孔善廣：分稅制后地方政府財事權(quán)非對稱性及約束激勵機制變化研究*

　　內(nèi)容提要：分稅制后中央與地方政府的財政收支狀況與分稅制前對比變化呈“反向剪刀狀”，地方政府財政收入占全國財政總收入比例逐漸減少，財力上移，但其財政支出占全國財政總支出比例不斷增大，造成地方政府的財權(quán)與事權(quán)不對稱，地方政府必然轉(zhuǎn)向另一種的約束激勵機制擴大財源。根本原因是現(xiàn)有財稅體制所導致的問題及相關(guān)制度存在缺陷，不能將所有矛頭均指向地方政府，應從根本上改革體制上的缺陷。

　　關(guān)鍵詞：分稅制 地方政府 政績考核 土地財政 體制改革

　　一直以來針對地方政府對農(nóng)民土地的違法圈占、對城鎮(zhèn)居民房屋的野蠻拆遷，及片面追求GDP的增長、對提供公共產(chǎn)品方面的缺失、對中央財政轉(zhuǎn)移支付的濫用等問題，我們不斷將矛頭指向地方政府，特別是近期房價的不斷攀升，更引發(fā)對人們對地方政府與房地產(chǎn)商聯(lián)手推高房價的抨擊。表面上看似乎所有的問題根源就在地方政府身上，但深入分析，這顯然是片面的。

　　既然在指責地方政府，也就承認其具有“經(jīng)濟人”的屬性，其必然在一定的制度約束條件下地追求個人利益目標及本級政府利益最大化，為此，本文從分稅制前后地方政府的制度約束與激勵變化加以分析，說明不能將所有矛頭均指向地方政府的原因。

　　一、分稅制前中央與地方財政收支狀況

　　從1953-1958年，中央財政收入占全國財政總收入比例平均為78.4%，財政支出占全國財政總支出比例平均為68.6%，地方分別平均為21.6%和31.4%，中央與地方的收支比例基本平衡，并稍偏向于中央。但到了1975年，中央的財政收入僅占全國財政總收入的11.8%，財政支出卻占全國財政總支出的49.9%。從1975年到1984年的十年，中央的財政收入占全國財政總收入比例平均僅為22.9%，財政支出占全國財政總支出比例平均卻為51.1%。中央政府與地方政府財政收支不對稱、不平衡現(xiàn)象已十分突出，多年來中央占用比例很少的財政收入，卻要支付與地方差不多的財政開支，中央財政承受極大的支出壓力，更說明了地方存在大量的預算外的收入及開支。

　　從1985年起，國務院對各省、自治區(qū)、直轄市實行“劃分稅種，核定收支、分級包干”的財政管理體制。1988年頒布《關(guān)于地方實行財政包干辦法的決定》，并特別強調(diào)，“各級人民政府領(lǐng)導同志要嚴格按照國家的方針政策，發(fā)展經(jīng)濟，管好財政。要進一步加強全局觀點。體諒中央的困難，正確處理中央和地方的利益關(guān)系。要加強對財政工作的領(lǐng)導，積極支持財政部門履行自己的職責，嚴肅財經(jīng)紀律。各級人民政府要帶頭執(zhí)行國家的財經(jīng)制度，不得越權(quán)行事，自作主張，影響全局，更不得以或明或暗的方式去指使財政部門違反國家規(guī)定處理財政問題”，可見中央財政的困難程度。

　　《決定》對以往包干辦法作改進規(guī)定，從1988年到1990年期間，在原定財政體制的基礎(chǔ)上，全國39個省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，除廣州、西安兩市財政關(guān)系仍分別與廣東、陜西兩省聯(lián)系外，對其余37個地區(qū)分別實行不同形式的包干辦法，包括有“收入遞增包干”、“總額分成”、“總額分成加增長分成”、“上解額遞增包干”、“定額上解”、“定額補助”六種。在實施財政包干體制后的1985年至分稅制前的1993年，中央財政收入占全國財政總收入比例平均為31.8%，財政支出占全國財政總支出比例平均卻為33.9%，達到收支平衡比例基本平衡。

