方還把生態(tài)建設(shè)判定為軟任務(wù)，是可以完成也可以不完成的“政績”，有了多余的錢就多做一些，財政緊張了就挪用一些。本來就欠帳很多的生態(tài)建設(shè)沒有一定的資金作保證是不可能見效的，在政府有了預(yù)算的情況下，再加上環(huán)境稅所得，就有了基本的資金保障。同時，�？顚Ｓ靡灿欣�于調(diào)動各省進(jìn)行環(huán)保和生態(tài)建設(shè)的積極性，誰收的錢誰用，肥水不流外人田，逐漸使環(huán)保和生態(tài)建設(shè)走良性發(fā)展的軌道，我國的生態(tài)建設(shè)一定會和我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)一樣騰飛。
　　(作者系浙江省諸暨市地稅局大西分局副局長)

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