稅收增減因素分析 [稅收法治化重于增減之爭]

　　在經(jīng)濟(jì)緊縮周期，也是政府壓縮行政開支的良機(jī)。一個(gè)眾所周知的數(shù)據(jù)是，政府行政開支20年增長了87倍 　　 　　中國稅收政策處于漩渦之中，與積極財(cái)政政策、擴(kuò)大內(nèi)需拉動投資相配套，稅收應(yīng)該減，但站在收支平衡的立場上，財(cái)政部明確反對繼續(xù)減稅。
　　稅收，減還是不減？
　　在厘清這個(gè)問題之前，我們有必要看看到目前為止，中國稅負(fù)是輕還是重。我國稅收連年超過GDP的增速大幅增長，加上隱形行政收費(fèi)等負(fù)擔(dān)，我國整體稅負(fù)多數(shù)國家之后。美國《福布斯》雜志2007年曾發(fā)布“全球稅負(fù)痛苦指數(shù)”，指數(shù)顯示，中國稅負(fù)僅次于法國、比利時(shí)，名列世界第三。正因?yàn)槿绱�，隨著稅收大幅增加，社會各界的減稅呼聲不絕于耳。
　　當(dāng)然，隨著經(jīng)濟(jì)景氣下滑、政府支出增加，我國稅收收入有下滑趨勢。在多項(xiàng)減免稅措施和經(jīng)濟(jì)下滑共同作用下，12月份全國總稅收收入和去年同期相比大幅下降16%。不過，即便如此，據(jù)財(cái)政部部長謝旭人在全國財(cái)政會議上介紹，2008年財(cái)政收入總體增長較快，預(yù)計(jì)2008年全國財(cái)政收入將突破6萬億元，增長19％左右。
　　2009年，我國稅收收入可能繼續(xù)下降。財(cái)政部表示，2009年將延續(xù)各項(xiàng)稅收減免政策，同時(shí)今年1月1日將有增值稅、出口退稅、營業(yè)稅等多項(xiàng)新的減稅政策實(shí)施。財(cái)政部對這些減免稅費(fèi)的措施和23種稅收的稅基、征稅對象及稅率進(jìn)行逐一核算后，得出了5000億元的減收數(shù)據(jù)。
　　不過，我們應(yīng)該看到，稅收收入下降，企業(yè)與投資者的贏利也在下降，這就意味著，稅收占比并沒有下降。以股市印花稅為例，從2007年的2000多億元下降到900多億元，與此同時(shí)，股市總市值下降了70%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過印花稅的下降幅度，投資者的痛苦遠(yuǎn)超過財(cái)政部門印花稅下降的痛苦。換句話說，民眾的稅收負(fù)擔(dān)沒有減輕多少，甚至如燃油稅推出之際，養(yǎng)路費(fèi)改頭換面以道路管理費(fèi)的名義暗度陳倉。
　　并且，謝旭人直言，今天是結(jié)構(gòu)性減稅，即整體盤子不變，稅收品種有增有減。因此，不能說我國的稅負(fù)整體減輕，只能說稅收的結(jié)構(gòu)有所改良。
　　積聚各方力量共渡時(shí)艱之際，也是中國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)改革的良機(jī)，與其在稅負(fù)高低、稅收減免方面爭得面紅耳赤，不如追究我國如此巨額的稅收是如何花費(fèi)的，公共財(cái)政的使用效率與公平性如何，這才是中國稅收法治化的前提。否則，雙方公說公理、婆說婆理，稅收法治原則實(shí)現(xiàn)無日，稅收是增是減也無法達(dá)成共識。
　　首先應(yīng)該建立嚴(yán)格的公共財(cái)政體系，建立科學(xué)的預(yù)決算機(jī)制。我國的公共財(cái)政覆蓋范圍極廣，該管的不該管的，都在政府管理的范圍之內(nèi)，這就使得公共財(cái)政使用效率低下，政府收入捉襟見肘。
　　比如，一些地方政府為了拉動經(jīng)濟(jì)，常常出臺針對某些行業(yè)、某些企業(yè)的稅收優(yōu)惠措施，或者實(shí)行各種補(bǔ)貼，大筆一揮，動輒給企業(yè)幾十萬上百萬的補(bǔ)貼，效率考核則付之闕如。我們有必要追究，這些政策對企業(yè)究竟起到了怎么樣的幫扶作用，對于建立公平的市場經(jīng)濟(jì)是否有效，是否因此形成逆淘汰，造就了殘缺的競爭環(huán)境？這些根本問題不解決，政府支出將處于盲目和無效的狀態(tài)，加之人大還沒有形成有效的公共財(cái)政的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致低效甚至無效使用公共財(cái)政的現(xiàn)象大面積泛濫。
　　事實(shí)上，從稅收法治原則而論，即便是出于良好的動機(jī)，稅收的使用也必須經(jīng)過可行性論證與人大的監(jiān)督。最近幾年，我國政府為補(bǔ)上民生保障的不足，政府開支將大規(guī)模增加，支出的科學(xué)論證與效率考核迫在眉睫。
　　在經(jīng)濟(jì)緊縮周期，也是政府壓縮行政開支的良機(jī)。一個(gè)眾所周知的數(shù)據(jù)是，政府行政開支20年增長了87倍，其中公款吃喝、公款出國、公車消費(fèi)等三大項(xiàng)，每年已達(dá)9000億，占國家財(cái)政收入近30%，數(shù)額之大，世所罕見。鑒于2009年經(jīng)濟(jì)預(yù)期不佳，中央和地方政府紛紛提出壓縮開支、過緊日子，如北京市財(cái)政局向市人大財(cái)經(jīng)委提交的2009年預(yù)算報(bào)告，明確提出大幅壓縮會議、接待、購車、工程修繕、出國考察、信息化改造、印刷費(fèi)等一般性支出；浙江省政府提出省各級黨政機(jī)關(guān)公用經(jīng)費(fèi)繼續(xù)壓縮5%，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、會議經(jīng)費(fèi)“零增長”，各部門公務(wù)用車采購凍結(jié)一年，各級領(lǐng)導(dǎo)出國考察經(jīng)費(fèi)削減20%。
　　我們在鼓掌的同時(shí)，必須意識到，僅靠政府的自覺壓縮而不能內(nèi)化為制度的硬約束，無法行之久遠(yuǎn)。事實(shí)上，隨著政府人員的增加，行政功能的日益強(qiáng)大，以及以上年預(yù)算核定每年開支的習(xí)慣做法，減少行政開支變得渺不可及。
　　稅收問題的核心是法治與公共財(cái)政體制。至于具體某個(gè)稅目減還是不減，并不是一個(gè)太大的難題，只要政府公開信息，實(shí)行人大與社會雙重監(jiān)督，由審計(jì)與法律進(jìn)行問責(zé)，那么，各方對于稅收增減較容易達(dá)成一個(gè)共識�？膳碌氖�，在一片混沌的爭吵聲中，稅收癥結(jié)被輕輕放過，而代之以臨時(shí)性的壓縮或者增加舉措，這樣一來，無論增還是減，都喪失了足夠的法理與民意支持。

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