　　但是，地方政府在財政包干的財政分權(quán)制度下，仍然可以采取“打埋伏”和“拉上補下”的辦法（即將超額部分隱瞞不上報或留作下一年彌補增長不足部分），以增加同中央政府的對下年度指標的“談判”能力，使地方政府所掌控的財源不斷增加，存在較大的“漏洞”。而且，“中央和地方所有財政關(guān)系調(diào)整都是根據(jù)中央的‘決定’、‘通知’來傳達和執(zhí)行的，而沒有法律的規(guī)范，在財政關(guān)系的具體調(diào)整中也缺乏相應的法律依據(jù)……由于沒有法律的依據(jù)和約束，過去的財政分權(quán)方案總是中央和地方談判妥協(xié)的結(jié)果”（姚洋，2003）。因此，中央財政收入比重不斷下降，到1993年，中央的財政收入占全國財政總收入的比例下降到22%，中央政府與地方政府在財政收支不對稱、不平衡問題得不到根本解決，中央顯然不能承擔日漸龐大的開支,也導致中央政府缺乏對宏觀干預能力。

　　二、分稅制后對地方政府的影響

　　為解決上述問題，1994年開始實施分稅制改革，“根據(jù)事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合原則，將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅，并建立中央稅收和地方稅收體系，分設中央與地方兩套稅務機構(gòu)分別征管；
科學核定地方收支數(shù)額，逐步實行比較規(guī)范的中央財政對地方的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付制度；
建立和健全分級預算制度，強化各級預算約束”。

　　實施之后的當年，中央與地方的財政收支狀況就開始發(fā)生較大的變化，中央的財政收入占總收入達到55.7%，比1978年增加40個百分點，但中央財政支出只占財政總支出的比例和以往對比變化不大，僅為30.3%。再之后的1995年到2004年連續(xù)十年的中央財政收入平均占國家財政總收入的52%，但財政支出平均只占國家財政總支出的29.8%。而這十年來，地方的財政收入占國家財政總收入平均為48%，但財政支出卻占國家財政總支出平均為70.2%。整個數(shù)字前后變化對比呈反向剪刀狀（表1）。

　　在地方財政收入占全國財政總收入比例不斷減少的同時，其財政支出占全國財政總支出的比例卻不斷加大，到2004年，地方財政收入占全國財政總收入的45.1%，但財政支出卻占全國財政總支出的72.3%。中央也不斷有具體的規(guī)劃和指標下達（如教育達標等），到省一級再層層向下分解，而且通常是向下各級政府掌握的財源越少，負擔也就越重，形成各級地方政府間事權(quán)層層下放，而財權(quán)卻層層上收。據(jù)國務院發(fā)展研究中心調(diào)查，在農(nóng)村的義務教育經(jīng)費中央只負擔2%，省地兩級負擔11%，縣級負擔9%，78%的經(jīng)費要由鄉(xiāng)鎮(zhèn)這一級來負擔，最后實際上就是由占大多數(shù)的農(nóng)民負擔。這就是所謂的“財權(quán)上移、事權(quán)下移”和“中央‘請客’、地方‘埋單’”之說。

　　例如在2004年，中央的財政收入占全國財政總收入的54.9%，但教育事業(yè)費中央財政支出219.64億元，而地方財政支出3146.30億元，是中央的14倍多；
社會保障補助支出是中央的近7倍；
支農(nóng)支出是中央的10倍。再以縣級財政為例，其財政收入只占全國的21%，但財政供養(yǎng)人員卻占到了全國的71%，因而大部分財政收入只是“養(yǎng)人”，即所謂的“吃飯財政”。

　　“由于受地方經(jīng)濟發(fā)展制約的影響嚴重滯后，有些地方政府稅源枯竭，致使地方政府尤其最基層的縣、鄉(xiāng)政府缺乏必要的財力支撐，無法正常履行其職能，無力為民眾提供最低水平的公共物品和公共服務，更不要說在全國實現(xiàn)地方政府公共服務能力均等化的目標”（劉玲玲，2006）。因此，從財政包干體制向分稅制實施后，地方政府履行基本職能面臨巨大的財政壓力。

　　三、對地方政府約束激勵機制的轉(zhuǎn)變

　　1949年建立新政權(quán)后，我國除了政治體制是高度集中的一元化結(jié)構(gòu)外，經(jīng)濟體制是實行的是高度集權(quán)的計劃經(jīng)濟，地方政府是中央政策的堅決執(zhí)行貫徹者, 必須嚴格執(zhí)行國家制定的計劃，地方政府及其各部門與國家利益體系也高度一致，地方的發(fā)展與中央政策有極大的關(guān)系，如“三線建設”等。1978年的改革開放后，一個重要舉措就是對地方的放權(quán)讓利，而放權(quán)讓利的實質(zhì)是中央在承認地方作為一級利益主體的合法地位的同時，把一定范圍的權(quán)利還給地方。特別從1985年起國家實行“劃分稅種，核定收支、分級包干”到1992年以后實行“切塊包干、分灶吃飯”的財政體制，地方政府及其各部門從國家利益體系中分化出地方和部門利益，“在原來的‘忠誠/命令’式激勵機制的基礎(chǔ)上形成了地方政府運行的新激勵機制——‘忠誠/政績’式機制（楊雪冬，2005）。

　　在1994年實施分稅制后的當年，中央的財政收入占全國財政總收入比例由上年的22%急升至55.7%，財政收入為上一年的300%，財政支出占全國總支出比例卻比上年只是增加2個百分點，而地方財政收入則比上年減少32%，之后中央與地方的財政收支的“反向剪刀”狀態(tài)出現(xiàn)。就算地方政府原“事權(quán)”不變，但“財權(quán)”上移，加上一直地方政府不能發(fā)行地方公債，沒有舉債權(quán)，沒有稅收立法權(quán)，地方政府財政出現(xiàn)嚴重困境，不少地方政府出現(xiàn)嚴重的債務。

　　到2004年，我國地方政府債務至少在10000億元以上，其中，地方基層政府(鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府)負債總額在2200億元左右，鄉(xiāng)鎮(zhèn)平均負債400萬元。地方政府債務還在以每年200億元的速度遞增（馮培恩，2006）。很多地方政府特別是欠發(fā)達地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府成為“吃飯財政”，甚至連公務員和教師工資的依時發(fā)出也成問題。

　　而眾所周知的是，地方各級政府有各自的管轄范圍，有為管轄范圍的居民提供公共服務及解決當?shù)氐拿裆鷨栴}的職責，而且從縣（市）級以上政府基本要設置與中央一樣的機構(gòu)，也有幾乎所有一樣的財政支出項目，更要完成中央有關(guān)的規(guī)劃和指標任務，就必須要有充足的財源才能為中央“請客”的指標及為本身政績“買單”，必然要發(fā)展當?shù)亟?jīng)濟擴大收入來源。另外，地方政府之間也存在為當?shù)匕l(fā)展經(jīng)濟獲取財源的橫向競爭，實際上是筆者所指出的向上升遷的“政績競爭”，經(jīng)濟市場化和地方分權(quán)使這種競爭日益加劇，導致地方政府的“公司化”。

　　因此，地方政府在原來財政包干體制下的約束與激勵機制必然轉(zhuǎn)向另一種的約束激勵機制，即如何在分稅制后財政收入急劇減少的狀況下完成政績考核指標，并且一直以來是“以經(jīng)濟建設為中心”，更強化追求當?shù)氐慕?jīng)濟增長來達到增加財政收入的動機。

　　四、增加當?shù)刎斦�收入的主要途�?/p>

　　實施分稅制后，中央與地方共享收入包括：增值稅、資源稅、證券交易稅。增值稅中央分享75%，地方分享25%。資源稅按不同的資源品種劃分，大部分資源稅作為地方收入，海洋石油資源稅作為中央收入。證券交易稅，中央與地方各分享50%。地方固定收入包括：營業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中交納的營業(yè)稅），地方企業(yè)所得稅（不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅），地方企業(yè)上交利潤，個人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，城市維護建設稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分），房產(chǎn)稅，車船使用稅，印花稅，屠宰稅，農(nóng)牧業(yè)稅，對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收的農(nóng)業(yè)稅（簡稱農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅），耕地占用稅，契稅，遺產(chǎn)和贈予稅，土地增值稅，國有土地有償使用收入等。后來增長較快的所得稅也改為共享稅。

　　在中央與地方的財政收入劃分后，地方政府擴大財源途徑之一是增值稅25%分享部分，以及完全由中央政府承擔的出口退稅（2004年起略有變動），[1]必然激發(fā)地方政府加大招商引資（特別是外資以此加大出口額取得中央的出口退稅）、加大投資上項目以加速經(jīng)濟發(fā)展，片面追求GDP增長以增加財政收入的沖動。途徑之二是擴大地方可獨享的收入來源，如城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、國有土地有償使用收入等，這些大部分與土地有關(guān)，導致在連續(xù)的工業(yè)化城市化、“經(jīng)營城市”的口號下，大量征用集體土地和進行舊城改造拆遷，不斷擴張城市規(guī)模，發(fā)展城市建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)，以土地生財。一些地方政府的土地收入占財政收入的70%，從此可見一斑。

　　另外，一系列法律法規(guī)及政策所設計的“國家為了公共利益的需要，可以依照法律規(guī)定對土地實行征收或者征用并給予補償”、“征地補償、安置爭議不影響征用土地方案的實施”、地方政府就可以按“土地的城市建設用途的市值”把征得的土地批租出去，獲得的收益就歸政府等“征地、補償、批租”制度，更為地方在法理上大開方便之門。土地耕地違法圈占現(xiàn)象不斷出現(xiàn)，可用土地耕地急劇減少（表2），與土地房產(chǎn)相關(guān)的地方財政收入不斷大增。

　　根據(jù)中國土地政策改革課題組的調(diào)查研究結(jié)果，城市擴張帶來的房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)發(fā)展,近年來已成為地方財政預算內(nèi)的支柱性收入。在東部一些發(fā)達縣、市，由建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)創(chuàng)造的稅收，是地方稅收中增幅最大的兩大產(chǎn)業(yè)，增幅高達50%至100%。這兩項稅收占到地方稅收的37%以上。西部地區(qū)政府也選擇了城市擴張，從建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展中開辟稅源，(點擊此處閱讀下一頁)

　　增加政府收入。2003年，西安市某區(qū)地方稅收貢獻最大的分別為：建筑業(yè)61%、房地產(chǎn)業(yè)11%、交通運輸業(yè)7%。2003年建筑業(yè)創(chuàng)造的稅收將近1999年基數(shù)的6倍，房地產(chǎn)業(yè)創(chuàng)造的稅收更是1999年的20倍（蔣省三、劉守英，2006）。

　　因此，就有眾多對地方政府片面追求GDP增長的指責，甚至對不斷高漲的房價，也指責地方政府對中央的宏觀調(diào)控措施執(zhí)行不力及與房地產(chǎn)開發(fā)商共同推高房價之說，但并沒有分析更深層次的原因。

　　五、現(xiàn)行財稅體制及政績考核制度的弊端

　　分稅制后的財政分權(quán)能鼓勵政府間的競爭，提高經(jīng)濟效率，充分利用當?shù)貎?yōu)勢提高和促進了地方經(jīng)濟增長，并有利于稅收征管和地方公共服務方面的實驗和創(chuàng)新，仍然存在眾多缺陷。

　　1、缺乏法律制度的約束。但由于目前的財政體制下只是初步理順了中央政府和省級政府之間的財政關(guān)系，并沒有一部《轉(zhuǎn)移支付法》的法律來明確規(guī)定對中央及地方各級政府的轉(zhuǎn)移支付的法律制度約束財政轉(zhuǎn)移支付行為，不能對支出責任、轉(zhuǎn)移支付規(guī)模、結(jié)算辦法等以法的形式加以規(guī)定�！吧霞壵�府必然首先考慮本級政府的財政利益，往往會利用其所擁有的體制決策權(quán)制定出按行政隸屬或行業(yè)進行分稅的財力分配模式以便自己能夠占有大稅種和大稅源，同時也不愿意通過轉(zhuǎn)移支付的形式向下級政府讓渡自己的財力” （王小龍，2004）。

　　以鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府為例，其直接服務于鄉(xiāng)村并依法對鄉(xiāng)村直接實施管制的一級政權(quán)組織，服務和管理著最大比例的人口，直接面對和承擔的經(jīng)濟管理事權(quán)和社會管理事權(quán)十分繁雜，卻不能擁有與之相適應的財權(quán)，是形成目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府負債總額在2200億元的主要原因，直接導致對公共產(chǎn)品供應不足或無力供應，出現(xiàn)基層政府的連年赤字和大面積拖欠工資的嚴重問題，甚至為了擺脫財政困境，各部門巧立名目亂收費、亂集資和亂攤派來“創(chuàng)收”，加重了不得農(nóng)民的負擔。

　　另外，沒有法律約束財政轉(zhuǎn)移支付造成轉(zhuǎn)移支付資金人為操作因素較大，一般轉(zhuǎn)移支付（無條件撥款）和專項轉(zhuǎn)移支付（有條件撥款）資金就成為“稀缺資源”，成為各地垂涎的蛋糕，爭先恐后“創(chuàng)造條件”來“跑部錢進”。由于必須“跑”才能“錢進”，在“跑”的過程中形成眾多的腐敗現(xiàn)象發(fā)生和資源的損失。

　　2、法律法規(guī)的缺陷和缺乏嚴肅性。雖然《預算法》對財政預算、收入、上繳與支出（撥付）有規(guī)定，[2]但違反該法的“法律責任”條款卻不是追究法律責任，只是對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員追究行政責任，“由上級機關(guān)給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分”，[3]失去了法律的嚴肅性，使違反該法律的政府部門和官員從中可以逃避法律責任的追究，從法律上不能制止屢查屢犯現(xiàn)象的發(fā)生，造成各級轉(zhuǎn)移資金監(jiān)督缺失，效率低下、腐敗滋生。如審計署在2005年對20個�。▍^(qū)、市）地方預算進行抽查，中央預算編入地方預算有3444億元，約占中央實際轉(zhuǎn)移支付7733億元的44%，有一半以上沒有納入地方財政預算，完全脫離了人大的監(jiān)督，有的甚至脫離了政府的監(jiān)督（李健，2006）。

　　3、政績考核與社會利益目標激勵難完全相容。對于地方政府的政績考核，除了財政體制要能使各級政府的“事權(quán)和財權(quán)”相適應外，還要有助于給各級政府提供工作激勵和行為約束，使政府的自利性行為目標能充分體現(xiàn)社會利益目標�！柏斦�體制的設計必須盡可能滿足激勵相容性原則的要求，即各級政府自利地追求個人利益目標或本級政府利益目標的同時恰好最大限度地履行政府理應承擔的職能” （王小龍，2004）。例如占地方財政收入一定比例的增值稅在流通環(huán)節(jié)征收，但經(jīng)濟增長、增值稅增多并不意味著當?shù)鼐用竦氖杖爰案＠�提高，必須將增值稅改為消費稅，因為當?shù)鼐用竦氖杖朐礁咭馕吨�最終消費就越多，地方財政中的消費稅收入就越大，必然在行政過程中保證居民的收入。另外，目前地方政府相當部分的政績指標難以量化，沒有一種自下而上的考核機制，升遷決定權(quán)主要來自上級而并不在民，失去最重要的約束機制。目前中組部可能將民意調(diào)查納入地方政府政績考核，這當然是一個進步，但體制上的根本缺陷仍然存在。

　　4、中央與地方博弈的經(jīng)濟周期波動。隨著地方政府及其各部門不斷從國家利益體系中分化出地方和部門利益，地方政府具有強烈追求當?shù)氐慕?jīng)濟增長來達到增加財政收入、解決財政困境的動機和“權(quán)力”，就不斷出現(xiàn)以地方政府主導的投資造成的經(jīng)濟過熱。改革開放以來，我國共進行了五次緊縮型宏觀調(diào)控,基本針對的都是經(jīng)濟的全面過熱或總量過熱。宏觀調(diào)控措施基本是經(jīng)濟過熱時就嚴格壓縮投資，在經(jīng)濟低迷時就大量追加投資，結(jié)果是加劇了“收-放”“冷-熱”的經(jīng)濟周期波動。而且，“地方政府出于自身相對獨立的利益目標和責任約束，在相當大程度上以推動地方經(jīng)濟增長為首要目標，因而在宏觀經(jīng)濟調(diào)控中，成為中央政策調(diào)控的主要對象”�！暗胤秸�府不再是執(zhí)行宏觀調(diào)控的主體，地方政府從宏觀調(diào)控的執(zhí)行者、推動者，轉(zhuǎn)變?yōu)楹暧^調(diào)控的對象，成為一種相對于中央宏觀調(diào)控周期而言的反周期力量”（劉偉、蔡專洲，2004）。

　　六、結(jié)論

　　公共選擇理論的一個基本觀點是，政府部門并不必然以社會大眾的利益為目標，當社會不能有效約束政府時，政府部門有可能利用其權(quán)力謀求自身效用的最大化。而且，政府官員與其他個人和組織一樣，同樣追求個人利益最大化，而這些個人利益更將同所屬部門的規(guī)模相關(guān)。1994年實施的分稅制后，造成地方政府的財權(quán)與事權(quán)不對稱，必然形成其在既定約束激勵機制條件下，地方政府迫于財政壓力、轄區(qū)間競爭和政績顯示的壓力，必然追求GDP增長來達到增加財政收入以完成“事權(quán)”——獲取政績，而對土地的一系列法律法規(guī)和政策為地方政府以土地生財大開方便之門。

　　目前，中央政府也正在推動政府的行政體制改革，但整個行政體制牽涉到眾多方面問題，如中央與地方各級政府財權(quán)與事權(quán)的確定，包括財政轉(zhuǎn)移支付行為、規(guī)模、支出責任、結(jié)算辦法等需要法律的形式加以明確，提高到法律的地位加以約束；
其次是將增值稅改為消費型稅，使地方政府的行政政績與當?shù)鼐用竦纳�活水平提高正相關(guān)；
另外，最根本的問題是改變自上而下的考核機制，這牽涉到政府及官員自身權(quán)力和利益的問題。

　　無可否認的是，我國眾多經(jīng)濟和社會現(xiàn)實問題是由于體制的缺陷造成的，根本在于改革現(xiàn)存不合理的體制。

　　因此，我們不能將所有矛頭均指向地方政府，而應該從根本上和整體上改革體制的缺陷，否則，在現(xiàn)有的約束與激勵機制下存在的問題難以得到根本的改變。

　　——本文是中國（海南）改革發(fā)展研究院2006年10月舉辦的“中國公共服務體制：中央與地方關(guān)系”國際研討會征文優(yōu)秀論文，載于《中國公共服務體制：中央與地方關(guān)系》論文集，后應邀發(fā)表在《經(jīng)濟社會體制比較》2007年第1期。

　　參考文獻：

　　陳明、閆婷，2005：“財政集權(quán)與分權(quán)優(yōu)劣比較及制度解析”，《開放導報》，2005，3。

　　呼顯崗，2004：“地方政府債務風險的特點、成因和對策”，《財政研究》，2004，8。

　　蔣省三、劉守英，2006：“土地解密”，《財經(jīng)》，2006-2-20。

　　劉偉、蔡專洲，2004：“宏觀調(diào)控中的周期與反周期力量”，《經(jīng)濟科學》，2004，4。

　　王小龍，2004：“中國地方政府治理結(jié)構(gòu)改革——一種財政視角的分析”，《新華文摘》，2004，17。

　　楊雪冬，2005：“當代中國地方政府的激勵機制簡論”，中國政府創(chuàng)新網(wǎng)， 2005-10-4。

　　姚洋，2003：“制度供給失衡和中國財政分權(quán)的后果”，《戰(zhàn)略與管理》，2003，3。

　　--------------------------------------------------------------------------------

　　作者簡介：孔善廣，廣曜貿(mào)易有限公司執(zhí)行董事，中南大學公共政策與地方治理研究中心兼職研究員。

　　[1]1985—1987年，中央和地方共同負擔出口退稅。1988—1991年，出口退稅全部由中央負擔。1991年，中央外貿(mào)企業(yè)的出口退稅由中央負擔；
地方外貿(mào)企業(yè)的出口退稅中央負擔90%，地方負擔10%。1992—1993年，中央外貿(mào)企業(yè)的出口退稅由中央負擔；
地方外貿(mào)企業(yè)的出口退稅中央負擔80%，地方負擔20%。1994年其在中央財政負擔較重的情況下，國務院決定從2004年1月1日起，出口退稅由中央和地方財政按照75%:25%的比例承擔。2005年8月1日，國務院宣布調(diào)整現(xiàn)行出口退稅政策，決定從2005年1月1日起把中央和地方出口退稅分擔比例改為92.5%:7.5%。

　　[2]《中華人民共和國預算法》（1994年3月22日第八屆全國人民代表大會第二次會議通過，1995年1月1日施行）第四十五條、第四十六條、第四十七條規(guī)定：“各級政府財政部門必須依照法律、行政法規(guī)和國務院財政部門的規(guī)定，及時、足額地撥付預算支出資金，加強對預算支出的管理和監(jiān)督。各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執(zhí)行”�！邦A算收入征收部門，預算收入上繳任務的部門和單位不得截留、占用、挪用或者拖欠”。

　　[3]《中華人民共和國預算法》（同上）第七十三條、第七十四條、第七十五條規(guī)定：“各級政府未經(jīng)依法批準擅自變更預算，使經(jīng)批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入，或者使經(jīng)批準的預算中舉借債務的數(shù)額增加的，對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員追究行政責任”�！斑`反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款的，由政府財政部門責令退還或者追回國庫庫款，并由上級機關(guān)給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分”�！半[瞞預算收入或者將不應當在預算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預算內(nèi)支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正，并由上級機關(guān)給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分”。

相關(guān)熱詞搜索：分稅制 事權(quán) 激勵機制 地方政府 約束